第一章 總則

第二章 財務機構和財會人員

第三章 財務計劃和財務決算

第四章 教育事業費管理

第五章 科技三項費用管理

第六章 代管科研經費管理

第七章 學校基金管理

第八章 其它資金管理

第九章 財產物資資金管理

第十章 會計憑證和財會檔案

第十一章 財務監督和檢查

第十二章 附則

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第一章 總則

第一條 高等學校的財務工作是整個學校工作的重要組成部分，也是整個國家財經工作的一個有機組成部分。學校各項資金的安排和使用，都直接關系到貫徹執行黨和國家有關方針、政策，關系到學校各項工作的建設和廣大師生員工的生活。為了建立高等學校財務管理工作的正常秩序，充分發揮學校財務工作在培養我國社會主義現代化建設人材中的作用，特制定本辦法。

第二條 高等學校財務工作的根本任務是：按照黨的教育方針和勤儉辦學方針，根據我國高等教育的特點妥善地、科學地管理和使用各項資金，不斷提高學校財經管理水平，努力為發展我國高等教育事業服務。

第三條 高等學校財務工作的基本職能是：認真貫徹執行黨和國家的財經方針、政策、法令，維護財經紀律，保護公共資財的安全；根據上級有關規定和學校具體情況，編制和執行學校的各項財務計劃；擬定學校的財務規章制度；監督、檢查學校各項資金的管理和計劃執行情況；通過做好記賬、算賬、報賬工作和調查研究、分析、考核資金使用效果，預測經濟前景，參與經濟決策。

第四條 部屬高等學校的財務工作應當實行“統一領導、集中管理、分工負責、權責結合”的原則。做到職責明確、手續清楚、分工協作、各盡其責。

第五條 部屬高等學校應當建立在校（院）長領導下的以總會計師為首的經濟責任制，由總會計師協助校（院）長全面領導學校的各項財經工作，并負責管理學校日常財經方面的重大問題，實行“一支筆”審批財務開支的制度。暫時沒有條件設置總會計師的學校，必須責成一副校（院）長代行總會計師的職權。

第六條 部屬高等學校必須接受所在省、市高教（教育）主管部門對學校財務工作的領導和監督。

第二章 財務機構和財會人員

第七條 部屬高等學校必須單獨設置財務處（室），在校（院）長和總會計師的直接領導下、在上級財務部門的指導下，統一管理全校的各項財會工作。學校其他業務部門和單位（含附屬單位，下同），根據工作需要配備的財會人員和設置的財會機構，在財會業務上受學校財務處（室）統一領導和監督。

第八條 部屬高等學校的財會主管人員，應當由符合干部選配條件，并具有助理會計師以上業務水平的人擔任。財務處長或財務室主任由學校報請教育部批準任免；副處長或副主任由學校任命，并報教育部備案。對他們的調動，必須事先商得教育部的同意。學校財務處（室）及其他業務部門和單位的一般財會人員的配備、調入、調離、定級、定職等，均應事先商得學校總會計師的同意。

第九條 部屬高等學校應當根據學校規模和全校各項財會工作的實際需要，按教育部過去的規定和要求，選配財會人員，充實骨干力量。要重視財會人員的思想政治教育和業務培訓工作，關心財會人員的生活，切實加強財會隊伍建設，逐步建立一支又紅又專的、比較穩定的財會干部隊伍。

第十條 部屬高等學校的財會人員，必須堅持和依靠黨的領導，努力學習黨和國家的各項方針、政策和法令，鉆研業務，認真執行《會計人員職權條例》，模范地遵守國家財經紀律和財政制度，積極做好本職工作，為高等教育事業的建設做出自己的貢獻。

第十一條 部屬高等學校的財會人員有下列先進事跡之一者，應當由學校和教育部給予精神鼓勵或物質獎勵：

1．對提高資金、財產、物資的使用效果或防止損失浪費，做出重大貢獻者；

2．對高等學校財會管理理論、方法等有創見，促進學校財經科學管理者；

3．堅持財務制度，維護財經紀律，同違法亂紀行為作堅決斗爭，使國家資財免受損失，有顯著功績者；

4．熱愛出納工作，連續工作一年以上收支無差錯者；

5．其他在財務會計工作方面取得重大成就者。

第三章 財務計劃和財務決算

第十二條 部屬高等學校的財務計劃包括：預算資金收支計劃，科技三項費用收支計劃，基本建設財務計劃，學校基金收支計劃，代管科研經費收支計劃、生產財務計劃，其他預算外資金收支計劃等。學校編制的各項資金年度財務計劃，應當充分體現學校各項工作的任務、范圍和方向；學校各項財務年度決算，是學校各項財務計劃執行情況的基本總結，應當如實地反映學校執行黨和國家各項方針、政策及完成國家下達的各項計劃任務的基本情況。

