一、增值稅的稅目、稅率，依照本規(guī)定所附的調(diào)整后的《增值稅稅目稅率表》執(zhí)行。

二、增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算：
　　應(yīng)納稅額＝產(chǎn)品銷售收入額×稅率－扣除稅額

三、扣除稅額，按照本規(guī)定第四條、第五條所規(guī)定的扣除項(xiàng)目及其金額和扣除稅率計(jì)算。計(jì)算公式如下：
　　扣除稅額＝扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率

四、扣除項(xiàng)目，是指為生產(chǎn)應(yīng)納增值稅產(chǎn)品（以下簡稱“應(yīng)稅產(chǎn)品”）所耗用的外購的原材料、低值易耗品、燃料、動(dòng)力、包裝物和為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品所支付的委托加工費(fèi)。
　　扣除項(xiàng)目的金額，是指扣除項(xiàng)目的實(shí)際采購成本和實(shí)際支付的委托加工費(fèi)金額。

五、扣除項(xiàng)目的扣除稅率如下：

（一）化學(xué)纖維、毛紡織品（不包括地毯毛紗）、其他紡織品、日用機(jī)械、日用電器、電子產(chǎn)品、機(jī)器機(jī)械零部件，按照本通知所附的《增值稅稅目稅率表》中規(guī)定的稅率計(jì)算扣除稅額。

（二）其他扣除項(xiàng)目，一律按照１４％的稅率計(jì)算扣除稅額。

六、增值稅應(yīng)納稅額的具體計(jì)算，依照本規(guī)定所附的《增值稅計(jì)算辦法》執(zhí)行。

七、納稅人以自己生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不納稅；用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非增值稅產(chǎn)品或用于對(duì)外提供勞務(wù)，以及用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程和生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項(xiàng)目的，無論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品，均應(yīng)視同銷售納稅。

八、企業(yè)、單位和個(gè)體經(jīng)營者委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，由委托方納稅。消費(fèi)者個(gè)人委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品是否納稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
　　工業(yè)企業(yè)委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，憑委托方所在縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，收回后視同自制產(chǎn)品辦理。其他企業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者、消費(fèi)者個(gè)人委托加工的產(chǎn)品。其應(yīng)納稅額一律于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代繳，如委托加工的產(chǎn)品收回后用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，凡是已由受托方代收代繳的產(chǎn)品稅或增值稅，均準(zhǔn)予扣除。
　　對(duì)屬于代收代繳稅款的委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按照受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋利潤－材料成本和加工費(fèi)的扣除稅額）
　　　　　　　　　÷（１－增值稅稅率）

九、納稅人將已計(jì)入扣除稅額的外購扣除項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓、銷售或用于生產(chǎn)非增值稅產(chǎn)品和非生產(chǎn)項(xiàng)目以及用于對(duì)外提供勞務(wù)的，其已計(jì)算扣除的稅額，應(yīng)按照規(guī)定的扣除稅率計(jì)算補(bǔ)繳。
　　納稅人將委托加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。銷售或用于生產(chǎn)非增值稅產(chǎn)品和非生產(chǎn)項(xiàng)目以及用于對(duì)外提供勞務(wù)的，委托加工產(chǎn)品所支付的加工費(fèi)的應(yīng)扣稅額和由受托方代收代繳的產(chǎn)品稅、增值稅，如果已按規(guī)定計(jì)入扣除稅額，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳已扣除稅額。

十、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（包括到外地自銷或委托外地代銷產(chǎn)品），除財(cái)政部另有規(guī)定者外，均應(yīng)在納稅人的核算地繳納增值稅。
　　　　　　　　　　　　　　　　增值稅稅率表

