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中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法(2018修正)

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-03-01 · 7118人看過(guò)

  中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法

  (1998年4月15日國(guó)稅發(fā)〔1998〕49號(hào)文件印發(fā),根據(jù)2018年6月15日國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正)

  第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資源稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)和《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《資源稅條例》)等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第二條收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人)。

  第三條扣繳義務(wù)人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)。扣繳義務(wù)人在履行其法定義務(wù)時(shí),有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)予支持、協(xié)助,不得干預(yù)、阻撓。

  第四條扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的適用范圍是:收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

  第五條本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。

  第六條“資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證。“資源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明(式樣附后),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具。

  資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購(gòu)銷關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人,是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。

  資源稅管理乙種證明適用個(gè)體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人,是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

  “資源稅管理證明”由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局印制。

  “資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造,“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務(wù)登記證副本一同使用。

  第七條凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人,在銷售其礦產(chǎn)品時(shí),應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“資源稅管理證明”,作為銷售礦產(chǎn)品已申報(bào)納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購(gòu)貨方(扣繳義務(wù)人)在收購(gòu)礦產(chǎn)品時(shí),應(yīng)主動(dòng)向銷售方(納稅人)索要“資源稅管理證明”,扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分,一律視同未稅礦產(chǎn)品,由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅,并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

  扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。納稅人領(lǐng)取的“資源稅管理證明”,不得轉(zhuǎn)借他人使用,遺失不補(bǔ)。

  第八條扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

  (二)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品,以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

  (三)收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的,按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額,依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

  第九條扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的計(jì)算公式為:

  代扣代繳的資源稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。

  第十條扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付貨款的當(dāng)天。

  第十一條扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地。

  第十二條扣繳義務(wù)人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。具體解繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定。

  扣繳義務(wù)人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款,并報(bào)送代扣代繳等有關(guān)報(bào)表。

  第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定提取并向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

  第十四條扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅時(shí),要建立代扣代繳稅款賬簿,序時(shí)登記資源稅代扣、代繳稅款報(bào)告表。

  第十五條扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。否則,納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。

  第十六條扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕或隱瞞。

  第十七條扣繳義務(wù)人發(fā)生下列行為之一者,按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則處理:

  (一)應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款;

  (二)不繳或少繳已扣稅款;

  (三)未按規(guī)定期限解繳稅款;

  (四)未按規(guī)定設(shè)置、保管有關(guān)資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料;

  (五)轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為;

  (六)其他違反稅收規(guī)定的行為。

  第十八條本辦法未盡事宜,依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

  第十九條各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

  第二十條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

  第二十一條本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。

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