第十三條 部屬高等學校應當按照下列各項要求切實做好年度財務計劃的編審工作。

（一）根據學校擬定的年度事業發展計劃和教學、科研、生產、后勤等各項計劃任務，按照黨和國家有關方針、政策和規定，在充分挖掘內部人力、物力、財力潛力的基礎上，參照上年各項財務計劃執行情況，實事求是地編制年度各項財務計劃（草案），經校（院）長和總會計師審查并提交校務委員會審議通過后，報經教育部批準執行。在年度已經開始，教育部尚未批準計劃之前，學校可以先按有關規定開支標準和上一年的開支水平，分別輕重緩急，安排掌握各項支出。

（二）學校的年度財務計劃經教育部審查批準后，學校財務處（室）或有關部門應當根據教育部下達的事業計劃、人員編制和教學、科研、生產、后勤等各項工作任務，提出具體安排意見，報經校務委員會討論通過后，正式下達校內各有關部門和單位執行，并報教育部備案。

（三）編制和安排年度各項財務計劃，必須根據不同的資金渠道，堅持“量力而行、收支平衡、留有后備”的原則，精打細算，厲行節約，合理分配，注重效果。學校的一切財務支出計劃，必須嚴格控制在各項財力允許的范圍以內，不得搞赤字預算。在執行過程中，如遇特殊情況或發生預測不到的重大問題，需要申請追加預算資金時，必須由財務部門認真核算，報經校（院）長和總會計師審查后上報教育部審批。

第十四條 部屬高等學校應當按照下列要求，認真及時地編報年度財務決算：

（一）編報年度決算，要認真總結學校一年中的預算安排、計劃執行、平衡收支、財務管理、資金效果等各方面的經驗和教訓，系統地整理、分析和積累財會統計的基礎資料，為改進和提高財務管理工作水平創造條件。

（二）編報年度決算，必須事先做好以下各項基本工作：

1．學校在年度終了時，應該主動同教育部核對各項撥款、交款數字，對追加追減、劃進劃出、上交退回的款項要逐項逐筆核對清楚，做到不重不漏；

同時，要主動同開戶銀行對帳，及時辦理簽證，并隨年度決算報教育部審理。

2．學校在年終前，應當認真清理暫存、暫付、應收、應付等各項往來款項，力求做到人欠收回，欠人歸還，應作預算收入或預算支出的，要轉入本年預算收支帳戶，該上交的及時上交，該列報的如實列報，不得長期掛帳或以領代報；

3．學校在年終前，財產物資部門應當對各項財產和庫存材料認真進行盤點，并與財務部門進行核對，做到帳物相符，帳帳相符，保證有關決算數字的準確。對庫存現金也要進行清查核對，確保帳款相符。

（三）編報的年度決算，必須分清資金開支渠道，做到表報齊全、內容真實、數字準確、帳表相符、表表相符。年度決算報表的數字，一律按以下統一規定填報：

1．預算數字及其他財務收入數字，分別按年終清理核對后的年度預算數和實際收入填報；

2．會計數字，按會計有關帳簿產生的數字填報；

3．基本數字，按財務統計和有關部門統計數字填報。

（四）編報年度決算，應當按照教育部的統一要求，認真撰寫文字說明書。

（五）學校的年度決算，必須經校務委員會審查通過后，由校（院）長和總會計師簽字，報教育部審批。

第十五條 部屬高等學校的財務計劃和決算表式，由教育部統一制定下達。學校應當嚴格按照統一表式和規定項目編報，不得擅自修改。

第十六條 部屬高等學校對教育部批復學校財務計劃和財務決算的意見，應當認真研究執行。

第四章 教育事業費管理

第十七條 部屬高等學校的教育事業費是國家為學校開展各項工作提供的物質保證。合理地安排和使用教育事業費，是做好學校財務工作的中心環節。

第十八條 教育部對部屬高等學校的教育事業費實行“預算包干、結余留用、超支不補、自求平衡”的管理辦法。學校應在教育部批準的包干經費范圍內，按照下列原則掌握使用：

1．勞動工資：應當根據教育部批準的編制人數，嚴加控制。未經教育部批準，不得擅自增編加人或變相加人；未經當地勞動部門批準，不得雇用臨時工。學校財務部門要加強對勞動工資計劃執行情況的監督；

