一、概念解釋

會計中的現金又稱庫存現金，是指存放在企業并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。現金是企業流動性最大的一種貨幣資金，可以隨時用以購買所需物資、支付日常零星開支、償還債務等。

這里需要注意的一點是，依國際慣例解釋，現金一詞是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否是法定貨幣或信用票據，只要具有購買或支付能力，均可視為現金。所以，現金在理論上有廣義與狹義之分

(1)狹義上：企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納人員保管、作為零星業務開支之用的庫存現款。我國所采用的是狹義的現金概念。

(2)廣義上：包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。

二、業務要點

1.現金管理的內容

企業只有加強現金管理才能防范舞弊行為，有計劃地調節有限的貨幣，保證資金的利用率，促進產品的生產與銷售并避免浪費，滿足企業經營發展的需要。現金管理的內容包括以下幾項。

(1)辦理現金收付結算業務

①嚴格按照國家有關現金管理的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。

②對于重大開支項曰，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章后，方可支付;收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

③庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存人銀行，不得以白條沖抵庫存，更不得隨意挪用。

(2)登記現金日記賬

①根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬。對于當日的收支款項，當日必須入賬，并結出余額。每日終了，現會的賬面余額要同實際庫存現金核對相符;如有差錯，要及時查詢處理。

②出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作和會計檔案保管工作。

(3)保管庫存現金和各種有價證券

對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺，若有短缺，出納人員要負賠償責任。出納人員要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得隨意轉交他人。

(4)保管有關印章、空白收據

①出納人員應妥善保管印章，嚴格按照規定用途使用。

②對于空白收據，必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用、注銷手續。

2.現金管理原則

按照《中華人民共和國現金管理暫行條例》(以下簡稱《現金管理暫行條例》)及其實施細則的規定，企事業單位和機關、團體、部隊的現金管理應遵守“八不準”。這“八不準”是：

(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金;

(2)不準單位之間相互借用現金;

(3)不準謊報用途套取現金;

(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;

(5)不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;

(6)不準保留賬外公款(即“小金庫”);

(7)不準發行變相貨幣;

(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

開戶單位若違反現金管理“八不準”中的任何一種情況，開戶銀行可按照《現金管理暫行條例》的規定，責令其停止違法活動，并根據情節輕重給予警告或罰款。

3.現金管理的具體辦法

企業庫存現金的日常管理包括現金收入和現金支出兩個部分。在實際工作巾，出納人員應該根據《現金管理暫行條例》的相關規定做好現金日常管理工作。具體辦法包括以下幾點。

(1)現金日記賬應及時逐筆登記。

(2)應根據收付款憑證辦理現金收付業務，并及時登記入賬。

(3)企業庫存現金一律實行限額管理，其限額一般應以企業3-5天零星開支的現金需要量為準。特殊情況下，現金需要量可依據企業的實際情況適當放寬，但最多不能超過15天

(4)所需現金在使用范圍和限額內的，應從開戶銀行提取。提取現金時，須寫明用途，不得編造用途套取現金

(5)現金收入應于當天送存開戶銀行。若當天送存確有困難，應在開戶銀行規定的時間內盡早送存銀行。

(6)不得擅自坐支現金。

(7)不允許白條抵庫，不允許公款私存，不允許私設“小金庫”。

(8)現金須日清月結，如有出入，應及時查明原因，做到賬實相符、賬賬相符。

(9)須嚴格按照國家規定的開支范圍使用現金，結算金額超過起點的，不得使用現金。

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