（2002年4月4日　中銀財[2002]43號） 各省、自治區、直轄市分行，各直屬分行： 　　為了對我行的銀行卡業務進行成本效益分析，提高資源利用效率，總行制定了《銀行卡業務成本效益核算辦法》（見附件），現發送各行，請遵照執行。另將有關會計核算問題明確如下： 　　一、增設相關的損益子目和核算碼 　?。ㄒ唬┰凇?530手續費收入”科目下的“0004銀行卡收入”子目下增設“5309外卡收單收入”核算碼。凡外卡收單業務項下發生的手續費收入，用本核算碼核算。 　?。ǘ┰凇?620手續費支出”科目下增設“0009銀行卡支出”損益子目和“6211銀行卡支出”核算碼。凡銀行卡業務項下發生的代辦支出、支付給金卡中心的清算手續費和國際組織品牌評估費，用本子目（核算碼）核算（注：仲裁費和支付抓獲注銷卡及假卡的獎金不能用本核算碼核算）。 　　二、為了準確測算銀行卡業務的成本效益，各行應確保“8270信用卡存款”科目余額借、貸雙方反映（借方余額反映銀行卡透支款項，貸方余額反映客戶存入本行的備付金存款和保證金存款）。 　　三、貸記卡業務賬務處理辦法及收益的反映，待貸記卡業務管理辦法制定后另行通知。 　　特此通知。 　　附： 銀行卡業務成本效益核算辦法 　　一、為了滿足銀行卡業務單獨考核的目的，在現行的銀行卡應用系統處理模式下，在總行及卡業務量較大的一級分行和二級分行，應將銀行卡部門作為一個利潤中心進行核算。將銀行卡業務項下的存款和透支資金歸屬于銀行卡部門，通過核心系統的分部門核算，計算銀行卡業務帶來的收益。銀行卡部門的利息收入、利息支出、手續費收入、手續費支出、人事費用、業務費用、計提透支賬戶的呆賬準備金、銀行卡損失款項的核銷等，均以銀行卡部門的部門號加相關核算碼單獨開戶予以記錄和反映。 　　二、銀行卡業務量較少的分支行，可以不單獨設立銀行卡部門，分部門核算反映在相關的營業部門。另對銀行卡業務的相關人事、業務費用按人員平均成本計算（手工），每半年上報一級分行，由一級分行匯總上報總行銀行卡中心，詳見“附表1”。 　　三、一級分行會計處每半年匯總編制全轄銀行卡業務成本效益分析表（格式見附表2）。幾個主要指標的計算方法： 　?。ㄒ唬┐婵罾钍找?全省“8270信用卡存款”科目的貸方平均余額×聯行利率（若為6月末數據應除以2）——“9600利息支出”科目下的“8270信用卡存款”子目的利息支出。 　?。ǘ┿y行卡透支利差收益=全轄匯總“9510利息收入”科目下的“8270銀行卡透支”損益子目的余額——“8270信用卡存款”科目借方平均余額（即平均透支額）×聯行利率（若為6月末數據應除以2）。 　　（三）從全轄匯總損益表中摘取“9530手續費收入”科目下的“0004銀行卡收入”損益子目的匯總數據。 　?。ㄋ模娜爡R總損益表中摘取“9620手續費支出”科目下的“0009銀行卡支出”損益子目的匯總數據。 　?。ㄎ澹妮爟雀餍械姆植块T核算表中匯總轄內各分支機構銀行卡業務部門的人事、業務費用、折舊、呆賬準備、營業稅及附加等支出。對于沒有實行分部門核算的機構，按銀行卡業務費用統計數據進行匯總。 　　將上述幾項數據進行匯總，編制全轄匯總的銀行卡業務成本效益分析表。 　　附表1： 銀行卡業務費用統計表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　?。郑ㄖВ┬?#13; 金額單位：人民幣元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日期： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　機構?。y行卡　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　?。y行卡業 　　　?。　　　。　　∪耸沦M用　　?。　　I務費用　　　｜ （部門）｜從業人數｜　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　。鼊湛傎M用 －－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－ 　　　?。　　　。拘腥司y行卡業　｜本行人均｜銀行卡業　｜ 　　　?。　　　。　　　。鼊辗謹偟摹。　　　。鼊辗謹偟摹。?#13; 　　　?。　　　。耸沦M用｜人事費用?。鼧I務費用｜業務費用?。?#13; －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　1　　 ｜　2　　 ｜　3　　 ｜4=2×3　 ｜　5　　 ｜6=2×5　 ｜7=4＋6 －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　　｜　　　?。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　　　?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－ 　合計?。　　　。　　　。　　　　。　　　。　　　　。?#13; －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　1．該統計表由對銀行卡業務不實行分部門核算的機構填制。 　　2．該統計表每年1月5日和7月5日前由轄內行上報其一級分行會計處的報表科。 　　附表2： 銀行卡業務成本效益分析表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　?。中?#13; 貨幣：匯總折人民幣　　　　　　　　　　　　　　日期： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　收入項目　｜　金額　｜　支出項目　｜　金額 －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 存款利差收入｜　　　?。耸沦M用　　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 透支利差收入｜　　　　｜業務費用　?。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 手續費收入?。　　　。掷m費支出　｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 其他收入　　｜　　　?。叟f費用　?。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　　｜　　　?。钢蕚洹　。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　?。　　　。鼱I業稅及附加｜ －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　　　　　　｜　　　?。渌С觥　。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　小計：　?。　　　。　⌒∮嫞骸。?#13; －－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 　人員數量?。　　　。　∈找妗　。?#13; －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　 1．本表由各一級分行會計部門匯總編制。 　　 2．本表于每年1月10日和7月10日17∶00前報送至總行財會部財務四處，同時抄送各行銀行卡處。 　　 3．本表以文本文件形式上報總行。文件名稱為ＹＫ＊＊＊＊＊＊＊＊．＊＊＊，其中：第3－10位為報表日期（4位年，2位月，2位日），第11－13位為擴展名，表示機構代碼（3位）。如：北京市分行2002年6月30日報表的文件名稱應為：ＹＫ20020630．001。該文本文件通過ＮＯＴＥＳ報送至總行，郵箱地址：ｓｒｓ000／財會部／總行。