2．人民助學金：按中央和地方規定的標準和享受比例控制使用。人民助學金的支出，應當按實列報，不得包干報銷；

3．設備購置費：應當按照學校發展規模、專業設置、科研方向等進行全面規劃，在加強原有設備維護工作和大力提高設備利用效率的基礎上，有計劃、有步驟地進行添置和更替。要認真制定設備采購計劃，防止錯購、重購、多購、積壓；鼓勵自制代用，修舊復新，協作共用。圖書購置應當盡可能減少重本、復本的數量。按國家規定，應在基本建設投資內開支的設備費用，不得擠在教育事業費內開支；

4．修繕費：應當本著保護舊有房屋、設施，延長使用年限的原則，分別緩急，分批修繕。對零星基本建設，應當結合校園建設的總體規劃，從嚴掌握，防止朝建夕拆，造成浪費。不得以化整為零等手段，變相挪用教育事業費搞基本建設，擴大基本建設戰線；

5．科學研究費：學校結合教學自選的科學研究項目，應該力求同“四化”建設的實際需要結合。所需經費，應該根據財力的可能，本著“保證重點、兼顧一般”的原則，妥善加以安排；

6．教學行政費：按教育部部屬高等學校公務費、業務費定額安排使用，力求節省；

7．外事活動費：派人出國考察、訪問和出席國際會議，必須貫徹“少、小、精”的原則，講究出國效果，節約外匯支出。聘請外籍專家要講求質量，注重實效；

8．其他各項費用開支：均應根據中央和地方有關規定，結合學校的具體情況加以掌握。

第十九條 部屬高等學校接受其他部門或單位委托舉辦的進修班、短訓班及接收進修人員，應當根據全國統一規定標準收費，并按照規定比例抵沖教育事業費支出。

第二十條 部屬高等學校舉辦或接辦附屬單位，應當事先報經教育部批準。未經批準，不得在教育事業費內開支費用。

第二十一條 部屬高等學校的財務部門，應當經常督促用款單位和個人及時辦理報銷，并隨時清理往來款，從嚴控制經費暫付額度。對應收應付款項要按時催結，做到事完帳結。

第二十二條 部屬高等學校收回校辦工廠超過規定比例的人員工資、以前年度固定資產變價款、以前年度支出收回等預算收入，除校辦工廠人員工資按規定比例上交教育部外，其余全部留歸學校，作自動增加“撥入經費”使用，不得轉作預算外收入或學校基金收入。

第五章 科技三項費用管理

第二十三條 部屬高等學校的科技三項費用，是國家為學校進行重大科學研究提供的基本物質條件。學校對科技三項費用的安排使用，應當優先保證國家下達的重點科研項目的需要。

第二十四條 教育部核撥給部屬高等學校的科技三項費用，分為戴帽下達、切塊分配、外部劃入三部分。學校對戴帽下達和外部劃入部分，應當按照指定項目掌管使用；對切塊分配部分，可以根據輕重緩急，統籌加以安排。

第二十五條 部屬高等學校為完成國家下達的重大科學研究任務所耗用的水電、煤氣等費用，應由有關項目分擔。使用科技三項費用添置科研儀器設備，不受單價額度限制。

第二十六條 部屬高等學校承擔的科研項目完成以后，學校財務部門要督促有關部門和單位，及時加以清理，年終如實做出決算，不得長期掛帳掛項。已完項目的結余資金，學校可以調劑使用。

第六章 代管科研經費管理

第二十七條 部屬高等學校接受中央和地方有關部門和單位委托的科研任務，所需的經費和其它必需的物質條件，應當全部由委托部門和單位負責解決。有關部門和單位撥給學校的委托任務經費，學校財務部門一律作代管科研經費管理，并按項目掌握使用。

第二十八條 部屬高等學校的財務部門對代管科研經費應當按其來源單位和項目設立帳戶，分別核算。在任務完成以后，應當督促有關部門及時辦理清結，并負責作出決算。學校使用代管科研經費購置的各種設備，全部歸學校所有，作為學校的固定資產記入有關帳戶。

