（2000年5月19日　農發行字[2000]78號） 中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行： 　　為切實加強財務費用支出管理，規范財務核算行為，根據《中國農業發展銀行財務管理制度》有關規定，現將《中國農業發展銀行經費開支實撥資金管理與核算暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》印發各行執行，并就有關事項通知如下： 　　一、各行要認真組織學習并全面貫徹落實《暫行辦法》的各項規定，加強業務費用支出管理，規范財務開支行為，嚴肅財經紀律，保證各項財務收支的真實、準確。 　　二、各行要按本辦法要求設置專用會計科目，建立健全相應的賬簿資料，嚴格相關賬務處理手續。 　　三、本辦法自文到之日起執行，各省級分行可根據《暫行辦法》制定相關實施細則。各行在執行中遇到的問題，請及時向總行報告。 附： 中國農業發展銀行經費開支實撥資金管理與核算暫行辦法 ?第一章　基本規定 　?第一條　為了切實加強經費開支管理，規范財務核算行為，嚴肅財經紀律，根據有關制度法規，結合我行財務管理特點和要求，特制定本辦法。 　?第二條　本辦法適用于中國農業發展銀行地（市）分行與縣（市）支行經費開支的管理與核算，有條件的省分行對所轄地（市）分行亦可實行該辦法。 　?第三條　實撥資金的經費開支包括業務管理費、業務宣傳費、業務招待費等費用性支出。列支內容及核算要求按照財務制度的有關規定執行。 　?第四條　業務管理費實行指標管理與實撥資金相結合的管理辦法。即業務管理費開支應控制在上級行下達的計劃指標之內，下級行所需的經費資金由上級行實撥。實行經費實撥資金管理后，下級行不得突破上級行核定的計劃指標額度和下撥的經費資金。 　?第五條　下級行根據按季（月）核定的指標向上級行編報計劃。編報的計劃要做到編報及時、內容真實、數字準確、簽章齊全、說明全面，報上級行審核的憑證、報表等，必須實事求是，并對憑證的真實、合規性負責。 　?第六條　縣（市）支行的經費開支實行“報審制”，先報后支。 　?第七條　要堅持財務費用開支的預決算制度、簽報制度及“集體討論”制度，專項費用要逐級報審，大額支出要集體討論并記錄，實行規定權限內的費用審批辦法，專項費用、大額費用未經批準不得列支。 　?第八條　各分、支行要按照財務管理的有關規定貫徹落實財務管理制度，調配合格的財會人員，落實財務管理的具體措施，分工協作，正確進行各項業務費用支出的會計核算。 ?　　　　　　　　　　 第二章　核算辦法 　?第九條　設置專用科目 　　（一）增設“２３２經費周轉金”科目。該科目為核撥經費的上級行使用的資產類科目，按所屬接受經費撥款的下級行分戶明細反映，借方反映預撥下級行的經費周轉資金，貸方反映收回下級行的經費周轉資金，余額在借方，歸并在資產負債表中其他流動資產項中。 　　（二）增設“４３１經費存款”科目。該科目為接受經費撥款的下級行使用的負債類科目，借方反映下級行支付的有關經費開支，貸方反映收到上級行下撥的經費資金或收回上級行不予批準的經費開支，余額在貸方。該科目不能出現借方余額或貸方紅數，歸并在資產負債表中其他流動負債項中。 　?第十條　下級行要根據核定的經費計劃，上報經費開支明細項目，大額開支要附詳細文字說明，經上級行審查后據以核撥周轉金。 　?第十一條　上級行根據下級行上報的經費開支計劃核撥經費資金，上、下級行分別在“經費周轉金”和“經費存款”科目核算，經費資金專戶核算，專款專用，下級行的一切經費開支均通過撥入的經費存款核算。 　