為確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財稅〔2011〕131號)等相關規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)》。現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

　　零稅率應稅服務提供者目前暫按出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數(shù)據(jù)，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件1、附件2、附件3啟用時間另行通知。與本辦法相關的財政負擔機制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。

　　特此公告。

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　　附件：1.零稅率應稅服務(國際運輸)免抵退稅申報明細表

　　2.應稅服務(研發(fā)、設計服務)免抵退稅申報明細表

　　3.向境外單位提供研發(fā)、設計服務收訖營業(yè)款明細清單

　　國家稅務總局

　　二○一二年四月五日

　　附件1

　　零稅率應稅服務(國際運輸)免抵退稅申報明細表

　　海關企業(yè)代碼：

　　企業(yè)名稱： (公章)

　　納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

　　序號 應稅服務代碼 應稅服務名稱 本期運輸次數(shù) 自運艙單份數(shù) 自運提單(運單)份數(shù)或載客人數(shù) 應稅服務營業(yè)額 征稅率 退稅率 應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差 應稅服務免抵退稅計稅金額乘退稅率 備注

　　折人民幣 支付給非試點納稅人價款 免抵退稅計稅金額

　　1 2 3 4 5 6 7 8=6-7 9 10 11=8×(9-10) 12=8×10 13

　　小計

　　零稅率應稅服務提供者 主管稅務機關

　　茲聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。

　　經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人： (公章)

　　財務負責人： 復核人：

　　企業(yè)負責人： 負責人： 年 月 日

　　填表說明：

　　1.對前期申報錯誤的，本期可進行調(diào)整。前期少報應稅服務營業(yè)額或低報征、退稅率的，可在本期補報;前期多報應稅服務營業(yè)額或高報征、退稅率的，本期可以負數(shù)(或紅字)數(shù)據(jù)沖減;也可用負數(shù)(或紅字)將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報正數(shù)數(shù)據(jù)。

　　2.“序號”欄由4位流水號構成(如0001、0002、…，序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致;

　　3.第1欄“應稅服務代碼” 及第2欄“應稅服務名稱”按出口退稅率文庫中的對應編碼和服務名稱填寫;

　　4.第3欄“本期運輸次數(shù)”填寫在該應稅服務代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運輸次數(shù);

　　5.第4欄“自運艙單份數(shù)”填寫在該應稅服務代碼下，本所屬期發(fā)生的國際運輸所對應的自運艙單份數(shù);

　　6.第5欄“自運提單(運單)份數(shù)或載客人數(shù)”為載貨運輸?shù)奶顚懺谠搼惙沾a下，本所屬期所發(fā)生的國際運輸所對應的自運提單或運單份數(shù)，載客運輸?shù)奶顚懺谠搼惙沾a下，本所屬期發(fā)生的國際運輸所對應的載客人數(shù);

　　7.第6欄“應稅服務營業(yè)額(折人民幣)”為提供應稅服務取得的全部價款(包括尚未收取但以獲得收取權利)的人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額;

　　8.第7欄“支付給非試點納稅人價款”為服務出口企業(yè)支付給未進行營業(yè)稅改征增值稅的營業(yè)稅納稅人的費用;

　　9.第8欄“免抵退稅計稅金額”為應稅服務營業(yè)額扣除支付給非試點納稅人價款后的余額，即第6欄減第7欄;

　　10.第9欄“征稅率”為在境內(nèi)提供應稅服務法定增值稅稅率;

　　11.第10欄“退稅率”為應稅服務在代碼庫中對應的增值稅退稅率;

　　12.第11欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差”按第8欄×(第9欄-第10欄)計算填報;

　　13.第12欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘退稅率”按第8欄×第10欄計算填報;

　　附件2

　　零稅率應稅服務(研發(fā)、設計服務)免抵退稅申報明細表

　　海關企業(yè)代碼：

　　企業(yè)名稱： (公章)

　　納稅人識別號： 所屬期： 年 月： 金額單位：元至角分

　　序號 應稅服務名稱 應稅服務代碼 研發(fā)、設計服務合同號 境外單位名稱 境外單位所在國家或地區(qū) 合同總金額 本期收款憑證份數(shù) 本期確認應稅服務營業(yè)收入人民幣金額 本期收款金額(美元) 應稅服務營業(yè)額 征稅率 退稅率 應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差 應稅服務銷售額乘退稅率 備注

　　折美元 折人民幣 折人民幣 支付給非試點納稅人價款(人民幣) 免抵退稅計稅金額

　　1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=11-12 14 15 16=13×(14-15) 17=13×15 18

　　小計

　　零稅率應稅服務提供者 主管稅務機關

　　茲聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。

　　經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人： (公章)

