目 錄 　　第一部分 總說明 　　第二部分 會計(jì)科目名稱和編號 　　第三部分 會計(jì)科目使用說明 　　第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式 　　第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明 　　第一部分 總說明 　　一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》(試行)及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行。 　　三、對于有條件的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，鼓勵開展以會計(jì)委托代理記賬為主的會計(jì)核算模式。 　　四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算采用修正的收付實(shí)現(xiàn)制。 　　五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 　　六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目： 　　(一)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。 　　(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得隨意打亂重編。 　　(三)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。 　　七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的收入支出等情況的書面文件?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： 　　(一)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、基建收支表和凈資產(chǎn)變動表、績效考核表以及有關(guān)附表。 　　(二)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告是分別以整個會計(jì)月度、季度和年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。 　　(三)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會計(jì)報(bào)表的種類和格式、會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定;基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。 　　(四)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。 　　(五)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。 　　(六)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章。 　　八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 　　九、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財(cái)政部修訂。 　　十、本制度自201×年×月×日起施行。 　　第二部分 會計(jì)科目名稱和編號 　　序 號 編 號 會計(jì)科目名稱 　　一、資產(chǎn)類 　　01 101 庫存現(xiàn)金 　　02 102 銀行存款 　　03 103 零余額賬戶用款額度 　　04 104 其他貨幣資金 　　05 106 財(cái)政應(yīng)返還額度 　　10601 財(cái)政直接支付 　　10602 財(cái)政授權(quán)支付 　　06 109 應(yīng)收醫(yī)療款 　　07 110 其他應(yīng)收款 　　08 121 庫存物資 　　09 131 固定資產(chǎn) 　　10 132 基建工程 　　11 133 在建工程 　　二、負(fù)債類 　　12 201 借入款 　　13 202 應(yīng)繳款項(xiàng) 　　14 205 應(yīng)付票據(jù) 　　15 206 應(yīng)付賬款 　　16 207 預(yù)收醫(yī)療款 　　17 208 應(yīng)付職工薪酬 　　20801 應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 　　20802 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼 　　20803 應(yīng)付其他個人收入 　　18 210 應(yīng)付社會保障費(fèi) 　　19 211 應(yīng)交稅費(fèi) 　　20 221 其他應(yīng)付款 　　三、凈資產(chǎn)類 　　21 301 固定基金 　　30101 固定資產(chǎn)占用 　　30102 基建工程占用 　　30103 在建工程占用 　　22 302 事業(yè)基金 　　23 303 專用基金 　　24 304 本期結(jié)余 　　30401 業(yè)務(wù)收支結(jié)余 　　30402 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余 　　25 305 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 　　30501 　　財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)余 　　30502 　　財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余 　　26 306 未彌補(bǔ)虧損 　　27 307 結(jié)余分配 　　30701 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 　　30702 提取專用基金 　　30703 待分配結(jié)余 　　四、收入類 　　28 401 醫(yī)療收入 　　29 402 財(cái)政補(bǔ)助收入 　　40201 基本支出補(bǔ)助收入 　　40202 項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入 　　30 406 其他收入 　　五、支出類 　　31 411 醫(yī)療衛(wèi)生支出 　　41101 醫(yī)療支出 　　41102 公共衛(wèi)生支出 　　32 412 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 　　33 416 其他支出 　　第三部分 會計(jì)科目使用說明 　　第101號科目 庫存現(xiàn)金 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。 　　二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 　　三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　(二)從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。 　　(三)因支付職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 　　(四)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目;屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 　　第102號科目 銀行存款 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 　　基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 　　二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 　　三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等有關(guān)科目。 　　(二)提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。 　　四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 　　五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 　　第103號科目 零余額賬戶用款額度 　　一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 　　二、零余額賬戶用款額度主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。 　　(二)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 　　(三)年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 　　下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。 　　三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。 　　第104號科目 其他貨幣資金 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、銀行本票存款，是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　四、銀行匯票存款，是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　五、信用卡存款，是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。 　　七、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。 　　第106號科目 財(cái)政應(yīng)返還額度 　　一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“10601 財(cái)政直接支付”、“10602 財(cái)政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 　　年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目(財(cái)政直接支付)，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 　　下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目(財(cái)政直接支付)。 　　(二)財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 　　年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。 　　四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 　　第109號科目 應(yīng)收醫(yī)療款 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人等收取的由病人自行負(fù)擔(dān)的醫(yī)療款。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)結(jié)算門診病人醫(yī)療款時，門診病人欠費(fèi)部分按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 　　(二)收到病人交來的醫(yī)療欠費(fèi)時，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 　　(三)應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療款部分，應(yīng)當(dāng)在醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付相關(guān)款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 　　四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。