一、會計科目
　　交易所在辦理商品期貨業務時，應在現行會計制度的基礎上，設置以下會計科目：
　　（一）“應付保證金”科目，核算交易所收到會員劃入的各種保證金。本科目應設置以下兩個明細科目：
　　１．結算準備金。本明細科目核算會員劃入交易所尚未被合約占用的保證金。本明細科目應按會員進行明細核算。
　　２．交易保證金。本明細科目核算會員劃入交易所已被合約占用的保證金。本明細科目應按會員進行明細核算。
　　本科目期末貸方余額，反映會員結余的保證金。
　　（二）“會員盈虧”科目，核算會員期貨合約當日發生的盈虧。本科目借方反映會員的凈盈利額；貸方反映會員的凈虧損額。本科目無余額。
　　（三）“應付席位費”科目，核算交易所向會員收到的因其在基本席位之外增設席位而支付的席位占用費。本科目期末貸方余額，反映交易所向會員收取的席位占用費余額。本科目應按會員進行明細核算。
　　（四）“應付交割款”科目，核算應付給買方或賣方會員的實物交割款項。
　　（五）“交割貨物”科目，核算實物交割時賣方會員違約而由交易所征購貨物的價值；或買方會員違約，交易所從賣方會員接管并進行拍賣貨物的價值。
　　（六）“風險準備”科目，核算交易所按規定提取的期貨風險準備。本科目期末貸方余額，反映交易所結余的期貨風險準備。
　　（七）“應收風險損失款”科目，核算交易所在違約會員保證金不足時，向受損會員實際墊付的風險損失款項。本科目期末借方余額，反映交易所向受損會員墊付的風險損失款項余額。本科目應按會員進行明細核算。
　　（八）“手續費收入”科目，核算交易所按規定向會員收取的交易、交割等手續費。
　　（九）“年會費收入”科目，核算交易所按規定向會員收取的年會費。
　　（十）在“管理費用”科目下增設“提取風險準備”和“監管費”兩個明細科目，核算交易所按規定提取的期貨風險準備和向期貨監管部門交納的監管費。