　　財務負責人： 復核人：

　　企業(yè)負責人： 年 月 日 負責人： 年 月 日

　　填表說明：

　　1.對前期申報錯誤的，本期可進行調(diào)整。前期少報應稅服務營業(yè)額或低報征、退稅率的，可在本期補報;前期多報應稅服務營業(yè)額或高報征、退稅率的，本期可以負數(shù)(或紅字)數(shù)據(jù)沖減;也可用負數(shù)(或紅字)將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報正數(shù)數(shù)據(jù)。

　　2.“序號”欄由4位流水號構成(如0001、0002、…，序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致;

　　3.第1欄“應稅服務名稱” 及第2欄“應稅服務代碼”按出口退稅率文庫中的對應編碼和服務名稱填寫;

　　4.第3欄“研發(fā)、設計服務合同號”為與境外單位簽訂的研發(fā)、設計服務合同號;

　　5.第4欄“境外單位名稱”為與之簽訂研發(fā)、設計服務合同的境外單位全稱;

　　6.第5欄“境外單位所在國家或地區(qū)” 為與之簽訂研發(fā)、設計服務合同的境外單位所在的國家或地區(qū);

　　7.第6欄“合同總金額(折美元)”為與境外單位簽訂的研發(fā)、設計合同的美元總金額，若為其他外幣簽訂的折算成美元金額填列;第7欄“合同總金額(人民幣)” 為美元金額與在稅務機關備案的匯率折算的人民幣金額;

　　8.第8欄“本期收款憑證份數(shù)”為從與之簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位收款的銀行收款憑證份數(shù);

　　9.第9欄“本期確認應稅服務營業(yè)收入人民幣金額”為本期確認應稅服務營業(yè)額的金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額;

　　10.第10欄“本期收款金額(折美元)”為本期從從與之簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位收款的美元金額，若為其他外幣成交的折算成美元金額填列;

　　11.第11欄“應稅服務營業(yè)額(折人民幣)”為本期收款的應稅服務所取得的全部價款的人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額;

　　12.第12欄“支付給非試點納稅人價款”為服務出口企業(yè)支付給未進行營業(yè)稅改征增值稅的營業(yè)稅納稅人的費用;

　　13.第13欄“免抵退稅計稅金額”為應稅服務營業(yè)額扣除支付給非試點納稅人價款后的余額，即第11欄減第12欄;

　　14.第14欄“征稅率”為在境內(nèi)提供應稅服務法定增值稅稅率;

　　15.第15欄“退稅率”為應稅服務在代碼庫中對應的增值稅退稅率;

　　16.第16欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘征退稅率之差”按第13欄×(第14欄-第15欄)計算填報;

　　17.第17欄“應稅服務免抵退稅計稅金額乘退稅率”按第13欄×第15欄計算填報;

　　附件3

　　向境外單位提供研發(fā)、設計服務收訖營業(yè)款明細清單

　　海關企業(yè)代碼：

　　企業(yè)名稱：(公章)

　　納稅人識別號： 所屬期： 單位：人民幣元至角分

　　序號 研發(fā)、設計合同號 本期收取營業(yè)款情況 累計已收營業(yè)款

　　收款時間 收款憑證號 收款金額(折人民幣) 收款銀行名稱 付款單位名稱 付款單位所在國家(地區(qū)) 付款銀行名稱 折美元 折人民幣

　　填表日期：

　　填表說明：

　　1.本表填寫向境外提供研發(fā)、設計服務的營業(yè)款收取明細情況。

　　2.“研發(fā)、設計合同號”欄，填寫與境外單位簽訂的研發(fā)、設計合同號。

　　3.“本期收取營業(yè)款情況”欄填寫所屬期當月收取營業(yè)款的明細情況，收款明細情況按照時間順序填寫。

　　4.“收款時間”欄填寫收取營業(yè)款的時間。

　　5.“收款憑證號”欄，填寫銀行收取款項的憑證號。

　　6.“收款金額(折人民幣)”欄，填寫該收款憑證上所列的收款金額人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額。

　　7.“收款銀行名稱”欄，填寫收取該款項的銀行全稱。

　　8.“付款單位名稱”欄，填寫支付該款項的單位全稱。

　　9.“付款單位所在國家(地區(qū))”欄，填寫支付該款項的單位所在的國家或地區(qū)。

　　10.“付款銀行名稱”欄，填寫支付該款項的銀行全稱。

　　11.“累計已收營業(yè)款(折美元)”欄，填寫截止申報所屬期當月累計已收營業(yè)款美元金額，以其他幣種結算的填寫折算美元金額。

　　12.“累計已收營業(yè)款(折人民幣)”欄，填寫截止申報所屬期當月累計已收營業(yè)款人民幣金額，以其他幣種結算的填寫折算人民幣金額。