對于期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　核銷的呆賬，應(yīng)在備查賬簿中登記。 　　如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”。 　　五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款。 　　第110號科目 其他應(yīng)收款 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 　　二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： 　　基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會部門報(bào)銷。財(cái)會部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 　　四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。對于賬齡超過3年以上，確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　核銷的呆賬，應(yīng)在備查賬簿中登記。 　　如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。 　　第121號科目 庫存物資 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開展醫(yī)療活動及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、包裝物和其他材料的實(shí)際成本。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“包裝物”和“其他材料”設(shè)置一級明細(xì)科目?！八幤贰币患壝骷?xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細(xì)科目，并按西藥、中成藥、中草藥設(shè)置三級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉庫應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。 　　三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)庫存物資在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下： 　　1.外購或集中配送的庫存物資，其成本按照采購價(jià)格(含增值稅額，下同)確定。外購或集中配送的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 　　2.接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 　　(二)庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 　　1.開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。 　　低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或五五攤銷。 　　2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目(藥品——藥房)，貸記本科目(藥品——藥庫)。藥房售出藥品結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按售出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目(藥品——藥房)。 　　3.出售衛(wèi)生材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。 　　4.對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理： 　　(一)盤盈的庫存物資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，按比照同類或類似物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 　　(二)盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，按照庫存物資賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫存物資的實(shí)際成本。 　　第131號科目 固定資產(chǎn) 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 　　固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的預(yù)計(jì)使用年限超過1年、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在1年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。 　　二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。 　　三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 　　四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 　　經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 　　五、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)固定資產(chǎn)的取得 　　1.不通過基建項(xiàng)目取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本作為入賬成本。 　　(1)外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 　　以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)價(jià)格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。 　　購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，同時借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在保修期滿支付質(zhì)量保證金時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程——設(shè)備安裝”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程——設(shè)備安裝”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“在建工程——設(shè)備安裝”科目;同時，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程——建筑工程”科目;同時，借記“固定基金——在建工程占用”，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”。 　　(3)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成本，借記本科目或“在建工程——設(shè)備安裝”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目或“固定基金——在建工程占用”科目;同時，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “其他支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 　　(4)接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成本，借記本科目或“在建工程——設(shè)備安裝”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目或“固定基金——在建工程占用”科目;同時，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記 “其他支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 　　2.通過基建項(xiàng)目取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照基本建設(shè)過程中所發(fā)生的實(shí)際成本作為入賬成本。 　　基建工程完工交付使用時，對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記本科目，按建筑工程成本，貸記“基建工程——建筑安裝投資——建筑工程——××工程”科目，按該項(xiàng)工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記“基建工程——待攤投資”科目;同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”。 　　對于交付使用的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的需安裝設(shè)備，按設(shè)備的采購成本、安裝工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記本科目，按設(shè)備采購成本，貸記“基建工程——設(shè)備投資——在安裝設(shè)備”科目，按設(shè)備的安裝工程成本，貸記“基建工程——建筑安裝工程投資——安裝工程——××工程”科目，按該設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記“基建工程——待攤投資”科目;同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　對于通過基建項(xiàng)目購入的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不需安裝設(shè)備，應(yīng)當(dāng)于該固定資產(chǎn)移交使用時，按設(shè)備采購成本，借記本科目，貸記“基建工程——設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備”科目;同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　對于通過基建項(xiàng)目直接購入的現(xiàn)成房屋，應(yīng)當(dāng)于該房屋移交使用時，按取得現(xiàn)成房屋所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“基建工程——其他投資”科目;同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(二)與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 　　1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過“在建工程”科目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。 　　2.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 　　(三)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)在處置(包括出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈等)時，應(yīng)分別以下情況處理： 　　1.