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寧波
債權債務函證是什么
一、債權債務函證是什么
函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關表露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。
函證是注冊會計師獲取審計證據的重要審計程序，多用于執行審計和驗資業務。
通過函證獲取的證據可靠性較高，因此，函證是受到高度正視并常常被使用的一種重要程序。
二、留意事項
1，分清銀行余額的詢證和銀行發生額的詢證。
余額是某一截止時點之前所有發生額的終極結果，通過詢證銀行余額可以證明截止某一時點的銀行余額是否真實存在。
發生額是業務發生時的原始記實，通過詢證銀行發生額可以證明某一筆銀行業務是否真實發生。
如在驗證投資人以貨泉資金投資時銀行詢證函就是對銀行發生額的詢證。
在對資產負債表所列銀行存款項目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。
2，準確簽章。
發函方應該簽署公章。
復函方應根據實際情況分別在"數據證實無誤”，"數據不符及需加說明事項”簽署單位公章，并由經辦職員簽名或蓋章。
不能以單位內部機構公章代替單位公章。
3，如實填寫，及時歸復。
發函方應根據本單位帳簿記實如實填寫，作為復函方的金融機構應根據原始記實核對，按銀行詢證函項目一一填寫，填寫完畢后及時歸復至會計師事務所，并按有關劃定向發函方收取詢證用度。
4，留意銀行詢證范圍。
銀行詢證不僅包括某一截止時點有余額的銀行，還包括存款，借款，托管證券，應付票據已結清的帳戶。
由于有可能存款帳戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在;也有可能借款帳戶已結清，但仍有未付利息。
5，詢證程序要恰當。
注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后，應親身將詢證函寄出，不可將詢證函交給客戶，從客戶取得詢證函歸函要評估歸函的可靠性，不可粗心大意。
6，詢證工作底稿要齊備。
銀行詢證的名單，寄發詢證函的郵費單據復印件，到銀行實地詢證的工作記實等工作底稿要齊備，附于銀行有關項目審定表下。
準確運用銀行詢證函對于進步會計信息質量，保證銀行有關項目的真實性完整性有著十分重要的意義。
以上就是小編搜集整理到的相關資料，希望能夠對您有所幫助。通常來說，債務債權的涵證是需要留意以上幾點問題的，以免造成不必要的麻煩。如果您對此依舊感到困惑，或者您還有什么相關法律問題需要解答，歡迎您到律霸網進一步咨詢。
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