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　　稅　　　　　目　　　│稅率（％）│　　　征　　收　　范　　轉(zhuǎn)
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１、化學(xué)纖維　　　　　　│　１４　　│　指人造和合成的化學(xué)短纖維、化學(xué)纖維長
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│絲。
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２、紡織品　　　　　　　│　　　　　│
　（１）毛紡織品　　　　│　　　　　│　指毛條、毛紗、毛線（包括純毛紗、線，毛
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│型純化纖紗、線，毛或毛型化纖與其他纖維混
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│紡紗、線）、以及用毛條、毛紗、毛線生產(chǎn)的
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│機(jī)織品、針織品、紡織復(fù)制品和無紡織品，包
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│括本色織品、色織品、印染品。
　　　　毛條　　　　　　│　１４　　│　指純毛條、毛型純化纖毛條、毛或毛型與其
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│他纖維混紡毛條。
　　　　毛針織品、毛復(fù)制│　２０　　│　指用毛條、毛紗、毛線生產(chǎn)的毛針織品、毛
　　　　品、人造皮毛　　│　　　　　│復(fù)制品、人造皮毛和用毛條、毛紗、毛線同棉
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│紗、棉型化纖紗、麻紗、蠶絲或化學(xué)纖維交織
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│的毛針針織品、毛復(fù)制品、人造皮毛。
　　　　其他毛紡織品　　│　２３　　│　指毛紗、毛線和用毛條、毛紗、毛線生產(chǎn)的
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│織品以及用毛條、毛紗、毛線同棉紗、棉型化
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│纖紗、麻紗、蠶絲或化學(xué)纖維交織的織品，不
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│包括毛針織品、毛復(fù)制品，人造皮毛。
 （２）其他紡織品　　　 │　１４　　│　指棉條、麻條、棉紗、棉型化纖紗、麻紗、
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│蠶絲，以及用棉條、麻條、棉紗棉型化纖紗、
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│麻紗、蠶絲或化學(xué)纖維（不包括毛型化纖）生
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│產(chǎn)和機(jī)織品、針織品、紡織復(fù)制品、無紡織品
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│，包括本色織品、色織品、印染品。
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３、服裝　　　　　　　　│　　　　　│
　（１）毛料服裝　　　　│　２０　　│　指用毛紡織品生產(chǎn)的服裝，不包括針織服裝
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│。
　（２）其他服裝　　　　│　１４　　│　指用其他紡織品、皮革生產(chǎn)的服裝，不包括
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│針織服裝。
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４、地毯　　　　　　　　│　１４　　│　指地毯、壁毯和掛毯。
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５、搪瓷制品　　　　　　│　２０　　│
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６、玻璃保溫容器　　　　│　　　　　│
　（１）竹殼、塑料殼、漏│　　　　　│
　　　　孔金屬殼保溫瓶　│　１４　　│
　（２）其他玻璃保溫容器│　２０　　│　指除列舉的竹殼、塑料殼、漏孔金屬殼保溫
　　　　　　　　　　　　│　　　　　│瓶以外的其他各種玻璃保溫容器
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７、藥品　　　　　　　　│　１４　　│
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８、日用機(jī)械　　　　　　│　　　　　│
　（１）機(jī)械手表、秒表　│　４３　　│　包括：成套零部件、整機(jī)芯。
　（２）懷表　　　　　　│　１４　　│
　（３）電子鐘、表　　　│　１４　　│
　（４）機(jī)械鐘　　　　　│　２０　　│　包括：成套零部件、整機(jī)芯。
　（５）自行車　　　　　│　２０　　│　包括：成套零部件。
　（６）縫紉機(jī)　　　　　│　１４　　│
　（７）照相機(jī)　　　　　│　１４　　│
　（８）日用機(jī)械零部件　│　　　　　│
９、日用電器　　　　　　│　　　　　│
　（１）電冰箱　　　　　│　１４　　│
　（２）電風(fēng)扇　　　　　│　２０　　│　包括：成套零部件。
　（３）洗衣機(jī)　　　　　│　１４　　│
　（４）吸塵器　　　　　│　１４　　│
　（５）空調(diào)器　　　　　│　１４　　│
　（６）電熱器具　　　　│　１４　　│
　（７）燈泡　　　　　　│　　　　　│
　　　　１００瓦以下普通│　　　　　│
　　　　白熾燈泡　　　　│　１４　　│
　　　　其他燈泡、燈管　│　　　　　│
　（８）其他日用電器　　│　２０　　│
　（９）日用電器零部件　│　１４　　│
１０、電子產(chǎn)品　　　　　│　　　　　│
　（１）電視機(jī)　　　　　│　１６　　│　包括：成套散件和成套部件。
　（２）錄像機(jī)　　　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（３）電子計(jì)算機(jī)　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（４）錄音機(jī)、放音機(jī)　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（５）收音機(jī)、擴(kuò)音機(jī)　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（６）唱機(jī)　　　　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（７）電話機(jī)　　　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（８）電子游戲機(jī)　　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（９）其他電子產(chǎn)品　　│　１６　　│　　　　成套散件和成套部件。
　（１０）電子產(chǎn)品零部件│　１６　　│　包括：電子元器件。
１１、機(jī)器機(jī)械　　　　　│　　　　　│
　（１）機(jī)動(dòng)船舶　　　　│　１２　　│
　（２）農(nóng)業(yè)機(jī)具　　　　│　１２　　│
　（３）其他機(jī)器機(jī)械　　│　１４　　│
　（４）機(jī)器機(jī)械零部件　│　１４　　│
１２、鋼坯　　　　　　　│　　８　　│
１３、鋼材　　　　　　　│　１４　　│
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一、扣除項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目金額

