國務院各部委,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
根據財政部、國家稅務總局(94)財稅字074號“關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知”,現對企業有關會計處理問題規定如下:
一、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業稅、消費稅,借記“銀行存款”科目,貸記“產品銷售稅金及附加”“商品銷售稅金及附加”“營業稅金及附加”等科目。
對于直接減免的營業稅、消費稅,不作帳務處理。
二、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。
對于直接減免的增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補貼收入”科目。
未設置“補貼收入”會計科目的企業,應增設“補貼收入”科目。
三、企業應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下,增設“減免稅款”項目(8行),反映企業按規定減免的增值稅款,應根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。
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