第一章　核算及管理原則

　第一條　為了加強預算外資金管理，規范各級財政部門預算外資金財政專戶會計（以下簡稱“財政專戶會計”）核算工作，根據《中華人民共和國會計法》、《國務院關于加強預算外資金管理的決定》和《財政總預算會計制度》，制定本制度。

　第二條　本制度適用于各級財政部門預算外資金財政專戶的核算和管理工作。

　第三條　財政專戶會計的基本任務是核算和反映預算外資金收支活動，監督預算外資金收支計劃管理和執行情況。具體包括：
　　一、辦理預算外資金日常收繳、撥付及往來款項的會計核算，做到帳目清楚，內容真實，數字準確。
　　二、反映預算外資金收支計劃執行情況，匯總編報年度預算外資金收支計劃、決算、財政專戶會計報表等。
　　三、監督部門和單位預算外資金收支計劃執行情況，合理調度預算外資金。監督部門和單位及時、足額將預算外資金上繳財政專戶，按批準的預算外資金收支計劃，及時核撥資金。根據有關預算外資金管理法規和制度規定，參與做好預算外資金統籌調劑使用工作，提高預算外資金使用效益。
　　四、組織和指導本行政區域財政專戶管理，負責檢查下級財政專戶會計工作，以及部門和單位預算外資金會計管理。

　第四條　財政專戶會計記帳方法、會計期間、會計報表編制期間，以及記帳貨幣及單位等，均按《財政總預算會計制度》中有關規定執行。

　第五條　財政專戶會計核算應當以實際發生的業務活動為依據，真實記錄、反映財政專戶的預算外資金收繳、撥付情況和結果。

　第六條　財政專戶會計提供的會計信息應當滿足國家宏觀經濟管理和上級財政部門及本級政府對預算外資金管理的需要。

　第七條　財政專戶會計核算應當及時進行，會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更，如確有必要變更，應將變更情況、原因和對會計報表的影響在年度會計報告中予以說明。

　第八條　財政專戶會計核算和會計報表應當內容真實，數字準確。對于重要的業務活動，應當單獨反映。

　第九條　財政專戶會計核算采用收付實現制。

　第十條　各級財政部門應加強對財政專戶資金的管理，并配置專門人員，財政專戶資金應嚴格按規定用途使用。

　第十一條　財政專戶會計人員要嚴格執行國家有關會計電算化管理制度和辦法，熟練掌握計算機在會計上的運用，實現會計操作技術的現代化。

　第十二條　財政專戶會計人員應加強對各項預算外資金的核算管理與會計監督，嚴格依法辦事，對于不合法的會計事項，應及時予以糾正，及時向領導反映。

　　　　　　　　　　 第二章　會計科目及使用說明

　第十三條　會計科目是各級財政專戶會計機構設置賬戶、確定核算內容的依據。各級財政專戶會計必須按以下要求設置和使用會計科目：
　　一、各級財政專戶會計機構應按本制度規定設置會計科目，沒有相應會計事項的可以不設。
　　二、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，本制度統一規定了會計科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會計科目之后留有空號，供各級財政專戶會計根據需要增設會計科目及編號用。
　　三、會計人員在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目名稱，或同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　第十四條　財政專戶會計科目如下：
　　會計科目表
　　序號　　編碼　　　科目名稱
　　　　　　　　　　一、資產類
　　１　　　１０１　　　財政專戶存款
　　２　　　１０３　　　有價證券
　　３　　　１０５　　　應收款
　　　　　　　　　　二、負債類
　　４　　　２０１　　　應繳代收上級財政專戶款
　　５　　　２０３　　　暫存款
　　　　　　　　　　三、凈資產類
　　６　　　３０１　　　專項預算外資金結余
　　７　　　３０２　　　一般預算外資金結余
　　８　　　３０３　　　鄉統籌資金結余
　　　　　　　　　　四、收入類
　　９　　　４０１　　　專項預算外資金收入
　　１０　　４０２　　　一般預算外資金收入
　　１１　　４０４　　　鄉統籌資金收入
　　１２　　４０５　　　其他收入
　　　　　　　　　　五、支出類
　　１３　　５０１　　　行政事業支出
　　１４　　５０２　　　專項支出
　　１５　　５０３　　　基本建設支出
　　１６　　５１１　　　鄉統籌資金支出
　　１７　　５２１　　　政府調劑支出
　　１８　　５３１　　　其他支出