（一）扣除項(xiàng)目的具體范圍
　　１、外購原材料
　　（１）原料及主要材料：指經(jīng)過加工后能構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料和材料。
　　（２）輔助材料：指直接用于生產(chǎn)、有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進(jìn)行，但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種材料。包括：①被勞動(dòng)工具所消耗的輔助材料。如維護(hù)機(jī)器設(shè)備用的潤滑油和防銹劑等。②加入產(chǎn)品實(shí)體和主要材料相結(jié)合，或使主要材料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。③為創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件而消耗的輔助材料。如工作地點(diǎn)清潔用的各種用具及管理、維修用的各種材料等。不包括應(yīng)由專用基金（如大修理基金、更新改造基金等）開支的各種材料。④包裝用輔助材料。如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。
　　（３）零部件（半成品）：指從外部購進(jìn)需要本企業(yè)進(jìn)一步加工或裝配的已加工的零部件（半成品）。
　　（４）修理用備件：指為修理本企業(yè)機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備專用的各種備件，不包括應(yīng)由專項(xiàng)基金（如大修理基金、更新改造基金等）開支的各種備件。
　　２、外購低值易耗品：指單位價(jià)值在指定限額以下，使用年限在一年以內(nèi)的物品，以及在生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。包括：
　　（１）一般工具。如刀具、量具、夾具等。
　　（２）專用工具。如專用模型等。
　　（３）替換設(shè)備。如各種型號(hào)的模具等。
　　（４）管理用具。如家俱用具、辦公用具等。
　　（５）勞動(dòng)保護(hù)用品。如工作服、各種防護(hù)用品等。
　　（６）生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
　　３、外購燃料；指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)耗用的各種液體、固體、氣體燃料。包括：
　　（１）生產(chǎn)過程中用的燃料。如鑄造用煤。
　　（２）動(dòng)力用燃料。如發(fā)電用煤。
　　（３）為創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件用的燃料。如取暖用煤。
　　（４）作為燃料使用的廢料。
　　（５）為生產(chǎn)提供運(yùn)輸服務(wù)所耗用的燃料。
　　４、外購動(dòng)力：指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)耗用的電力、蒸汽等各種動(dòng)力。包括企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)耗用的外購的水。
　　５、外購包裝物：指包裝本企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、袋等。包括：
　　（１）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物。
　　（２）隨同產(chǎn)品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。
　　（３）隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。
　　６、委托加工費(fèi)：指為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品委托外單位加工所支付的加工費(fèi)。

（二）扣除項(xiàng)目金額
　　扣除項(xiàng)目金額，是指扣除項(xiàng)目的實(shí)際采購成本，以及為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品所實(shí)際支付的委托加工費(fèi)金額。
　　外購扣除項(xiàng)目的實(shí)際采購成本包括：
　　１、買價(jià)．包括購進(jìn)扣除項(xiàng)目時(shí)支付給銷售方隨價(jià)加收的按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度購貨方作進(jìn)價(jià)處理的各項(xiàng)費(fèi)用（如煤炭維簡費(fèi)等）。
　　企業(yè)繳納的燒油特別稅不予扣除。
　　２、外地運(yùn)雜費(fèi)。
　　３、運(yùn)輸途中的合理損耗。
　　４、入庫前的整理挑選費(fèi)用。
　　５、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)。

