本罪與非罪的界限首先,要注意區(qū)分偷稅與漏稅。漏稅是指納稅人(包括扣繳義務人)并非故意,沒有依照稅法規(guī)定繳納或者足額繳納稅款的行為,是一種一般稅務違法行為,應由稅務機關責令其補繳漏繳的稅款,并加收滯納金;偷稅則是一種故意行為,行為人目的明確。從性質上看,偷稅性質要比漏稅嚴重得多,偷稅情節(jié)嚴重,符合規(guī)定的偷稅罪的條件的,應當由司法機關依法追究刑事責任。
其次,要注意區(qū)分偷稅與避稅。所謂避稅,是指采用合法手段減輕或者不履行納稅義務的行為。廣義的逃稅包括偷稅與避稅。偷稅與避稅雖然都是減少或者不履行納稅義務的行為,但二者之間有著本質的不同:避稅是在納稅義務發(fā)生前采取各種合乎法律規(guī)定的方法,有意減輕或者免除稅收負擔的行為,大多數(shù)情況下是符合立法意圖的,如利用經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策在經(jīng)濟特區(qū)投資,有些則是鉆稅法不夠完善的空子;偷稅是發(fā)生納稅義務后,采用非法的手段減少或者不履行納稅義務,在任何情沉下,偷稅都是國家法律所不允許的。對于鉆法律空子的避稅,只能通過不斷完善稅收法律的方法來防止;對于偷稅、依法追究刑事責任,加強打擊、是減少偷稅犯罪的重要手段。
再次,要注意區(qū)分一般偷稅行為與偷稅犯罪。本條明確規(guī)定了偷稅犯罪的定罪標準,這是區(qū)分一般偷稅行為與偷稅犯罪的標準,必須嚴格執(zhí)行。本條對單位偷稅犯罪與個人偷稅犯罪的定罪數(shù)額標準沒有作分別的、不同的規(guī)定,主要是因為規(guī)定了偷稅的比例和偷稅數(shù)額的雙重標準。因此,和其他單位犯罪數(shù)額標準一般高于個人犯罪數(shù)額標準不同,單位偷稅犯罪與個人偷稅犯罪的定罪數(shù)額標準是一致的。
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