北京市、上海市、天津市、廣東省、遼寧省、福建省、深圳市財政廳（局）、國稅局、地稅局：

　　根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、稅法和國務(wù)院要求，結(jié)合我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的實際情況，決定從現(xiàn)在起至1998年年底，在全國范圍內(nèi)開展注冊會計師行業(yè)清理整頓工作。涉外會計師事務(wù)所及國際和外國會計公司在中國境內(nèi)設(shè)立的常駐代表處，均屬于清理整頓對象，由于涉外會計機構(gòu)的特殊性和清理整頓同時進行財務(wù)、稅收檢查，經(jīng)商國家稅務(wù)總局同意，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、清理整頓的目的

　　依據(jù)《注冊會計師法》的要求，通過清理整頓，促使中外合作會計師事務(wù)所（以下簡稱合作所）、國際會計公司中國成員所（含聯(lián)系所，以下簡稱成員所）、國際和外國會計公司常駐代表處（以下簡稱代表處）的設(shè)立、運作符合法律、法規(guī)規(guī)定；依據(jù)中國稅法以及中國政府有關(guān)事務(wù)所的財務(wù)、會計規(guī)定，通過清理整頓，促使其財務(wù)收支、會計記錄、納稅狀況符合法律、法規(guī)規(guī)定；依據(jù)中國有關(guān)證券市

　　場管理法律、法規(guī)規(guī)定，通過清理整頓使其符合法律、法規(guī)的規(guī)定；依據(jù)中國政府和中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對注冊會計師進行管理的有關(guān)規(guī)定，清查境外會計師在中國境內(nèi)執(zhí)業(yè)的狀況，從而促使其在中國法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)更好地開展業(yè)務(wù)；依據(jù)有關(guān)中注協(xié)行業(yè)管理的規(guī)定，通過清理整頓，促使其合規(guī)運轉(zhuǎn)。

　　二、清理整頓的內(nèi)容和重點

　　（一）依據(jù)《注冊會計師法》和財政部《境外會計師事務(wù)所常駐代表機構(gòu)管理暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，對代表處進行清理整頓。

　　重點包括六個方面：

　　1.代表處常駐人員是否經(jīng)合法批準，未經(jīng)批準或擅自委任的常駐人員，予以撤銷。

　　2.代表處是否非法從事法定審計業(yè)務(wù)。1996年、1997年內(nèi)代表處非法從事法定審計業(yè)務(wù)的，按《注冊會計師法》第四十條的規(guī)定，由省級及深圳市財政機關(guān)責令其停止違法活動，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款。在1996年對合作所財務(wù)稅收檢查以后，代表處再次違法執(zhí)業(yè)的，除進行上述處罰外，情節(jié)嚴重的，經(jīng)財政部批準，撤銷代表處，并在5年內(nèi)禁止在中國設(shè)立新的代表處。

　　3.代表處是否聘用了中國注冊會計師。凡在1996年、1997年聘用了中國注冊會計師的，該代表處的中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格予以取消。

　　4.代表處是否違反了中國稅法的有關(guān)規(guī)定。檢查代表處1996年、1997年納稅情況。凡違反中國稅法有關(guān)規(guī)定的，依法進行處理。

　　5.代表處是否按規(guī)定向中注協(xié)提交了1996年業(yè)務(wù)活動報告。凡未提交業(yè)務(wù)報告的，限期補交。

　　6.代表處是否與其相關(guān)的合作所、成員所在業(yè)務(wù)、財務(wù)上分別獨立運作。凡1996年、1997年混合運作的，在1997年年底前必須分開，否則代表處及相關(guān)的合作所和成員所停業(yè)整頓。

　　（二）依據(jù)《注冊會計師法》和財政部《中外合作會計師事務(wù)所管理暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，對合作所進行清理整頓。

　　重點包括十個方面：

　　1.是否在中國境內(nèi)以合作雙方原事務(wù)所名義單獨從事法定審計業(yè)務(wù)。違反者，對有關(guān)責任方給予警告，限期改正。

　　2.是否按規(guī)定由合作所統(tǒng)一執(zhí)行業(yè)務(wù)，檢查1996年、1997年中國企業(yè)境內(nèi)上市外資股（B股）的審計報告，是否由中國注冊會計師簽發(fā)；所有在中國境內(nèi)從事的審計業(yè)務(wù)，是否均由合作所統(tǒng)一承纜、統(tǒng)一收取費用、統(tǒng)一進行核算、統(tǒng)一保管檔案、統(tǒng)一安排人員。違反者，給予警告處分。

　　3.是否按規(guī)定執(zhí)行上市公司的相關(guān)業(yè)務(wù)。與其他事務(wù)所合作審計，本所出報告，本所承辦的工作量是否達到60％，凡未達到的，屬賣招牌行為，予以罰款。其工作質(zhì)量是否符合執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，凡違反的，限期糾正。

