(2009年9月25日河南省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過 2009年10月12日河南省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第22號公布 自2010年1月1日起施行) 　　第一章 總則 　　第一條 為了加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。 　　第二條 本條例所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，是指政府全額投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目。 　　以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目是指政府財(cái)政資金占概算總投資百分之五十以上的建設(shè)項(xiàng)目;政府財(cái)政資金占概算總投資不足百分之五十，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目。 　　政府投資建設(shè)項(xiàng)目以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。 　　第三條 縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)是政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的主管機(jī)關(guān)，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。 　　發(fā)展改革、財(cái)政、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、國土資源、環(huán)保、交通運(yùn)輸、教育、農(nóng)業(yè)、水利等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，協(xié)助、配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。 　　第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受本級人大常委會的監(jiān)督，審計(jì)結(jié)果依法向社會公開。 　　第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。 　　第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。 　　審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密、提高工作質(zhì)量和效率。 　　第二章 審計(jì)計(jì)劃 　　第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府投資建設(shè)項(xiàng)目年度投資計(jì)劃和實(shí)際需要，編制政府投資建設(shè)項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃，報本級人民政府批準(zhǔn)，并組織實(shí)施。 　　第八條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)期限。 　　第九條 縣級以上人民政府發(fā)展改革部門、政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、年度投資計(jì)劃及其有關(guān)資料同時抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)。 　　政府投資建設(shè)項(xiàng)目和年度投資計(jì)劃調(diào)整的，發(fā)展改革部門、政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)及時將調(diào)整情況告知同級審計(jì)機(jī)關(guān)。 　　第十條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃及其根據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)報本級人大常委會備案。 　　第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將政府投資建設(shè)項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃及其調(diào)整情況及時告知有關(guān)部門和被審計(jì)單位。 　　第三章 審計(jì)方式 　　第十二條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)可以采取下列方式： 　　(一)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì); 　　(二)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì); 　　(三)審計(jì)機(jī)關(guān)委托具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。 　　第十三條 政府全額投資的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)直接審計(jì)。以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)際情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接審計(jì)，也可以采取授權(quán)或者委托的方式進(jìn)行審計(jì)。 　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要可以聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計(jì)。 　　第十四條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門及建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 　　第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并對其審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。被授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)不得再將該政府投資建設(shè)項(xiàng)目授權(quán)或者委托其他單位審計(jì)。 　　第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過招標(biāo)或者其他公開方式確定。 　　委托審計(jì)費(fèi)用由委托方負(fù)責(zé)支付，受委托方不得向被審計(jì)單位收取或變相收取任何費(fèi)用。 　　第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)委托的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件： 　　(一)依法成立，信譽(yù)良好，有健全的內(nèi)部管理制度，近三年內(nèi)未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰; 　　(二)具有與委托審計(jì)事項(xiàng)所需的相應(yīng)資質(zhì); 　　(三)與委托審計(jì)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目無利害關(guān)系。 　　第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)聘請參加政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的人員應(yīng)當(dāng)符合下列條件： 　　(一)取得注冊造價工程師、注冊會計(jì)師資格證書或者相關(guān)專業(yè)資格(職稱)證書; 　　(二)近三年內(nèi)未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰; 　　(三)與參加審計(jì)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目無利害關(guān)系。 　　第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對直接審計(jì)、委托審計(jì)的審計(jì)報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé);政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 　　接受委托的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)結(jié)果，并對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 　　第四章 審計(jì)內(nèi)容及程序 　　第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作，預(yù)算的執(zhí)行情況和竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 　　對政府投資的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以從前期準(zhǔn)備階段起進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督。 　　第二十一條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的內(nèi)容： 　　(一)建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否和經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告相符; 　　(二)政府投資的建設(shè)資金到位情況; 　　(三)征地、拆遷費(fèi)用支出情況; 　　(四)供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費(fèi)用支出情況。 　　第二十二條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容： 　　(一)項(xiàng)目資金使用情況; 　　(二)項(xiàng)目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況; 　　(三)現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)變更情況; 　　(四)工程造價情況; 　　(五)項(xiàng)目設(shè)備、材料等物資采購情況; 　　(六)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況; 　　(七)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位收費(fèi)情況。 　　第二十三條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容： 　　(一)竣工決算報告的真實(shí)、合法情況; 　　(二)項(xiàng)目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行和資金到位情況; 　　(三)征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等費(fèi)用支出情況; 　　(四)招標(biāo)、投標(biāo)的財(cái)務(wù)收支情況; 　　(五)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資和分?jǐn)偂⑥D(zhuǎn)出、核銷情況，建設(shè)單位的管理費(fèi)提取和支出情況; 　　(六)交付使用資產(chǎn)情況; 　　(七)項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況; 　　(八)工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況; 　　(九)稅費(fèi)的繳納情況; 　　(十)項(xiàng)目尾工工程的未完工程量和預(yù)留建設(shè)資金情況; 　　(十一)現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更情況; 　　(十二)法律、法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。 　　