　二、賬務處理
　　（一）接受會員投資和收取席位占用費
　　交易所以收取會員資格費的形式接受會員投資，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按會員在注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，按兩者的差額，貸記“資本公積”科目。
　　如會員另外申請交易席位，交易所應于收到會員交納的席位占用費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付席位費”科目；退還席位占用費，作相反的會計記錄。
　　（二）收取保證金
　　交易所收到會員劃入的保證金，應按實際劃入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應付保證金－－結算準備金”科目：會員劃出保證金作相反會計分錄。
　　收到銀行劃轉的會員保證金存款利息，按進賬單列明的金額，借記“銀行存款”科目，按應付會員的利息，貸記“應付保證金－－結算準備金”科目，銀行劃轉的利息同應付會員利息的差額，貸記“財務費用”科目。
　　（三）開倉和平倉
　　會員開倉時，交易所應按開倉合約占用的保證金，借記“應付保證金－－結算準備金”科目，貸記“應付保證金－－交易保證金”科目。
　　對會員合約實現的平倉盈利，借記“會員盈虧”科目，貸記“應付保證金－－結算準備金”科目；平倉虧損作相反的會計分錄。
　　對會員已平倉合約占用的交易保證金予以劃轉時，按實際劃轉的款項，借記“應付保證金－－交易保證金”科目，貸記“應付保證金－－結算準備金”科目。
　　（四）實物交割
　　在最后交易日，交易所首先應按交割結算價對交割合約予以平倉，并按本規定（三）進行處理。
　　平倉后，交易所向買方會員收取交割貨款（含增值稅，下同）時，若從保證金賬戶劃轉，借記“應付保證金－－結算準備金”科目，貸記“應付交割款－－買方會員”科目；會員通過銀行直接劃入交割貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“應付交割款－－買方會員”科目；向買方會員轉交交割倉單時，借記“應付交割款－－買方會員”科目，借記“交割貸款”科目。收到賣方會員交來的交割倉單，借記“交割貸款”科目，貸記“應付交割款－－賣方會員”科目；向賣方會員劃轉交割貨款時，借記“應付交割款－－賣方會員”科目，貸記“應付保證金－－結算準備金”等科目。
　　在實物交割過程中，若發生會員違約，應區分不同情況處理：
　　１．如賣方會員違約，買方會員選擇繼續交割時，交易所應代征商品交買方會員。收到買方交割貨款時，按本規定（四）第二款進行處理。
　　若征購貨物的價格等于交割結算價，在購入商品時，根據購貨發票，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；將貨物交給買方會員，并按交割結算價與買方會員結算時，借記“應付交割款－－買方會員”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若征購的貨物價格高于交割結算價，有關費用由賣方會員承擔。在購入商品時，根據購貨發票，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；將貨物交給買方會員，并按交割結算價與買方會員結算時，借記“應付交割款－－買方會同”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按征購貨物的價格高于交割結算價的差額，以及征購貨物交納的增值稅額的差額，借記“應付保證金－－賣方會員”科目，按征購貨物的價格高于交割結算價的差額，貸記“交割貨物”科目，按征購貨物交納的增值稅額大于按結算價格計算交納的增值稅額的差額，貸記“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若征購貨物的價格低于交割結算價，價差部分作為交易所的營業外收入。在購入商品時，根據購貨發票，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目；將貨物交給買方會員，并按交割結算價與買方會員結算時，借記“應付交割款－－買方會員”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按征購貨物的價格低于交割結算價的差額，借記“交割貨物”科目，按征購貨物交納的增值稅額小于按交割結算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應交稅金－－應交增值稅”科目，按征購貨物的價格低于交割結算價的差額，以及征購貨物交納的增值稅額小于按交割結算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“營業外收入”科目。
　　若征購失敗，則由賣方支付給買方賠償金，借記“應付保證金－－賣方會員”科目，貸記“應付保證金－－買方會員”科目。同時，將買方貨款返回保證金賬戶，借記“應付交割款－－買方會員”科目，貸記“應付保證金－－買方會員”科目。
　　２．如買方會員違約，賣方會員選擇繼續交割時，交割貨物由交易所按交割結算價買入，然后拍賣。
　　若拍賣價等于交割結算價，在交易所買入貨物時，按交割結算價，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若拍賣價高于該貨物的交割結算價，價差部分作為交易所的營業外收入。在交易所買入貨物時，按交割結算價，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按拍賣貨物交納的增值稅額大于按交割結算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應交稅金－－應交增值稅”科目，按拍賣價高于交割結算價的差額，以及拍賣貨物交納的增值稅額大于按交割結算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“營業外收入”科目。
　　若拍賣價低于該貨物的交割結算價，有關費用由買方承擔。在交易所買入貨物時，按交割結算價，借記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。拍賣時，按售價及增值稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“交割貨物”、“應交稅金－－應交增值稅”科目。按拍賣價低于交割結算價的差額，以及拍賣貨物交納的增值稅額小于按交割結算價計算交納的增值稅額的差額，借記“應付保證金－－買方會員”科目，按拍賣價低于交割結算價的差額，貸記“交割貨物”科目，按拍賣貨物交納的增值稅額小于按交割結算價計算交納的增值稅額的差額，貸記“應交稅金－－應交增值稅”科目。
　　若拍賣不成功，則由買方支付賣方賠償金，借記“應付保證金－－買方會員”科目，貸記“應付保證金－－賣方會員”科目。
　　（五）收取手續費和違規罰款
　　從會員保證金中劃轉交易手續費和交割手續費時，按實際劃轉的款項，借記“應付保證金－－結算準備金”科目，貸記“手續費收入”科目。
　　交易所對會員交易過程中的違規罰款，應直接從違規方的會員保證金中劃轉，借記“應付保證金－－結算準備金”科目，貸記“營業外收入”科目。
　　（六）強制平倉
　　交易所對會員合約實施強制平倉時，若為平倉虧損，其會計處理與正常平倉時的虧損相同。
　　若為平倉盈利，應當區別情況處理：
　　１．交易所對違規會員強制平倉實現的平倉盈利，轉作交易所的營業外收入，借記“會員盈虧”科目，貸記“應付保證金－－結算準備金”科目；同時，借記“應付保證金－－結算準備金”科目，貸記“營業外收入”科目。
　　２．交易所實行強制平倉不是屬于會員違規原因，平倉盈利則應劃轉給會員，其會計處理與正常交易時的平倉盈利相同。
　　（七）提取和使用風險準備
　　交易所按規定的比例提取風險準備時，借記“管理費用－－提取風險準備”科目，貸記“風險準備”科目。
　　會員在交易中違約給對方造成的損失，如用違約會員的保證金不足補償，由交易所代其補償時，借記“應收風險損失款”科目，貸記“應付保證金－－結算準備金”科目。按規定對確實難以收回的墊付款予以核銷時，借記“風險準備”科目，貸記“應收風險損失款”科目。
　　（八）收取年會費和交納監管費
　　會員交納年會費時，應按實際收取的款項，借記“應付保證金結算準備金”科目，貸記“年會費收入”科目。
　　交易所交納監管費時，借記“管理費用－－監管費”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　（九）利潤分配
　　經理事會審議批準，交易所可從年度凈利潤中提取一定數額的公益金，借記“利潤分配－－提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積－－公益金”科目；其余部分應全部轉作一般盈余公積，借記“利潤分配－－提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積－－一般盈余公積”科目。
　　交易所用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“科目分配－－盈余公積補虧”科目。
　　（十）對會員發生的質押業務，應作備查登記，并在資產負債表補充資料中予以說明。