　第十五條　會計科目使用說明。
　　一、資產類
　　　　　　　　　　　　第１０１號　財政專戶存款
　　１、本科目核算財政部門在國有商業銀行開設的財政專戶中各項預算外資金存款。
　　２、財政專戶收到部門和單位上繳的各項預算外資金收入時，借記本科目，貸記相關收入科目。財政專戶按財政部門批準的預算外資金收支計劃撥付資金時，借記相關支出科目，貸記本科目。
　　３、本科目期末借方余額，反映期末財政專戶結存數。
　　４、本科目應按開戶銀行設置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。
　　　　　　　　　　　　第１０３號科目　有價證券
　　１、本科目核算財政專戶以前年度用預算外資金結余購買的未變現國債等有價證券。
　　２、有價證券到期變現時，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記相關收入科目。
　　３、本科目期末余額，反映期末尚未變現的有價證券的實際成本。
　　４、本科目按證券種類設置明細科目。
　　　　　　　　　　　　 第１０５號科目　應收款
　　１．本科目核算財政部門以前年度按有關規定有償撥付有關部門和單位使用等應收回的預算外資金。
　　２．收回資金時，按實際收到的金額借記“財政專戶存款”科目，按應收的金額貸記本科目，按其差額貸記相關收入科目。
　　３．本科目期末余額，反映期末財政專戶有償撥付的末收回的款項。
　　４．本科目應按資金項目及部門和單位設置明細科目。
　　二、負債類
　　　　　　　　 第２０１號科目　應繳代收上級財政專戶款
　　１．本科目核算財政部門代上級財政部門收取或應上繳上級財政專戶的預算外資金。
　　２．財政專戶收到收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。資金上繳時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３．本科目余額反映本級財政專戶應繳未繳上級財政專戶資金數額。
　　４．本科目應按應繳部門和單位及代收或應繳預算外資金種類設置明細科目。
　　　　　　　　　　　　　 第２０３號　暫存款
　　１．本科目核算財政專戶收到的其他不明性質的待結算款項。
　　２．收到不明性質資金時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目，資金撥出時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３．本科目應按相關部門和單位設置明細科目。
　　三、凈資產類
　　　　　　　　　 第３０１號科目　專項預算外資金結余
　　１．本科目核算財政專戶中專項用于公共工程和社會公共事業的基金、資金、附加等預算外資金結余。
　　２．下年初建立新帳時，應將“專項預算外資金收入”科目上年年末余額轉入本科目貸方，借記“專項預算外資金收入”科目，貸記本科目。將“專項支出”科目上年年末余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“專項支出”科目。
　　３．本科目貸方余額，反映專項預算外資金累計結余數額。
　　４．本科目應按部門和單位及專項預算外資金種類設置明細科目。
　　　　　　　　　 第３０２號科目　一般預算外資金結余
　　１．本科目核算財政專戶中除專項預算外資金以外的其他各項預算外資金結余，包括一般預算外資金收入、其他收入結余等。
　　２．下年初建立新帳時，應將“一般預算外資金收入”、“其他收入”科目上年年末余額結轉到本科目，即借記“一般預算外資金收入”，“其他收入”科目，貸記本科目。將“行政事業支出”、“基本建設支出”、“政府調劑支出”及“其他支出”科目的上年年末余額轉入本科目，即借記本科目，貸記“行政事業支出”、“基本建設支出”、“政府調劑支出”及“其他支出”科目。如經批準將預算外資金轉入財政預算內統籌使用時，應借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３．本科目貸方余額反映一般預算外資金累計結余數額。
　　４．本科目應按“一般預算外資金收入”、“其他收入”設置明細科目，并按部門和單位進行明細核算。
　　　　　　　　　　 第３０３號科目　鄉統籌資金結余
　　１．本科目核算財政專戶中用于鄉自籌資金和鄉統籌資金支出的結余。
　　２．下年初建立新帳時，應將“鄉統籌資金收入”科目上年年末余額結轉到本科目，借記“鄉統籌資金收入”科目，貸記本科目。將“鄉統籌資金支出”科目上年年末余額轉入本科目，借記本科目，貸記“鄉統籌資金支出”科目。如經批準將預算外資金轉入財政預算內統籌使用時，應借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３．本科目貸方余額，反映鄉統籌資金累計結余數額。
　　４．本科目應按資金種類設置明細科目。
　　四、收入類
　　　　　　　　　 第４０１號科目　專項預算外資金收入
　　１．本科目核算繳入財政專戶中專項用于公共工程和社會公共事業的基金、資金、附加等預算外資金收入和專項預算外資金存款利息。
　　２．取得基金、資金、附加等專項預算外資金收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　３．下年初建立新帳時，應將本科目上年年末余額全部轉入“專項預算外資金結余”科目，即借記本科目，貸記“專項預算外資金結余”科目。
　　４．本科目期末余額，反映本年度累計收取的專項預算外資金收入。
　　５．本科目應按部門和單位及收入種類設置明細帳。
　　　　　　　　　 第４０２號科目　一般預算外資金收入
　　１、本科目核算部門和單位繳入財政專戶的預算外資金，包括部門和單位繳入財政專戶的各項行政事業性收費及主管部門從所屬單位集中的收入。
　　２、行政事業性收費：