二、應(yīng)稅額的計(jì)算辦法

（一）產(chǎn)品銷售收入額的計(jì)算
　　１、產(chǎn)品銷售收入額包括：
　　納稅人銷售應(yīng)納增值稅產(chǎn)品（以下簡稱“應(yīng)稅產(chǎn)品”）所取得的銷售收入額，包括納稅人以銷售產(chǎn)品為條件，從購貨方取得的各種形式的價(jià)外收入。
　　２、工業(yè)企業(yè)自銷的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷售收入征收增值稅，但對(duì)于實(shí)際銷售價(jià)格高于出廠價(jià)格，而且又應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照出廠價(jià)格征收增值稅。
　　企業(yè)銷售帶包裝的產(chǎn)品，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，在財(cái)務(wù)上如何核算，也不分這部分包裝是自制還是外購的，均應(yīng)并入產(chǎn)品銷售收入額中計(jì)征增值稅，如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，以便收回周轉(zhuǎn)使用，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入產(chǎn)品銷售收入額中征稅，但是納稅單位應(yīng)按規(guī)定的期限，對(duì)包裝物押金及時(shí)進(jìn)行清理，將不予退還的押金轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入額，按銷售的產(chǎn)品所適用的稅率征稅。
　　３、工業(yè)企業(yè)將自制應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非增值稅產(chǎn)品或用于對(duì)外提供勞務(wù)，以及用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照工廠同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤－成本中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的稅金）÷（１－增值稅稅率）
　　４、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于生產(chǎn)非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品或非生產(chǎn)項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品的計(jì)稅金額比照第３項(xiàng)的規(guī)定辦理。工業(yè)企業(yè)以外的其他單位（如商業(yè)、外貿(mào)、物資、供銷企業(yè)和基建單位等等）和個(gè)體經(jīng)營者委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品按照受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋利潤－材料成本和加工費(fèi)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的稅金）÷（１－增值稅稅率）
　　５、銷售廢品、下腳料的收入金額。應(yīng)抵減“其他扣除項(xiàng)目”的金額。

