關于做好2010年度中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知 　　國資發評價〔2010〕169號 　　各中央企業： 　　為做好中央企業2010年度財務決算報表編制工作，進一步加強財務決算管理，推動中央企業不斷提高會計信息質量和財務管理水平，更好地服務于企業經營管理和出資人監管工作，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》(國資委令第5號)及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了《2010年度企業財務決算報表》及編制說明，現印發給你們，并就有關事項和工作要求通知如下： 　　一、加大工作組織力度 　　近年來，中央企業財務決算管理工作不斷深化，不僅推動了企業會計信息質量顯著提升，而且通過決算工作基本形成了定期檢查診斷和改進提高的工作機制，有力地推動了企業經營管理的持續改進，也為出資人機構各項監管工作奠定了堅實的基礎。各中央企業要高度重視財務決算管理工作，認真總結以前年度財務決算工作經驗，結合經營管理的薄弱環節，進一步加大工作組織力度，細化實施方案，明確職責分工，落實工作責任，嚴格工作規范，認真組織做好財務決算布置、培訓、編制、審核、審計、分析和上報等各項工作，積極整改落實財務決算反映的各類問題，確保財務決算工作進度和工作質量。 　　二、扎實開展決算基礎工作 　　各中央企業要做實做細決算基礎工作，提高基礎數據質量，著力解決財務管理過程中存在的各類問題和隱患。一是徹底清查戶數，將具有產權、財務隸屬或管理關系的企業均納入清理范圍，理清產權關系，界定管理責任，規范確定集團財務決算合并范圍;對于按規定未納入合并范圍的企業，要加強管理與監督。二是認真做好在建工程、固定資產、應收款項、存貨、股權投資等各項資產清查工作，核實家底，評估管理實效，梳理管理流程，規范會計核算，足額計提資產減值準備。三是全面核查集團所屬單位開設的各類銀行賬號及其資金收支情況，清理關閉不規范、非必設的銀行賬號，進一步完善資金收支流程與控制措施，加大集團資金集中統一管理力度。 　　三、積極消化處理歷史遺留問題 　　各中央企業要抓住當前宏觀經濟持續向好、經濟效益快速回升的有利時機，積極消化處理歷史遺留問題。對于長期虧損、扭虧無望、資不抵債等經營困難企業或長期不分紅等低效對外投資，要加快處置與重組步伐;對于按規定應提未提、應攤未攤、應補未補的各類欠賬，以及客觀原因長期未處理的各類資產、收入、費用、債權、債務等事項，要積極消化處理;對本次“小金庫”專項治理工作清理出來的各類資金和資產，應按照規定及時納入法定賬冊核算，不屬于“小金庫”的賬外或表外資產或企業，以及存在各類隱患的資產，應完善管理措施，落實責任，加快處置進度，消除管理隱患。 　　四、嚴格遵守財務決算工作紀律 　　各中央企業應當嚴格遵循《企業會計準則》及國資委關于財務決算管理的有關要求做好財務決算工作。一是嚴格執行集團統一的會計核算辦法，規范會計核算，未經備案批準不得隨意變更重大會計政策和會計估計，不得濫用會計差錯更正調節年度間經營成果。二是依據真實的交易事項、會計賬簿資料編制年度財務決算，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符，禁止任何虛構交易行為，不得新設“小金庫”。三是規范確認收入，及時結轉、分攤成本費用，足額計提各項減值準備，充分抵銷內部交易，不得跨期確認收入和結轉成本費用，不得存有新的潛虧掛賬。四是規范相關資產的公允價值計量與核算，不得濫用公允價值計量調節利潤。五是嚴格遵循控制原則，準確界定合并范圍，不得利用合并范圍變更調節利潤。六是充分披露財務會計信息，不得對重大財務會計事項隱瞞不報。各中央企業應當按照國資委統一要求，將財務決算有關重大事項于2010年11月30日前報國資委備案。 　　五、強化財務決算審計管理 　　各中央企業要按照“統一組織、統一標準、統一管理”的原則，加強財務決算審計質量管理。一是對年度財務決算聘請會計師事務所的資質、數量和審計年限不符合規定的要及時更換，由集團總部按規定統一招標選聘。二是對集團主審會計師事務所業務量達不到50%的，要逐步擴大主審會計師事務所審計范圍，對于多地同時上市的企業要盡力統一年報審計機構，減少重復審計。三是對特殊子企業、境外子企業經備案同意采取內部審計方式的，要嚴格按照財務決算審計工作要求實施審計，規范出具審計報告。四是積極配合審計機構規范履行審計程序并公正發表意見，對審計意見存在異議未進行調整的，應當在財務決算報告中做專項說明，存在較大分歧的應當及時向國資委報告，不得干預注冊會計師獨立發表審計意見。五是對所屬企業財務決算審計質量要嚴格把關，做好審計質量評估，對會計師事務所審計質量存在嚴重問題、審計結果達不到要求的，應及時采取措施并向國資委報告。 　　