　　（１）取得收費收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　（２）下年初建立新賬時，應將本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記本科目，貸記“一般預算外資金結余”科目。
　　（３）本科目期末余額，反映本年度累計收取的各種行政事業性收費收入。
　　（４）本科目應按部門和單位設置明細賬科目，并按收費項目進行明細核算。
　　３、部門集中收入：
　　（１）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　（２）下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額轉入“一般預算外資金結余”科目，借記本科目，貸記“一般預算外資金結余”科目。
　　（３）本科目期末余額，反映本年度累計收取的部門集中資金收入。
　　（４）本科目應按部門和單位設置明細科目。
　　　　　　　　　　 第４０４號科目　鄉統籌資金收入
　　１、本科目核算繳入財政專戶的鄉自籌資金和鄉統籌資金。
　　２、鄉自籌和鄉統籌資金繳入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　３、下年初建立新賬時，將本科目上年末余額轉入“鄉統籌資金結余”科目，借記本科目，貸記“鄉統籌資金結余”科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年度累計收取的鄉統籌資金收入。
　　５、本科目應按收取的鄉自籌和鄉統籌資金收入種類設置明細科目。
　　　　　　　　　　　　第４０５號科目　其他收入
　　１、本科目核算除專項預算外資金收入、一般預算外資金收入、鄉統籌資金收入以外的未納入預算，直接由各級財政專戶管理的其他各種財政性資金。包括財政專戶一般預算外資金存款利息、各種捐贈資金等。
　　２、取得其他收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　３、下年初建立新帳時，本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記本科目，貸記“一般預算外資金結余”科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計收到的其他收入金額。
　　５、本科目應按其他收入種類設置明細科目。
　　五、支出類
　　　　　　　　　　　第５０１號科目　行政事業支出
　　１、本科目核算財政部門核撥給部門和單位用于單位經費支出的預算外資金。
　　２、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記“一般預算外資金結余”科目，貸記本科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計核撥的行政事業支出。
　　５、本科目應按撥付款項的部門和單位設置明細科目。
　　　　　　　　　　　　第５０２號科目　專項支出
　　１、本科目核算各級財政部門從財政專戶中核撥給部門和單位專項用于公共工程和社會公共事業等專項支出。
　　２、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉入“專項預算外資金結余”科目，借記“專項預算外資金結余”科目，貸記本科目。
　　４、本科目應按部門和單位設置明細科目，并按資金用途進行明細核算。
　　　　　　　　　　　第５０３號科目　基本建設支出
　　１、本科目核算財政部門根據國家批準的基本建設投資計劃，從財政專戶中核撥的用于部門和單位基本建設的支出。
　　２、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３、下年初建立新賬時，本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記“一般預算外資金結余”科目，貸記本科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計核撥的基本建設支出。
　　５、本科目應按部門和單位設置明細科目，并按基本建設項目進行明細核算。
　　　　　　　　　　 第５１１號科目　鄉統籌資金支出
　　１、本科目核算財政專戶中核撥的用于鄉自籌資金和鄉統籌資金支出。
　　２、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉到“鄉統籌資金結余”科目，借記“鄉統籌資金結余”科目，貸記本科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計核撥的鄉統籌資金支出。
　　５、本科目應按支出類種設置明細科目。
　　　　　　　　　　　第５２１號科目　政府調劑支出
　　１、本科目核算財政部門經批準從一般預算外資金中統籌安排的款項，包括調入財政預算內部分。
　　２、統籌調劑撥出財政專戶款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金
科”科目，借記“一般預算外資金結余”科目，貸記本科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計調劑使用預算外資金的數額。
　　５、本科目應按調劑用途進行明細核算。
　　　　　　　　　　　　第５３１號科目　其他支出
　　１、本科目核算除行政事業支出、專項支出、基本建設支出、鄉統籌資金支出和政府調劑支出以外的其他支出，包括經批準支付的預算外資金管理費用等。
　　２、發生支出時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　３、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”等科目，借記“一般預算外資金結余”科目，貸記本科目。
　　４、本科目期末余額，反映本年累計發生的其他支出。
　　５、本科目應按其他支出類別設置明細科目進行核算。