（二）扣除稅額的計(jì)算
　　扣除稅額可以按當(dāng)期購入數(shù)計(jì)算（即：購進(jìn)扣稅法），也可以按實(shí)際耗用數(shù)計(jì)算（即：實(shí)耗扣稅法）。具體計(jì)算方法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的情況核定。
　　１、購時(shí)扣稅法
　　扣除稅額的計(jì)算公式：
　　扣除稅額＝本期扣除項(xiàng)目的金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
　　（１）本期扣除項(xiàng)目的金額包括：①本期外購原材料、低值易耗品、燃料、包裝物的金額。②本期外購動(dòng)力的金額。③本期生產(chǎn)領(lǐng)用在“超儲(chǔ)積壓物資”“專項(xiàng)物資”科目核算的扣除的項(xiàng)目的金額。④本期支付的委托加工費(fèi)的金額。
　　對(duì)以“材料采購”科目為主要數(shù)據(jù)計(jì)算扣除的企業(yè)還包括：①由基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)入用“基建撥款”或“基建貸款”購入的扣除項(xiàng)目的金額。②隨同引進(jìn)設(shè)備進(jìn)口的扣除項(xiàng)目的金額。③其他單位投資轉(zhuǎn)入的扣除項(xiàng)目的金額。
　　（２）代收代繳的稅額，是指納稅人委托加工的扣除項(xiàng)目，已由受托方代收代繳的產(chǎn)品稅或增值稅稅額。
　　（３）下列各項(xiàng)不得計(jì)入扣除金額：①用于出租、出借周轉(zhuǎn)使用的包裝物金額，不包括轉(zhuǎn)作銷售收入征稅的包裝物的金額。②轉(zhuǎn)讓、銷售扣除項(xiàng)目的金額。③用于生產(chǎn)產(chǎn)品稅的扣除項(xiàng)目的金額。④用于對(duì)外修理、提供勞務(wù)的扣除項(xiàng)目的金額。⑤用于基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、生活福利設(shè)施的扣除項(xiàng)目的金額。⑥轉(zhuǎn)入“超儲(chǔ)積壓物資”“專項(xiàng)物資”科目的扣除項(xiàng)目的金額。⑦用于生活未隨同產(chǎn)品銷售的包裝物的扣除項(xiàng)目的金額。⑧非常災(zāi)害損毀的材料金額和在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的扣除項(xiàng)目的金額。
　　對(duì)以“材料采購”科目為主要數(shù)據(jù)計(jì)算扣除金額的企業(yè)還包括：
　　材料采購過程中，向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、個(gè)人等收回的材料短缺和其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)的金額。
　　對(duì)以各材料科目為主要數(shù)據(jù)計(jì)算的扣除金額的企業(yè)還包括：①盤盈的扣除項(xiàng)目的金額。②領(lǐng)用的扣除項(xiàng)目剩料退庫的金額。③委托加工產(chǎn)品入庫的金額。④各種扣除項(xiàng)目廢品、下腳料等入庫的金額。
　　（４）納稅人將已計(jì)入“扣除稅額”的扣除項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓、銷售，用于生產(chǎn)非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和非生產(chǎn)項(xiàng)目以及對(duì)外提供勞務(wù)的，應(yīng)按照扣除稅率，計(jì)算補(bǔ)繳已扣除的稅額，為簡化征收手續(xù)，也要采取相應(yīng)抵減“扣除稅額”的辦法。
　　納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓、銷售，用于生產(chǎn)非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和非生產(chǎn)項(xiàng)目，以及用于對(duì)外提供勞務(wù)的，如果委托加工該項(xiàng)產(chǎn)品所支付的加工費(fèi)中的應(yīng)扣稅額或由受托方代收代繳的產(chǎn)品稅、增值稅已計(jì)入“扣除稅額”，應(yīng)按照扣除稅率計(jì)算補(bǔ)繳已扣除的稅額。為簡化征收手續(xù)，也可以采取相應(yīng)抵減“扣除稅額”的辦法。
　　２、實(shí)耗扣稅法
　　（１）以“生產(chǎn)費(fèi)用表”為主要數(shù)據(jù)計(jì)算扣除稅額的計(jì)算方法：
　　以企業(yè)本期的“生產(chǎn)費(fèi)用表”中實(shí)際發(fā)生的扣除項(xiàng)目金額和銷售費(fèi)用中實(shí)際發(fā)生的扣除項(xiàng)目金額作為本期扣除金額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項(xiàng)目，已由受托方代收代繳的稅額，即為本期應(yīng)扣除稅額。計(jì)算公式為：
　　本期扣除稅額＝（本期“生產(chǎn)費(fèi)用表”中的扣除項(xiàng)目金額＋本期銷售費(fèi)用中的扣除項(xiàng)目金額）×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
　　本期“生產(chǎn)費(fèi)用表”中實(shí)際發(fā)生的扣除項(xiàng)目金額包括：①外購材料的金額；②外購燃料的金額；③外購動(dòng)力的金額；④“其他支出”中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝物科目核算的扣除項(xiàng)目以及應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的外購動(dòng)力金額和外部加工費(fèi)的金額。⑤本期銷售費(fèi)用中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝科目核算的扣除項(xiàng)目和應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的外購動(dòng)力的金額。⑥代收代繳的稅額。是指納稅人委托加工的扣除項(xiàng)目，已由受托方代收代繳的產(chǎn)品或增值稅稅額。