出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，按照規(guī)定需要上繳國庫的，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。 　　2.無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”，貸記本科目。 　　六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬;盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)葢?yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 　　(一)盤盈的固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(二)盤虧的固定資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;對于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他收入”科目。 　　七、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面原值。 　　第132號科目 基建工程 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行屬于基建項(xiàng)目的基本建設(shè)工程所發(fā)生的實(shí)際支出。 　　基建項(xiàng)目，是指經(jīng)過國家或地方發(fā)展改革委員會審批立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“預(yù)付工程款”、“待核銷基建支出”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(一)“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。本明細(xì)科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個二級明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(二)“設(shè)備投資”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。本明細(xì)科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(三)“待攤投資”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和在安裝設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用支出。本明細(xì)科目應(yīng)按待攤費(fèi)用支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本明細(xì)科目的具體核算內(nèi)容包括以下方面： 　　1.工程管理費(fèi)，指經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置基建項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的醫(yī)院所發(fā)生的基本建設(shè)工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、工器具使用費(fèi)、印花稅及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。 　　2.征地費(fèi)，指通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付的地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)等，不包括為取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金。 　　3.可行性研究費(fèi)，包括勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)等。 　　4.臨時設(shè)施費(fèi)，指按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費(fèi)。 　　5.籌資費(fèi)，指醫(yī)院借入的基建投資借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息。 　　6.合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)，指支付的合同公證費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)。 　　7.其他，指除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入工程項(xiàng)目成本的費(fèi)用支出，如相關(guān)稅費(fèi)、供電貼費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)等。 　　(四)“其他投資”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的購置現(xiàn)成房屋發(fā)生的支出?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，在本明細(xì)科目核算。本明細(xì)科目應(yīng)按其他投資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(五)“預(yù)付工程款”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程價(jià)款、備料款等以及購入構(gòu)成基建工程支出的設(shè)備所預(yù)付的款項(xiàng)。本明細(xì)科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和施工單位以及所購設(shè)備和收款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 　　使用財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的款項(xiàng)，通過“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本明細(xì)科目核算。 　　(六)“待核銷基建支出”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基建項(xiàng)目發(fā)生的取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出。本明細(xì)科目應(yīng)按照待核銷基建支出的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、基建工程的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)建筑安裝工程投資 　　按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程進(jìn)度款時，按預(yù)付的金額，借記本科目(預(yù)付工程款)，貸記“固定基金——基建工程占用”科目;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”科目，貸記“銀行存款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時，按基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目(建筑安裝工程投資)，按預(yù)付工程款余額，貸記本科目(預(yù)付工程款)，按其差額，貸記“固定基金——基建工程占用”科目;同時，按其差額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”科目，貸記“銀行存款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等科目。 　　(二)設(shè)備投資 　　1.根據(jù)基建項(xiàng)目概算購入需安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具時，按照構(gòu)成設(shè)備及工器具采購成本的金額，借記本科目(設(shè)備投資——在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具)，貸記“固定基金——基建工程占用”;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”科目，貸記“銀行存款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 　　采用預(yù)付款方式購入上述設(shè)備的，有關(guān)預(yù)付款的賬務(wù)處理參照上述“(一)建筑安裝工程投資”。 　　2.對于購入的不需安裝設(shè)備，應(yīng)當(dāng)于移交使用時，按設(shè)備采購成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備);同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(三)待攤投資 　　基建工程發(fā)生的有關(guān)待攤間接費(fèi)用，先在本科目“待攤投資”明細(xì)科目中予以歸集;基建工程完工交付使用時，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程成本和在安裝設(shè)備成本。 　　1.發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目(待攤投資)，貸記“固定基金——基建工程占用”科目;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”科目，貸記“銀行存款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 　　2.由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目(待攤投資)，貸記本科目(建筑安裝工程投資)。 　　3.基建工程完工交付使用時，應(yīng)按一定的分配方法分配待攤投資，待攤投資的分配對象是房屋建筑物等建筑工程和需要安裝設(shè)備。待攤投資的分配方法，可按下列公式計(jì)算： 　　(1)按實(shí)際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。 　　實(shí)際分配率=待攤投資明細(xì)科目余額÷(建筑工程明細(xì)科目余額+安裝工程明細(xì)科目余額+在安裝設(shè)備明細(xì)科目余額)×100% 　　(2)按概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長、單項(xiàng)工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。 　　概算分配率=(概算中各待攤投資項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)-其中可直接分配部分)÷(概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備投資合計(jì))×100% 　　(3)某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資=該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本或該項(xiàng)固定資產(chǎn)(需安裝設(shè)備)的采購成本和安裝成本合計(jì)×分配率 　　(四)其他投資 　　1.根據(jù)基建項(xiàng)目概算購入現(xiàn)成房屋的，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(其他投資)，貸記“固定基金——基建工程占用”科目;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”科目，貸記“銀行存款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 　　2.