　　4.是否按規(guī)定向中注協(xié)提交了1996年承接上市公司審計項目一覽表。凡在1997年年底前未提交的，給予警告。

　　5.是否按規(guī)定向中注協(xié)提交1996年、1997年合作所注冊會計師人員名單，并及時報告人員變動情況，凡1997年年底前未提交人員名單和報告人員變動的，給予警告。

　　6.是否按規(guī)定聘請外方人員。凡未經(jīng)中外雙方業(yè)務(wù)負責人同意、并報中注協(xié)備案聘用的外方人員，在1997年年底前應(yīng)予撤離。

　　7.是否完成后續(xù)教育計劃。合作所應(yīng)按規(guī)定向中注協(xié)報告每年培訓(xùn)情況，凡1996年、1997年未達到中注協(xié)培訓(xùn)制度要求的注冊會計師，應(yīng)予補課。

　　8.是否按規(guī)定進行財務(wù)管理、會計核算和繳納稅款。檢查合作所1996年、1997年財務(wù)管理、會計核算和納稅情況。凡無完整會計記錄的，限期改正；凡未按規(guī)定進行會計核算的，限期改正；凡未經(jīng)本所以外的中國注冊會計師審計的年度會計報表，應(yīng)聘請中國注冊會計師進行審計；凡在中國境內(nèi)從事業(yè)務(wù)的一切財務(wù)收支，未記、漏記、故意隱瞞不記的，屬偷稅行為，按稅收征管法進行處理。

　　9.是否按規(guī)定設(shè)立分支機構(gòu)。凡非法設(shè)立的分支機構(gòu)，予以取締，并按有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　10.是否按章程、協(xié)議、合同規(guī)定正常運轉(zhuǎn)。檢查董事會是否正常運轉(zhuǎn)，中、外方總經(jīng)理是否到位。

　　（三）依據(jù)《注冊會計師法》和財政部《關(guān)于允許國際會計師事務(wù)所在中國境內(nèi)發(fā)展多個成員所的通知》及有關(guān)規(guī)定，對成員所進行清理整頓。

　　重點包括四個方面：

　　1.是否按規(guī)定批準設(shè)立。所有成員所，均應(yīng)經(jīng)財政部批準方為合法。凡未經(jīng)批準，擅自設(shè)立的，1997年年底前予以取締。

　　2.是否完成了事務(wù)所的體制改革。按規(guī)定，成為成員所的會計師事務(wù)所必須完成體制改革（對聯(lián)系所無此要求）。1998年年底前沒有完成體制改革的，取消成員所資格。

　　3.是否按規(guī)定聘請外籍人員。凡聘請的外籍人員，必須報經(jīng)中注協(xié)批準，未經(jīng)批準的，在1997年年底前應(yīng)予撤離。

　　4.其他有關(guān)事項，按《關(guān)于清理整頓注冊會計師行業(yè)的通知》（中注協(xié)會協(xié)字［1997］183號）的要求進行。

　　三、清理整頓的方法和步驟

　　（一）基本方法是：自查、檢查、抽查相結(jié)合；邊整邊改相結(jié)合；教育幫助、嚴肅處理相結(jié)合；表彰先進、懲治違紀相結(jié)合。

　　所有的合作所、成員所、代表處，均按屬地原則，委托當?shù)刈f(xié)會同當?shù)刎斦⒍悇?wù)部門組織清理整頓。受委托的注冊會計師協(xié)會、財政、稅務(wù)部門，要加強領(lǐng)導(dǎo)、周密計劃、細致安排、嚴格組織，嚴肅檢查，扎實工作，不走過場。

　　（二）全部清理整頓工作分四個階段進行：

　　第一階段，合作所、成員所、代表處自查。自文到之日起，至1997年12月底，各合作所、成員所、代表處應(yīng)組織學習。通過學習，明確清理整頓的必要性、重要性和緊迫性，從而提高參加清理整頓工作的自覺性。在此基礎(chǔ)上，按財政部、中注協(xié)統(tǒng)一要求，進行自查。填寫各種自查表格。在1997年12月底前，報送所在地注冊會計師協(xié)會。

　　第二階段，所在地注協(xié)檢查。1998年1月至4月，有關(guān)地方注協(xié)組織檢查組，按本通知所附“外國會計公司中國機構(gòu)分布表”的列示，對本地的合作所、成員所和代表處進行全面檢查，重點檢查各事務(wù)所自查中是否存在隱瞞、虛報、回避的問題及有舉報的問題。

　　第三階段，中注協(xié)抽查。1998年5月至6月，中注協(xié)組織檢查組，對各地清理整頓情況進行檢查驗收，同時有重點地進行抽查。

　　第四階段，總結(jié)驗收。在上述3個階段完成后，各地注協(xié)應(yīng)進行總結(jié)，并在總結(jié)的基礎(chǔ)上，有針對性地建章建制，把行業(yè)管理納入法制化、規(guī)范化的軌道。對模范遵紀守法的合作所、成員所和代表處中的好典型，應(yīng)進行表彰。

　　（附件略）

　　一九九七年九月十九日