第二十九條 部屬高等學校可在委托部門（地方高等教育主管部門除外）和單位撥給代管科研經費總額的百分之二十的范圍內提取管理費，由學校具體掌握用于抵沖教育事業費及其他有關支出。

第七章 學校基金管理

第三十條 部屬高等學校的基金，是學校通過自力更生辦法籌措財力，改善辦學條件和師生員工生活條件的主要財源。學校在確保完成國家下達的招生計劃和教學、科研、生產、行政、后勤等項工作任務的前提下，都應當充分利用現有條件，挖掘潛力，發揮優勢，面向社會，有組織、有領導地開辟財源，積極組織收入。

第三十一條 部屬高等學校的基金收入，必須是經核算扣除有關費用開支后的純收入，不得將“毛收入”轉作學校基金。

第三十二條 部屬高等學校基金的收支，必須嚴格執行國家有關財經方針、政策和財政制度，做到來源正當合理，運用符合政策制度。基金支出，必須堅持量入為出、先收后用、留有余地、以豐補歉。

第三十三條 部屬高等學校都要加強對學校基金管理工作的領導，建立健全管理組織，完善管理制度。學校基金的具體管理和使用，應當認真按照教育部部屬高等學校基金具體管理辦法辦理。

第八章 其它資金管理

第三十四條 部屬高等學校的其他預算外資金包括：特種資金和其他預算外各項暫存、往來資金。其他預算外資金的收支，必須與預算資金嚴格劃清界線，并按照不同來源和用途分別設立帳戶，分別核算，分別管理和使用。

第三十五條 部屬高等學校應當按照下列規定，把預算外的特種資金收好、管好、用好。

（一）特種資金收入范圍如下：

1．由學校自行管理的教職工宿舍租金收入；2．個人使用學校的家具所交納的租金收入；3．捐贈收入；4．其他可作特種資金管理的收入。

（二）特種資金收入，除捐贈收入外，都應當用于抵頂本項目所必須的支出。有關項目的支出與教育事業經費支出難以劃分的，應將其收入全部用于抵沖教育事業經費有關項目的支出。捐贈收入，凡贈方已指定用途的，應按贈方意愿掌握使用；贈方沒有指定用途的主要用于改善學校的教學、科研等項工作條件。

特種資金的年終結余，應當結轉下年度繼續使用。

（三）特種資金收入，必須交由學校財務部門統一管理。學校內部的任何經收單位不得截留自用。

（四）特種資金有關項目的收費標準，凡中央或地方有統一規定的，學校應當按照執行；沒有統一規定的，學校可根據具體情況，自行研究確定。

第三十六條 部屬高等學校預算外其他各種暫存、往來款項，應當單獨立帳記錄，分別性質、區別對待、及時清理。對于三年以上不能清理落戶的呆帳款，學校財務部門應當提出處理意見，報經總會計師批準后處理；屬于由學校支配的公費醫療費、職工福利費等項公款，應當按照中央和地方現行有關規定掌握使用。

第九章 財產物資資金管理

第三十七條 高等學校的財產物資是貨幣資金的轉化形態。加強學校財產物資的管理，充分挖掘物資潛力，是保證學校順利完成各項工作任務的物質基礎，也是提高學校財經管理水平和各項資金使用效果的關鍵。學校的財產物資部門和財務部門必須密切配合，分工協作，建立健全從財產物資的購入到使用效率的考核等一套比較完善的管理辦法和賬、卡管理制度，做到有物有帳，帳物相符，家底清楚，調用適度。

第三十八條 部屬高等學校的固定資產核算，不分資金來源。不論調入、贈入、自制、新建，都要及時計價入帳，以確保學校財產的安全、完整。

學校動用各種資金購入的材料，除少量直接使用的材料外，原則上都應當入庫建帳，作為“庫存材料”管理。要認真研究和逐步建立庫存材料的儲備定額和在用材料的備用限額制度，以加速資金周轉，防止積壓浪費。

第三十九條 部屬高等學校的設備物資供應部門，對外辦理訂貨采購事宜，其采購計劃和訂貨合同等有關文件應當事先送經學校財務部門會簽，并報經總會計師和校（院）長批準，以防止發生物資和資金計劃脫節現象。訂購采購的設備物資到貨后，其有關發票應事先送經物資會計人員簽章后，再送財務部門辦理報銷事宜。

