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財政部關于清理檢查“小金庫” 會計處理規定的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-31 · 6019人看過
各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅收財務物價大檢查辦公室,國務院各部委、各直屬機構稅收財務物價大檢查辦公室,財政部駐各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政監察專員辦事處:
  根據財政部、審計署和中國人民銀行聯合發布的《關于清理檢查“小金庫”的具體規定的通知》(財監字[1995]29號),現對清查出的“小金庫”資金的有關會計處理問題規定如下:

 一、企業清查出1995年1月1日以前的“小金庫”資金,應按“小金庫”資金的余額分別轉入“以前年度損益調整”和“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目,借記“銀行存款”“其他應收款”等科目,貸記“以前年度損益調整”“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業按規定計算出的“小金庫”資金應納的各種流轉稅(不含增值稅)及附加,借記“以前年度損益調整”科目,貸記“應交稅金”“其他應交款”科目;企業應補交的所得稅,按規定也應單獨核算,借記“所得稅”科目,貸記“應交稅金--應交所得稅”科目。實際交納各種稅金及附加時,借記“應交稅金”“其他應交款”科目,貸記“銀行存款”科目。

 二、企業清查出1995年1月1日以后發生的“小金庫”資金,應按其余額相應調整本年度有關帳戶,借記“銀行存款”“其他應收款”等科目,貸記“產品銷售收入”“其他業務收入”“營業外收入”“投資收益”“資本公積”“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”等科目。企業按規定計算出的“小金庫”資金應納的各種流轉稅(不含增值稅)及附加,借記“產品銷售稅金及附加”“其他業務支出”“所得稅”等科目,貸記“應交稅金”“其他應交款”科目;實際交納各種稅金及附加時,借記“應交稅金”“其他應交款”科目,貸記“銀行存款”科目。

 三、企業清查出的“小金庫”資金,按規定處以罰款時,借記“營業外支出--罰款支出”科目,貸記“銀行存款”科目。

 四、企業按規定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實際余額不足應補交各項稅款數額的差額,按上述規定進行會計處理后,應在計算企業應納所得稅時,按有關稅收規定進行納稅調整。有關所得稅的會計處理方法,按(94)財會字第25號關于《企業所得稅會計處理的暫行規定》進行處理。

                       中華人民共和國財政部
                        一九九五年七月二十四日


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