（2002年4月4日　中銀財[2002]43號） 各省、自治區、直轄市分行，各直屬分行： 　　為了對我行的銀行卡業務進行成本效益分析，提高資源利用效率，總行制定了《銀行卡業務成本效益核算辦法》（見附件），現發送各行，請遵照執行。另將有關會計核算問題明確如下： 　　一、增設相關的損益子目和核算碼 　　（一）在“9530手續費收入”科目下的“0004銀行卡收入”子目下增設“5309外卡收單收入”核算碼。凡外卡收單業務項下發生的手續費收入，用本核算碼核算。 　　（二）在“9620手續費支出”科目下增設“0009銀行卡支出”損益子目和“6211銀行卡支出”核算碼。凡銀行卡業務項下發生的代辦支出、支付給金卡中心的清算手續費和國際組織品牌評估費，用本子目（核算碼）核算（注：仲裁費和支付抓獲注銷卡及假卡的獎金不能用本核算碼核算）。 　　二、為了準確測算銀行卡業務的成本效益，各行應確保“8270信用卡存款”科目余額借、貸雙方反映（借方余額反映銀行卡透支款項，貸方余額反映客戶存入本行的備付金存款和保證金存款）。 　　三、貸記卡業務賬務處理辦法及收益的反映，待貸記卡業務管理辦法制定后另行通知。 　　特此通知。 　　附： 銀行卡業務成本效益核算辦法 　　一、為了滿足銀行卡業務單獨考核的目的，在現行的銀行卡應用系統處理模式下，在總行及卡業務量較大的一級分行和二級分行，應將銀行卡部門作為一個利潤中心進行核算。將銀行卡業務項下的存款和透支資金歸屬于銀行卡部門，通過核心系統的分部門核算，計算銀行卡業務帶來的收益。銀行卡部門的利息收入、利息支出、手續費收入、手續費支出、人事費用、業務費用、計提透支賬戶的呆賬準備金、銀行卡損失款項的核銷等，均以銀行卡部門的部門號加相關核算碼單獨開戶予以記錄和反映。 　　二、銀行卡業務量較少的分支行，可以不單獨設立銀行卡部門，分部門核算反映在相關的營業部門。另對銀行卡業務的相關人事、業務費用按人員平均成本計算（手工），每半年上報一級分行，由一級分行匯總上報總行銀行卡中心，詳見“附表1”。 　　三、一級分行會計處每半年匯總編制全轄銀行卡業務成本效益分析表（格式見附表2）。幾個主要指標的計算方法： 　　（一）存款利差收益=全省“8270信用卡存款”科目的貸方平均余額×聯行利率（若為6月末數據應除以2）——“9600利息支出”科目下的“8270信用卡存款”子目的利息支出。 　　（二）銀行卡透支利差收益=全轄匯總“9510利息收入”科目下的“8270銀行卡透支”損益子目的余額——“8270信用卡存款”科目借方平均余額（即平均透支額）×聯行利率（若為6月末數據應除以2）。 　　（三）從全轄匯總損益表中摘取“9530手續費收入”科目下的“0004銀行卡收入”損益子目的匯總數據。 　　（四）從全轄匯總損益表中摘取“9620手續費支出”科目下的“0009銀行卡支出”損益子目的匯總數據。 　　（五）從轄內各行的分部門核算表中匯總轄內各分支機構銀行卡業務部門的人事、業務費用、折舊、呆賬準備、營業稅及附加等支出。對于沒有實行分部門核算的機構，按銀行卡業務費用統計數據進行匯總。 　　將上述幾項數據進行匯總，編制全轄匯總的銀行卡業務成本效益分析表。 　　附表1： 銀行卡業務費用統計表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　＊＊＊＊分（支）行 金額單位：人民幣元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日期： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　機構　｜銀行卡　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜銀行卡業 　　　　｜　　　　｜　　　人事費用　　　｜　　　業務費用　　　｜ （部門）｜從業人數｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜務總費用 －－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－ 　　　　｜　　　　｜本行人均｜銀行卡業　｜本行人均｜銀行卡業　｜ 　　　　｜　　　　｜　　　　｜務分攤的　｜　　　　｜務分攤的　｜ 　　　　｜　　　　｜人事費用｜人事費用　｜業務費用｜業務費用　｜ －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　1　　 ｜　2　　 ｜　3　　 ｜4=2×3　 ｜　5　　 ｜6=2×5　 ｜7=4＋6 －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　｜ －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　｜ －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　｜ －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　合計　｜　　　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　1．該統計表由對銀行卡業務不實行分部門核算的機構填制。 　　2．該統計表每年1月5日和7月5日前由轄內行上報其一級分行會計處的報表科。 　　附表2： 銀行卡業務成本效益分析表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　＊＊＊＊分行 貨幣：匯總折人民幣　　　　　　　　　　　　　　日期： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　收入項目　｜　金額　｜　支出項目　｜　金額 －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 存款利差收入｜　　　　｜人事費用　　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 透支利差收入｜　　　　｜業務費用　　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 手續費收入　｜　　　　｜手續費支出　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 其他收入　　｜　　　　｜折舊費用　　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　　｜　　　　｜透支準備　　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　　｜　　　　｜營業稅及附加｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　　｜　　　　｜其他支出　　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　小計：　　｜　　　　｜　　小計：　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　人員數量　｜　　　　｜　　收益　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　 1．本表由各一級分行會計部門匯總編制。 　　 2．本表于每年1月10日和7月10日17∶00前報送至總行財會部財務四處，同時抄送各行銀行卡處。 　　 3．本表以文本文件形式上報總行。文件名稱為ＹＫ＊＊＊＊＊＊＊＊．＊＊＊，其中：第3－10位為報表日期（4位年，2位月，2位日），第11－13位為擴展名，表示機構代碼（3位）。如：北京市分行2002年6月30日報表的文件名稱應為：ＹＫ20020630．001。該文本文件通過ＮＯＴＥＳ報送至總行，郵箱地址：ｓｒｓ000／財會部／總行。