　　　　　　　　　第三章　會計結算　清算與會計報表

　第十六條　財政專戶會計應定期、及時地進行會計結賬，結算期限為每月一次。結賬的具體方法，按《會計基礎工作規范》辦理。

　第十七條　財政專戶會計在會計年度結束前，應當全面進行年終清理結算。年終清理結算的主要事項如下：
　　一、要在年度終了前，核對年度預算外資金收支計劃執行情況。財政專戶會計應將本級預算外資金收支總計劃執行數與部門和單位上繳財政專戶實際數核對清楚。
　　二、清理本年預算外資金收支。屬本年度的預算外資金收入，年終前必須如數繳入財政專戶。財政專戶會計對部門和單位的各項撥款支出，應與部門和單位的收入進行核對。由于部門和單位支出預算編制大，而造成部門和單位預算外資金支出戶本年資金大量沉淀的，應在清算期內收回。收回的資金相應沖減本年預算外資金支出。
　　三、與開戶銀行進行對賬。年度終了后，及時與各有關開戶銀行對帳，發現問題，及時處理。
　　四、清理往來款項。財政專戶的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結算。應轉作各項收入或各項支出的款項，要及時轉入本年有關收支賬戶。

　第十八條　經過年終清理和結算，把各項結算收支記入舊賬后，即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為結清舊賬和記入新賬兩上環節，依次作賬。
　　一、結清舊賬。將各項收入和支出帳戶的借方、貸方結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，表示轉入新賬。
　　二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關總賬和明細帳各賬戶預留空行的余額欄內，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。決算經本級人民政府審查批準，批準數與上報的預算外資金決算數有差額時，在本年有關賬戶中進行相應處理。

　第十九條　財政專戶會計報表是預算外資金收支計劃執行情況及其結果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度預算外資金收支計劃的基礎。主要包括：資產負債表、預算外資金財政專戶收支情況表和預算外資金財政專戶收支項目表。

　第二十條　財政專戶會計報表要做到內容完整、數字準確，報送及時。財政專戶會計要嚴格按照統一規定的報表種類、格式、內容、方法填列報表。需要匯總報表的部門和單位，應按匯編范圍匯總，防止漏報。各級財政專戶會計應定期編制和匯總預算外資金財政專戶會計報表。

　第二十一條　財政專戶會計年報，反映年度預算外資金收支情況和年度收支計劃的結果。各級財政專戶會計在財政部門首長的指導下，負責組織決算草案編審工作。

　第二十二條　各級財政專戶會計應將匯總編制的本級決算草案及時報本級政府審定，并將經本級政府審定的本行政區域的預算外資金收支決算報上級財政備案。

　　　　　　　　　　　　　　第四章