第四十條 部屬高等學校的財產物資管理部門辦理財產物資的報損、報廢、調出、變賣等項事宜，其有關申請單和文件，應當事先送經學校財務部門簽證，并按規定手續報經批準后處理。

第四十一條 部屬高等學校財產物資的管理工作，分別按《教育部部屬高等學校固定資產管理辦法》、《教育部部屬高等學校材料、低值易耗品管理辦法》辦理。

第十章 會計憑證和財會檔案

第四十二條 部屬高等學校一切財務收支， 都必須具有合法的憑證和完備的手續。學校的一切財務收入憑證，包括收據及票證（不包括膳食部門主副食代價券），應當由學校財務部門統一印制，統一編號，統一管理，其他部門和單位不得自行印制和購買。學校收取各種款項，都必須掣給繳款人正式的收款憑證，不準以白條代替收款憑證。凡經批準， 實行獨立核算單位的收入憑證，必須經學校財務部門審查同意后，方可啟用，并按財務部門的統一規定加強管理。

第四十三條 部屬高等學校必須建立健全財會檔案管理制度。對各種財務會計資料要妥善保管。財會檔案資料的保管期限，應當嚴格按照國家現行有關規定執行。逾期需要銷毀的財會檔案， 應按有關規定手續報經批準后銷毀。 未經批準不得擅自處理。

第十一章 財務監督和檢查

第四十四條 部屬高等學校的財務監督和檢查，應當以黨和國家的方針、政策、法令和教育部批準的各項計劃及有關指示、規定為依據，做到嚴肅認真、實事求是、違者必究、處理適當。

第四十五 部屬高等學校各級主管財務工作的領導人員應當首先把好學校和本單位各項財務收支檢查“關”。財會人員應當認真審核各項財務收支憑證，對不符財會制度的事項和超計劃支出，有權拒絕受理，并報告學校領導人處理；對違法亂紀行為必須堅決揭發和抵制，并有權越級反映情況，任何部門、單位和個人都不得以任何形式進行刁難和阻撓。

第四十六條 部屬高等學校都要設立財政監察組（科），配備二至三名的專職監察人員，并選聘一定數量的兼職監察人員，實行專職人員與兼職人員相結合，對學校內的一切財務收支活動進行監督和檢查。

第四十七條 在財務檢查中，發現下列違反國家財經紀律的事項，不論什么人，什么單位決定的，都要追究責任，進行嚴肅處理。

1．挪用、截留或偷漏應上交國家的稅金的；

2．轉移資金，化預算資金為預算外資金，化大公為小公，損害國家利益的；

3．挪用流動資金、周轉資金和教育事業費搞基本建設的；

4．擅自提高各項費用開支標準和收費標準的；

5．私分產品和公共財物，侵占國家資財或挪用庫存物資和現金的；

6．濫發資金和實物的；

7．用公款請客、送禮、看戲、看電影和借慶祝活動搞鋪張浪費，以及假借工作名義用公款游山玩水的；

8．違反國家現金管理規定，坐支套取現金的；

9．違反國家市場管理規定，套購專控商品和以物易物的；

10．弄虛作假，虛報冒領的；

11．其他違反國家財經制度和財會制度的。

第四十八條 在財務檢查中，發現領導人員和工作人員有下列違法行為之一者，應當按照情節輕重，報經領導機關批準，給予必要的行政處分，直至移送司法機關懲處。

1．領導工作失職，管理不善，財務工作極端混亂，給學校工作造成重大損失浪費的；

2．偽造帳目，篡改會計數字，弄虛作假的；

3．非法銷毀財會檔案，營私舞弊、貪污盜竊的；

4．用暴力、威脅、恐嚇、欺騙、賄賂等非法手段破壞或妨害財會人員行使職權的；

5．對揭發、檢舉、控告違反財經紀律和財會制度行為的人進行壓制、打擊報復的。

第十二章 附則

第四十九條 部屬高等學校基本建設資金管理辦法，按基本建設有關規定執行。

校辦工廠生產財務的管理，按《教育部部屬高等學校校辦工廠管理辦法》和教育部部屬高等學校校辦工廠財務會計制度辦理。

第五十條 本辦法自1982年1月1日起實施。過去有關規定與本辦法有抵觸的，應予廢止。

部屬高等學校可根據本辦法制定實施細則，報教育部備案。