購入的現(xiàn)成房屋，應(yīng)當(dāng)在移交使用時，按取得現(xiàn)成房屋所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(其他投資);同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(五)建筑安裝工程完工交付使用時，分別以下情況處理： 　　1.對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記“固定資產(chǎn)”科目，按建筑工程成本，貸記本科目(建筑安裝工程投資——建筑工程——××工程)，按該項(xiàng)工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記本科目(待攤投資);同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　2.對于交付使用的需安裝設(shè)備，按設(shè)備的采購成本、安裝工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借記“固定資產(chǎn)”科目，按設(shè)備采購成本，貸記本科目(設(shè)備投資——在安裝設(shè)備)，按設(shè)備的安裝工程成本，貸記本科目(建筑安裝工程投資——安裝工程——××工程)，按該設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸記本科目(待攤投資);同時，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(六)待核銷基建支出 　　1.取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記本科目(待核銷基建支出)，貸記本科目(待攤投資)。 　　2.由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目(待核銷基建支出)，貸記本科目(建筑安裝工程投資)。 　　3.發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“固定基金——基建工程占用”科目，貸記本科目(待核銷基建支出)。 　　四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工交付使用的基建項(xiàng)目工程發(fā)生的實(shí)際支出。 　　第133號科目 在建工程 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除基建項(xiàng)目以外的，為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑工程、設(shè)備安裝等發(fā)生的實(shí)際成本。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”、“設(shè)備安裝”、“預(yù)付工程款”等一級明細(xì)科目，并分別按照具體工程項(xiàng)目、安裝設(shè)備、施工單位等設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(一)“建筑工程”明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為建造、改建、擴(kuò)建、大型修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各類建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本。 　　(二)“設(shè)備安裝”明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購置的待安裝設(shè)備的成本以及進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的實(shí)際成本。 　　(三)“預(yù)付工程款”明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程價(jià)款、備料款以及購入待安裝設(shè)備所預(yù)付的款項(xiàng)。 　　三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)建筑工程 　　1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目(建筑工程)，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。 　　2.預(yù)付工程價(jià)款時，按預(yù)付金額，借記本科目(預(yù)付工程款)，貸記“固定基金——在建工程占用”科目;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等科目。 　　根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時，按基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目(建筑工程)，按預(yù)付工程款余額，貸記本科目(預(yù)付工程款)，按其差額，貸記“固定基金——在建工程占用”科目;同時，按其差額借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”等科目。 　　3.在改建、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記本科目(建筑工程)，同時借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 　　4.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目(建筑工程)，貸記“固定基金——在建工程占用”科目;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款(應(yīng)付利息)”科目。實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款(應(yīng)付利息)”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 　　5.工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(建筑工程);同時，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(二)設(shè)備安裝 　　1.購入需要安裝的設(shè)備，借記本科目(設(shè)備安裝)，貸記“固定基金——在建工程占用”;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 　　采用預(yù)付款方式購入上述設(shè)備的，有關(guān)預(yù)付款的賬務(wù)處理參照上述“(一)建筑工程”。 　　2.發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目(設(shè)備安裝)，貸記“固定基金——在建工程占用”;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出(資本性支出)”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 　　3.設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(設(shè)備安裝)，同時借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。 　　第201號科目 借入款 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期在1年以下的款項(xiàng)。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、借入款的主要賬務(wù)處理如下： 　　1.發(fā)生借入款時，按照實(shí)際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　2.支付借入款利息時，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　3.歸還借入款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。 　　第202號科目 應(yīng)繳款項(xiàng) 　　一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 　　二、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。 　　三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)對于納入“收支兩條線”管理的有關(guān)收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　(二)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際取得收入(包括變價(jià)收入和保險(xiǎn)理賠收入)扣除相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　(三)按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得的其他應(yīng)繳款項(xiàng)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 　　(四)上繳款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　四、本科目貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。年終繳清后，本科目應(yīng)無余額。 　　第205號科目 應(yīng)付票據(jù) 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 　　二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)因購買庫存物資、接受服務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 　　因購買固定資產(chǎn)等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。 　　支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 　　(二)應(yīng)付票據(jù)到期時，應(yīng)當(dāng)分別情況處理： 　　1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　2.無力支付票款的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 　　(三)如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)期末或票據(jù)到期時計(jì)算應(yīng)付利息，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時不再計(jì)提利息。 　　三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。 　　第206號科目 應(yīng)付賬款 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 　　1.因購買庫存物資、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目(其他應(yīng)付賬款)。 　　因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目;同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目(其他應(yīng)付賬款)。 　　2.償付應(yīng)付賬款時，借記本科目(其他應(yīng)付賬款)，貸記“銀行存款”等科目。 　　3.開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 　　4.