六、認真落實決算反映問題整改工作 　　各中央企業要高度重視國資委決算反饋意見，加大各年度決算反映問題以及各類審計監督機構發現問題的整改力度，認真制定切實有效的整改措施，落實整改責任，并注重舉一反三，剖析原因，健全長效機制，確保整改到位;探索建立集團內部決算批復制度，核定子企業年度經營成果，指出存在的問題與風險，明確整改要求。各級企業總會計師應將有關問題整改落實情況作為年度工作總結或述職報告的重要內容。國資委將加強各類問題整改進度與效果的跟蹤監督，并作為評價企業決算管理工作水平的重要內容。對于能改不改的問題，國資委將查明原因并開展責任追究。 　　七、規范編制財務決算報告 　　《2010年度企業財務決算報表》是中央企業向國資委報送財務決算報告的統一格式，各中央企業應當按照本套報表格式和編制要求，認真做好2010年度財務決算報告編制工作。一是規范編制會計報表。本套報表適用于中央企業所屬各級子企業，其中所屬事業單位、基建項目應當參照有關轉表要求，做好會計報表項目轉換工作，有條件的事業單位應探索計提資產減值準備;對所屬境外子企業和境外機構，應按規定級次和要求填報《2010年度境外子企業財務決算報表》，并根據統一要求分離出純境外數據庫;有條件的中央企業應積極探索編制分部報告。二是會計報表附注應充分披露會計政策與會計估計、金融資產、應收款項、長期投資、關聯交易、或有事項等重要項目，并詳細說明主要變動情況及對資產和損益等主要指標的影響。三是要在認真分析年度生產經營和財務狀況的基礎上認真組織編寫財務情況說明書，并按照國資委要求，對國有資產保值增值、金融衍生業務、對外捐贈、債務風險控制、賬外資產處置、重大資產損失及責任追究等有關事項進行專項說明，其中國有資本保值增值情況應附有關證明材料。 　　八、深入開展財務績效評價工作 　　各中央企業要結合財務決算結果，根據《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》(國資委令第14號)及其實施細則，運用綜合績效評價體系及其行業評價標準開展財務績效自評工作，并從盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行對標分析，有條件的企業應積極開展國際對標。各中央企業應當于2011年5月20日前將本企業2010年度財務績效自評報告報送國資委(財務監督與考核評價局)。國資委在對中央企業財務決算進行審核的基礎上，開展中央企業財務績效評價工作，評價結果在中央企業范圍內進行通報。 　　九、按時上報財務決算報告 　　各中央企業應當組織做好決算審核工作，嚴把數據質量關，做到報送材料齊全規范、財務信息真實完整、相關指標銜接一致。各中央企業應于2011年4月30日前將集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業監事會。 　　(一)企業集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表(含會計主附表、財務情況表，下同)、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。其中紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。 　　(二)分戶報表的報送級次為企業集團及所屬三級以上(含三級)子企業，三級以下子企業并入三級子企業填報;已實現整體上市并保留總部殼公司的企業集團報送級次延伸到四級子企業;所屬上市公司、金融子企業等重要子企業不分級次均應填報本套報表，并上報分戶數據;納入全級次上報試點范圍的中央企業，2010年度繼續全級次填報本套報表，鼓勵有條件的其他企業進行全級次上報。 　　(三)企業三級(含三級)以上子企業以及所屬三級以下重要子企業，應當報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書和審計報告的電子文檔。 　　(四)2010年度企業財務決算報表的數據處理軟件另行下發。各中央企業在報表編制、軟件處理和報送過程中，如有疑問或發現問題，請及時與國資委財務監督與考核評價局聯系。 　　國資委將繼續開展年度財務決算管理和報表編制質量審核評比工作，對工作成效顯著、報表編制質量較高、問題整改到位的企業進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業進行通報批評。 　　附件：1.2010年度企業財務決算報表(略) 　　2.2010年度企業財務決算報表編制說明(略) 　　3.會計報表附注內容提要(略) 　　4.財務決算專項說明內容提要(略) 　　5.財務情況說明書內容提要(略) 　　國務院國有資產監督管理委員會 　　二○一○年十一月四日