?第十二條　下級行經費開支在未經上級行審核同意列入相關費用賬戶前，要真實準確反映已開支的費用情況。可按有關費用科目的明細賬戶設立序時明細賬，進行序時登記反映，經上級行審核批準后再填制匯總記賬憑證，分別記入相關費用賬戶。對賬戶反映不符合規定或不應列支的，應根據上級行意見進行調整或收繳。 　?第十三條　上級行要完善審查審批制度，規定審查審批權限。財會部門要設立審查情況登記簿，反映所屬計劃與費用開支報審情況。妥善安排時間、人員對下級行上報的費用計劃及開支憑證認真審查，可采取集中審查或事后檢查相結合的辦法。 　?第十四條　經審查同意后下級行將已開支費用記入相關費用賬戶，并同額歸還經費周轉金。下級行匯總當期開支的費用單據、憑證，并填制開支明細表兩份，報上級行審查（審查憑證或審查報表由省分行確定）。上級行在憑證或報表上加蓋“已審查”戳記后，下級行據以將費用單據按財務管理的有關規定列入相關賬戶，并同額劃繳預撥的經費周轉金。未經審查同意的，不得列入相關費用科目賬戶。 　?第十五條　上級行要按費用計劃嚴格控制經費周轉資金的撥付，并要定期核對，以防止周轉資金長期在途。年終要確保各項開支納入損益核算、不得在經費存款或經費周轉金科目掛賬。 　?第十六條　地（市）分行管理機關的費用開支亦應在營業部單獨開立經費周轉金賬戶，按核定的計劃控制支出。 ?第三章　賬務處理手續 　　一、核撥經費周轉金 　　上級行財會部門依據各行上報的費用計劃，經審查后預撥各行。地（市）分行、縣支行分別在經費周轉金和經費存款科目核算。 　　（一）地市行財會部門撥出時，會計分錄： 　　借：經費周轉金——××行戶 　　　貸：聯行往賬 　　（二）縣支行營業部收到時，會計分錄： 　　借：聯行來賬 　　　貸：經費存款——本行戶 　　二、實際開支業務管理費用 　　先通過經費存款支付，待上級行審查后再納入相關費用賬戶核算。 　　（一）現金支付費用時，會計分錄： 　　借：經費存款 　　　貸：現金 　　（二）通過同城票據交換或匯兌等轉賬方式支付費用時，會計分錄： 　　借：經費存款 　　　貸：存放同業款項（或聯行往賬） 　　在開支業務費用的同時，還要在相關賬戶中如實登記財務開支序時明細賬，并據以填列“業務費用開支明細表”。序時明細賬由各行根據有關費用賬戶的核算要求設立，具體核算規定由各省分行根據報審方式和內容確定。 　　三、核銷和收繳經費周轉金 　　對下級行的費用開支可采取定期報審，大額開支或特殊情況亦可不定期隨時報審。報審時縣（市）支行編制費用開支情況表，附有關費用單據憑證（采取報表審查的不附憑證）交上級行財會部門審核，財會部門將其與原批復的預算進行對照，剔除不符合規定的或超范圍的后準予列賬核銷。上級行據以同額收繳經費周轉金，并留存一份開支明細表備查；下級行將有關單據憑證根據財務制度的規定和業務費用有關科目的核算要求，分別列入相關費用賬戶。對已審查并同意列支的單據憑證或報表要加蓋“已審查”戳記。 　　（一）地市行核銷收繳經費周轉金。會計分錄： 　　借：聯行往賬 　　　貸：經費周轉金——××行戶 　　（二）縣支行根據審查情況分別處理 　　對同意核銷的，分別納入相關費用賬戶核算，會計分錄： 　　借：業務管理費——××行戶 　　　　其他營業支出——××行戶 　　　貸：聯行來賬 　　對應剔除的報銷內容，有關行必須積極追回，收回時會計分錄： 　　借：現金 　　　貸：經費存款 　　同時，要相應調整序時明細賬。 　?第十七條　為便于操作，各行可將審查當期開支與審批下期計劃同時進行。