　三、會計報表示范格式

　　　　　　　　　　　　　　　 資產負債表

　　編制單位：　　　　　　　 年　　月　　日　　　　　　　　 金額單位：元

──────────┬─┬──┬──┬─────────┬─┬──┬──
　　　　資產　　　　│行│年初│期末│　負債和所有者權益│行│年初│期末
　　　　　　　　　　│次│ 數 │ 數 │　　　　　　　　　│次│ 數 │ 數
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
流動資產：　　　　　│　│　　│　　│流動負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　現金　　　　　　　│1 │　　│　　│　應付保證金　　　│41│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　銀行存款　　　　　│2 │　　│　　│　其中：結算準備金│42│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其中：保證金存款　│3 │　　│　　│　　　　交易保證金│43│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收款項　　　　　│7 │　　│　　│　應付交割款　　　│45│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　減：壞賬準備　　│8 │　　│　　│　風險準備　　　　│46│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收款項凈額　　　│9 │　　│　　│　短期借款　　　　│47│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　交割貨物　　　　　│11│　　│　　│　應付款項　　　　│48│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　待攤費用　　　　　│15│　　│　　│　應付工資　　　　│49│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　待處理流動資產凈損│16│　　│　　│　應付福利費　　　│50│　　│
失　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　一年內到期的長期債│17│　　│　　│　應交稅金　　　　│51│　　│
券投資　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他流動資產　　　│18│　　│　　│　其他應交款　　　│52│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　流動資產合計　　│19│　　│　　│　預提費用　　　　│53│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
長期投資：　　　　　│　│　　│　　│一年內到期的長期負│54│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│債　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期股權投資　　　│20│　　│　　│　其他流動負債　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期債券投資　　　│21│　　│　　│　流動負債合計　　│60│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期投資合計　　　│22│　　│　　│長期負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定資產：　　　　　│　│　　│　　│　長期借款　　　　│61│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產原價　　　│25│　　│　　│　應付債券　　　　│62│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　減：累計折舊　　　│26│　　│　　│　長期應付款　　　│63│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產凈值　　　│27│　　│　　│　其他長期負債　　│64│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　在建工程　　　　　│28│　　│　　│　長期負債合計　　│69│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產清理　　　│29│　　│　　│　　　負債合計　　│70│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待處理固定資產凈損失│30│　　│　　│所有者權益：　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產合計　　　│31│　　│　　│　實收資本　　　　│71│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
無形資產及其他資產：│　│　　│　　│　資本公積　　　　│72│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　無形資產　　　　　│32│　　│　　│　盈余公積　　　　│73│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　遞延資產　　　　　│33│　　│　　│　其中：公益金　　│74│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他長期資產　　　│34│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　 無形資產及其他　 │35│　　│　　│　所有者權益合計　│79│　　│
　　　資產合計　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　　 資產總計　　 │40│　　│　　│ 負債和所有者權益 │80│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　　 合計　　　 │　│　　│
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　　　　　　　　　　　　項　　　　目　　　　　　　　　　　　│行次│金額
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一、經營活動產生的現金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
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　　收取的交易手續費收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　│１　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的交割手續費收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　│２　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的年會費收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│３　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　利息收入收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的會員保證金凈額收到的現金　　　　　　　　　　　　　│５　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的席位占用費收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　│６　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收取的交割貨款凈額收到的現金　　　　　　　　　　　　　　│７　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　拍賣交割貨物收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│８　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與經營活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│１６│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　代購交割貨物支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付會員利息的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付給職工以及為職工支付的現金　　　　　　　　　　　　　│２９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付管理費用的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付營業稅款的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付所得稅款的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付除營業稅、所得稅以外其他稅費的現金　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與經營活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│３７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　經營活動產生的現金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│３９│
──────────────────────────────┼──┼──
二、投資活動產生的現金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收回債券投資收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│４０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　分得股利或利潤收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　│４１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　取得債券利息收入收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　│４２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額　　│４３│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與投資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│４８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　債券投資支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　購建固定資產、無形資產支付的現金　　　　　　　　　　　　│５２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與投資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│５８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　投資活動產生的現金流量凈額　　　　　　　　　　　　　　　│６０│
──────────────────────────────┼──┼──
三、籌資活動產生的現金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收入會員資格費取得的現金　　　　　　　　　　　　　　　　│６１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　借款收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與籌資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│６８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還債務支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│７０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還利息支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│７１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與籌資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│８１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　籌資活動產生的現金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│８３│
──────────────────────────────┼──┼──
四、匯率變動對現金的影響額　　　　　　　　　　　　　　　　　│８４│
──────────────────────────────┼──┼──
五、現金凈增加額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８５│
──────────────────────────────┴──┴──