　　下列各項(xiàng)不得計(jì)入扣除金額：①用于出租、出借周轉(zhuǎn)使用的包裝物的金額。不包括轉(zhuǎn)作銷售收入征稅的包裝物的金額。②用于生產(chǎn)未隨同產(chǎn)品銷售的包裝物的扣除項(xiàng)目的金額。不包括用于生產(chǎn)轉(zhuǎn)作銷售收入征稅的包裝物的扣除項(xiàng)目的金額。③“其他不包括在商品產(chǎn)品工廠成本內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用”中耗用的扣除項(xiàng)目的金額。④用于生產(chǎn)產(chǎn)品稅產(chǎn)品的扣除項(xiàng)目的金額。
　　（２）以“商品產(chǎn)品成本表”或“主要產(chǎn)品單位成本表”為主要數(shù)據(jù)計(jì)算扣除稅額的計(jì)算方法：
　　以企業(yè)本期“商品產(chǎn)品成本表”或“主要產(chǎn)品單位成本表”中實(shí)際發(fā)生的扣除項(xiàng)目的金額和銷售費(fèi)用中實(shí)際發(fā)生的扣除項(xiàng)目金額作為本期扣除金額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項(xiàng)目已由受托方代收代繳的稅額，即為本期應(yīng)扣除稅額。計(jì)算公式為：
　　本期扣除稅額＝（本期“商品產(chǎn)品成本表”或“主要產(chǎn)品單位成本表”中的扣除項(xiàng)目金額＋本期銷售費(fèi)用中的扣除項(xiàng)目金額）×扣除稅率＋已由受方代收代繳的稅額
　　本期實(shí)際發(fā)生的扣除項(xiàng)目金額包括：①原材料的金額；②燃料及動(dòng)力的金額；③“廢品損失”中耗用的扣除項(xiàng)目的金額；④“車間經(jīng)費(fèi)”和“企業(yè)管理費(fèi)”中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝物科目核算的扣除項(xiàng)目的金額，以及應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅產(chǎn)品成本的外購動(dòng)力和為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品所支付的委托加工費(fèi)的金額。⑤本期銷售費(fèi)用中耗用的通過原材料、低值易耗品、燃料、包裝物科目核算的扣除項(xiàng)目和應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的外購動(dòng)力的金額。⑥代收代繳的稅額，是指納稅人委托加工的扣除項(xiàng)目，已由委托方代收代繳的產(chǎn)品稅或增值稅稅額。
　　下列各項(xiàng)不得計(jì)入扣除金額：①用于生產(chǎn)未隨同產(chǎn)品銷售的包裝物的扣除項(xiàng)目的金額。不包括用于生產(chǎn)轉(zhuǎn)作銷售收入征稅包裝物的扣除項(xiàng)目的金額。②用于生產(chǎn)產(chǎn)品稅產(chǎn)品的扣除項(xiàng)目的金額。③用于對(duì)外提供工業(yè)性作業(yè)所耗用的扣除項(xiàng)目的金額。④生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的本企業(yè)產(chǎn)品（如自制鑄件、零部件等）在填寫“商品產(chǎn)品成本表”或“主要產(chǎn)品單位成本表”時(shí)未作還原處理的，其自制材料的工、費(fèi)金額。
　　（３）以銷售產(chǎn)品成本中實(shí)際發(fā)生的外購扣除項(xiàng)目作為主要數(shù)據(jù)計(jì)算扣除稅額的計(jì)算方法：①根據(jù)本期“生產(chǎn)費(fèi)用表”求出本期生產(chǎn)產(chǎn)品成本扣除率，直接乘以本期銷售產(chǎn)品的銷售工廠成本，加上本期銷售費(fèi)用中的扣除項(xiàng)目金額，得出本期銷售產(chǎn)品的實(shí)耗扣除額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項(xiàng)目已由受委方代收代繳的稅額，即為本期應(yīng)扣除稅額。計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　扣除項(xiàng)目金額
　　本期扣除稅額＝〔（本期產(chǎn)品銷售工廠成本×──────────）＋本期銷售費(fèi)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商品產(chǎn)品工廠成本
　　　　　　　　　用中的扣除項(xiàng)目金額〕×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額②根據(jù)“商品產(chǎn)品成本表”或“主要產(chǎn)品單位成本表”求出本期完工產(chǎn)品成本扣除率，直接乘以本期銷售工廠成本，加上本期銷售費(fèi)用中的扣除項(xiàng)目金額，得出本期銷售產(chǎn)品的實(shí)耗扣除額，然后乘以扣除稅率，再加上委托加工扣除項(xiàng)目已由受托方代收代繳的稅額，即為本期應(yīng)扣除稅額。計(jì)算公式為：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　扣除項(xiàng)目金額
　　本期扣除稅額＝〔（本期產(chǎn)品銷售工廠成本×──────────）＋本期銷售費(fèi)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商品產(chǎn)品工廠成本
　　　　　　　　　　用中的扣除項(xiàng)目金額〕×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額