第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)。在效益審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會、環(huán)境等指標(biāo)，評價政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性。 　　第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組，確定項(xiàng)目法人單位或者其委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位作為被審計(jì)單位，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書;遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。 　　第二十六條 建設(shè)單位以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求提供下列資料，不得拒絕、拖延、謊報，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)： 　　(一)預(yù)算編制資料以及有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件; 　　(二)合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)資料; 　　(三)施工圖紙和設(shè)計(jì)圖紙變更等資料; 　　(四)內(nèi)部審計(jì)情況和內(nèi)部控制制度資料; 　　(五)財(cái)務(wù)會計(jì)報表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證以及其他會計(jì)資料; 　　(六)工程竣工初步驗(yàn)收報告; 　　(七)工程結(jié)算資料; 　　(八)設(shè)備、材料采購以及入庫、出庫資料; 　　(九)工程竣工決算報告; 　　(十)法律、法規(guī)規(guī)定需要提供的其他資料。 　　第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起三個月內(nèi)按照法定職權(quán)和程序出具審計(jì)報告。特殊情況確需延長審計(jì)期限的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長審計(jì)期限，但不得超過一個月。 　　第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的，被授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)出具審計(jì)報告，并自出具審計(jì)報告之日起十個工作日內(nèi)報授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。 　　第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的，社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照約定的期限向委托的審計(jì)機(jī)關(guān)報送審計(jì)結(jié)果，由審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)報告。 　　社會中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違法問題的，應(yīng)當(dāng)及時、如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門報告。 　　第三十條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并自審計(jì)結(jié)束之日起十五個工作日內(nèi)將審計(jì)結(jié)果報審計(jì)機(jī)關(guān)備案。 　　第三十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目主管部門或者建設(shè)單位、社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)有審計(jì)質(zhì)量問題的，應(yīng)當(dāng)予以糾正或者重新組織審計(jì)。 　　第五章 審計(jì)成果運(yùn)用 　　第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。 　　審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行;審計(jì)決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。 　　第三十三條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定，并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)按照財(cái)政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入國庫或財(cái)政專戶;依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國庫。 　　被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起三十日內(nèi)將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報告審計(jì)機(jī)關(guān)。 　　第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起三個月內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行;仍不執(zhí)行的，申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 　　第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與監(jiān)察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)及有關(guān)主管部門建立案件移送制度。 　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索移送有關(guān)機(jī)關(guān)及有關(guān)主管部門，任何單位和個人不得隱瞞或者阻撓。接受移送機(jī)關(guān)或者有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)及時依法作出處理，并將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。 　　第三十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多計(jì)工程價款等問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算。 　　第三十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級人民政府報告政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，并依法向社會公布;對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大情況，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告，并通報有關(guān)主管部門。 　　縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)督促檢查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，并向本級人大常委會報告政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。 　　第六章 法律責(zé)任 　　第三十八條 被審計(jì)單位在審計(jì)中拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻撓審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并給予警告;拒不改正的，對被審計(jì)單位處以一萬元以上五萬元以下的罰款;對主要負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　第三十九條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的，依法予以追回，沒收違法所得，對單位給予警告或者通報批評。對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢、代理等單位和個人以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的，依法追回，給予警告，沒收違法所得，并處騙取資金百分之十以上百分之五十以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以三千元以上五萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　第四十條 對改變政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金用途和轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止和責(zé)令有關(guān)單位限期改正。對單位給予警告或者通報批評。對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　第四十一條 社會中介機(jī)構(gòu)在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，出具虛假審計(jì)結(jié)果，違法收取費(fèi)用、隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處一萬元以上五萬元以下的罰款，三年內(nèi)不得委托其從事政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。 　　第四十二條 被審計(jì)單位對審計(jì)決定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。 　　第四十三條 審計(jì)人員有下列行為之一的，由其所在單位、上級主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任： 　　(一)泄露國家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的; 　　(二)索賄、受賄或者接受不當(dāng)利益的; 　　(三)隱瞞被審計(jì)單位違法違規(guī)行為的; 　　(四)對聘請專業(yè)人員或委托社會中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作未履行監(jiān)督責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的; 　　(五)與被審計(jì)單位、聘請的專業(yè)人員、社會中介機(jī)構(gòu)串通舞弊的： 　　(六)有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。 　　第四十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)聘請的專業(yè)人員或者委托的社會中介機(jī)構(gòu)在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，違反有關(guān)法律、法規(guī)和本條例規(guī)定的，有關(guān)主管部門或者司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法處理。 　　第七章 附則 　　第四十五條 本條例自2010年1月1日起施行。