根據我部一九八七年九月二十一日發布的《關于發行國家重點建設債券、重點企業債券和其他債券有關財務處理的規定》，現對有關會計處理問題規定如下：

　　一、會　計　科　目

　?。ㄒ唬ⅰ?04國庫券”科目改為“204有價證券”科目。

　　1.本科目核算企業認購并已付款的國庫券、國家重點建設債券、重點企業債券等有價證券，但不包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　2.企業認購國庫券、國家重點建設債券、重點企業債券等，應于交款時，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　3.企業收到歸還的國庫券本息，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目（本金部分）和貸（增）記“專用基金”科目（有關明細科目）（利息部分）。

　　企業收到的債券本息，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目（本金部分），貸（增）記“應交稅金－應交所得稅”科目（利息收入中應納稅金部分）、“專用基金”科目（有關明細科目）（利息收入中應留給企業的部分）。利息收入中應納稅金部分應自“專項存款”科目轉入“銀行存款”科目（下同）。

　　4.企業將認購并已付款的債券轉讓給其他單位，應于收到款項時，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目（本金部分），貸（增）記“應交稅金－應交所得稅”科目（所得收入大于債券本金部分視同利息收入應納的稅金）和“專用基金”科目（有關明細科目）（所得收入大于債券本金的差額中應留給企業的部分）。企業實際收到的價款低于債券帳面價值時，應按實際收到的價款，借（增）記“專項存款”科目，將帳面價值與實際收到價款的差額，借（減）記“專用基金”科目，按帳面價值，貸（減）記本科目。

　　企業接受轉讓的債券，應于付款時，按實際支付的價款，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　5.企業如先認購付款，后收到證券，以及以認購的債券作抵押時，均應在專設的備查簿中進行登記。

　　6.本科目應按“國庫券”“國家重點建設債券”“重點企業債券”“其他債券”等有價證券種類設置明細科目。

　?。ǘ┰鲈O“542應付債券”科目。

　　1.本科目核算發行債券的企業應支付的債券本息。

　　2.企業按照規定發售債券收到的價款，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記本科目；支付受托銀行或其他金融機構的手續費及印刷費，借（增）記“專項工程支出”科目，貸（減）記“專項存款”科目。債券投資建設項目工程完工結轉固定資產時，手續費及印刷費不計入固定資產價值內。

　　3.應付債券的利息支出，按照不同的資金來源分別核算：

　?。?）應由企業的專用基金負擔的利息，借（減）記“專用基金”科目，貸（增）記本科目。

　?。?）應由增加的利潤歸還的利息，借（增）記“專項工程支出”科目，貸（增）記本科目。

　　4.債券籌集的存款利息收入，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記“專項工程支出”科目；用存款利息收入歸還債券本息，借（減）記“應付債券”科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　5.債券到期還本付息時，應區別不同情況處理：

　　屬于用企業專用基金歸還債券本息的，借（減）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　屬于按照國家規定，經批準用債券等集的資金進行投資建設的項目投產后新增利潤歸還債券本息的，借（減）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目；同時，借（增）記“利潤分配——歸還重點企業債券的利潤”科目，貸（減）記“專項工程支出”科目。

　　企業發行的以本企業產品等價清償本息的債券，如屬按照規定用新增利潤歸還的，借（減）記本科目，貸（減）記“應收銷貨款”科目，同時，借（增）記“利潤分配——歸還重點企業債券的利潤”科目，貸（減）記“專項工程支出”科目；屬于用企業專用基金歸還的，借（減）記本科目，貸（減）記“應收銷貨款”科目，同時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　6.企業核銷委托發售債券手續費及印刷費等，屬于用新增利潤核銷的，借（增）記“利潤分配——歸還重點企業債券的利潤”科目，貸（減）記“專項工程支出”科目，同時，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目；屬于用專用基金核銷的，借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項工程支出”科目。

　　7.本科目按債券種類設置明細科目。

　　8.本科目月末貸（增）方余額，反映企業尚未償還的債券本金數。

　　9.企業在準備發行債券時，應將待發行債券的票面額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿上進行登記。

　　二、會　計　報　表

　　（一）將會工01表“資金平衡表”原48行“國庫券”項目改為“有價證券”項目；在93行項目下增設“應付債券”（93－1行）項目。在“補充資料”（二）“12、固定資產原價本年增減數”的“本年增加數合計”中的“（10）融資租入”項目下增列“（11）債券資金購建”項目。

　　（二）在會工02表“利潤表”（20－1）行項目下增設“歸還重點企業債券的利潤”（20－2行）項目。

　?。ㄈ?1表“專用基金及專用撥款表”原30行“其中：國庫券”項目改為“其中：有價證券”項目。

　　（四）將會工22表“基建借款及專項借款表”中“專用和投資借款”部分改為“專用和投資借款及債券”，并按借款及債券種類設置專欄；在18行項目下增設“5.用債券籌集資金的存款利息收入歸還數”（19行）項目。