確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。 　　第207號科目 預(yù)收醫(yī)療款 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 　　二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照住院病人和預(yù)撥醫(yī)療保險(xiǎn)金的社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，對預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)收到住院病人預(yù)交金或社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金，按實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 　　(二)發(fā)生出院病人結(jié)算時，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按其補(bǔ)交的自行負(fù)擔(dān)部分?jǐn)?shù)額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照借方合計(jì)金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。 　　(三)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付醫(yī)療款時，按醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金，借記本科目，按基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際的醫(yī)療保險(xiǎn)金，借記“銀行存款”科目，按照借方合計(jì)金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 　　第208號科目 應(yīng)付職工薪酬 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、津補(bǔ)貼、獎金等。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“20801 應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“20802 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“20803 應(yīng)付其他個人收入”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給職工的崗位工資、薪級工資、績效工資，以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 　　“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所在各地區(qū)各部門以及單位自己出臺的津貼補(bǔ)貼。 　　“應(yīng)付其他個人收入”明細(xì)科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定發(fā)給個人除工資(離退休費(fèi))、地方(部門)津貼補(bǔ)貼以外的其他收入。 　　三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)計(jì)算分配應(yīng)付的職工薪酬，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。 　　(二)采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 　　采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 　　采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　　(三)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“應(yīng)付社會保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。 　　第210號科目 應(yīng)付社會保障費(fèi) 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障費(fèi)，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 　　二、本科目應(yīng)按社會保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、應(yīng)付社會保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 　　(二)計(jì)算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外應(yīng)為職工繳納的社會保障費(fèi)，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。 　　(三)采用國庫直接支付方式支付社會保障費(fèi)的，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》等，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 　　采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 　　采用銀行存款等其他方式支付社會保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付但尚未支付給社會保障機(jī)構(gòu)的社會保障費(fèi)。 　　第211號科目 應(yīng)交稅費(fèi) 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。 　　基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過“其他支出”科目核算，不在本科目核算。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　(二)發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費(fèi)。 　　第221號科目 其他應(yīng)付款 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　(二)支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　(三)確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 　　第301號科目 固定基金 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、基建工程、在建工程等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“30101 固定資產(chǎn)占用”、“30102 基建工程占用” 和“30103 在建工程占用”一級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　“固定資產(chǎn)占用”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的資金占用;“基建工程占用”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基建工程完工前累計(jì)占用的資金，本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算;“在建工程占用”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在建工程完工前累計(jì)占用的資金，本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、固定基金的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)、基建工程、在建工程時，借記“固定資產(chǎn)”、“基建工程”、“在建工程”科目，貸記本科目(固定資產(chǎn)占用、基建工程占用、在建工程占用)，同時借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　(二)自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建工程或在建工程支出時，借記“基建工程”、“在建工程”科目，貸記本科目(基建工程占用、在建工程占用)，同時借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“基建工程”、“在建工程”科目，同時借記本科目(基建工程占用、在建工程占用)，貸記本科目(固定資產(chǎn)占用)。 　　預(yù)付工程款時，按照實(shí)際支付的金額，借記“基建工程(預(yù)付工程款)”、“在建工程(預(yù)付工程款)”科目，貸記本科目(基建工程占用、在建工程占用);同時，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。 　　工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“基建工程”、“在建工程”科目，同時借記本科目(基建工程占用、在建工程占用)，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。 　　(四)無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定資產(chǎn)、基建工程、在建工程，借記“固定資產(chǎn)”、“基建工程”、“在建工程”科目，貸記本科目(固定資產(chǎn)占用、基建工程占用、在建工程占用)。 　　(五)盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(固定資產(chǎn)占用)。 　　(六)有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面價(jià)值，借記本科目(固定資產(chǎn)占用)，貸記“固定資產(chǎn)”科目;取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 　　(七)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面價(jià)值，借記本科目(固定資產(chǎn)占用)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。 　　(八)盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面價(jià)值，借記本科目(固定資產(chǎn)占用)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　四、本科目(固定資產(chǎn)占用)期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用總值;本科目(基建工程占用)期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基建工程資金占用總值;本科目(在建工程占用)期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的在建工程資金占用總值。 　　第302號科目 事業(yè)基金 　　一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn),包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金(不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入)、資產(chǎn)評估增值等。 　　二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： 　　(一)會計(jì)期末，按照國家有關(guān)規(guī)定將計(jì)提專用基金后，從結(jié)余分配貸方