第一條　根據國務院發布的《國營企業成本管理條例》（以下簡稱“成本條例”）第四十五條的規定制定本實施細則。

　　第二條　本實施細則中所稱成本是指金融、保險企業在業務經營過程中支付的各項利息、保險賠款和費用。

　　關于實施范圍

　　第三條　下列實行獨立核算的國營金融、保險企業，均執行成本條例和本實施細則。

　　一、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行，以及中國人民銀行省、自治區、直轄市以下分支行（含省級行）；

　　二、中國人民保險公司；

　　三、其它銀行和保險企業。

　　第四條　各類信托投資公司和金融、保險企業開辦的租賃公司，可以比照本實施細則制定具體施行辦法，報同級財政部門同意后執行。

　　第五條　銀行、保險公司所屬全民所有制工商企業，如印鈔廠、造幣廠、印刷廠、造紙廠、金銀飾品公司等，分別執行《國營工業、交通運輸企業成本管理實施細則》、《國營商業，外貿企業成本管理實施細則》。

　　第六條　農村和城市信用社等集體金融企業成本管理辦法，由各專業銀行總行參照成本條例和本實施細則的有關規定制定。

　　關于成本開支范圍

　　第七條　金融企業的下列費用開支列入成本：

　　一、按規定的利率支付給單位、個人和國外同業的存款利息；借用的信貸資金和銀行之間以及銀行內部資金往來，按規定支付的利息（包括貼息）。

　　二、按規定支付的委托其它單位（包括銀行）代辦存款或其它金融業務的手續費。

　　三、按固定資產折舊條例的規定提取的固定資產折舊費。

　　四、固定資產修理費。包括營業用房、辦公用房、汽車、電子設備及其它固定資產的大修理的中小修理。修理費實行計劃管理，費用數額較大的可分次列入成本。

　　五、外匯和黃金買賣損失。

　　六、按規定經批準可列入成本的出納短款和結算賠款。

　　七、在辦理金融業務過程中直接發生的業務費，包括：

　　1．業務印刷費、業務宣傳費、勞動保護用品費、業務人員旅差費、營業用房房租、營業用房水電費、營業用房取暖費、鈔幣運送費、郵電費、出納費、電子機具運轉費、律師費、訴訟費、咨詢費、業務用品費、車船燃料費等。

　　2．低值易耗品攤銷。低值易耗品是指使用年限在1年以內，或單位價值在200元以下（不含200元）的家具用具。

　　單位價值在2000元以下（不含2000元）的保險柜和下列物品不論單位價值大小，使用年限長短，均作為低值易耗品：點鈔機、鐵皮柜、計算器、打捆機，以及經財政部同意列入成本的其它物品。

　　3．職工工資。包括業務部門實際支付給固定職工、合同制職工、臨時職工、計劃外用工以及個別企業用集體所有制招工指標招收人員的工資和各種工資性津貼。

　　4．職工福利費。按業務部門職工工資總額扣除各種獎金及落實政策補發工資和生活困難補助費后數額的11％提取。

　　5．工會經費。按業務部門職工工資總額扣除落實政策補發工資和生活困難補助費后數額的2％提取。

　　6．職工教育經費。在不超過業務部門職工工資總額的1．5％范圍內掌握開支。

　　八、企業管理費，包括：

　　1．公雜費、差旅費、宣傳費、會議費、辦公用品費、外事費、水電費、車船燃料費、辦公用房取暖費、房租費、郵電費、印刷費等。

　　2．低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費的開支，參照本條第七款2至6項有關規定執行。

　　九、經財政部同意列入成本的其它費用。

　　第八條　保險企業的下列費用開支列入成本：

　　一、按照規定向投保戶支付的賠款。

　　二、向代辦保險業務單位支付的手續費。

　　三、對存入的分保準備金所支付的利息。

　　四、提存的未到期責任準備金。

　　五、在辦理保險業務過程中直接發生的業務費，包括：

　　1．印刷費、查勘費、訴訟費、律師費、郵電費、營業用房取暖費、營業用房房租、營業用房水電費、勞保用品費、業務人員旅差費、咨詢費、業務用品費、車船燃料費、電子機具運轉費，以及業務宣傳費、防災費等。

　　業務宣傳費、防火費在核定的比例內按實際支出列支。

　　2．本實施細則第七條第七款2至6項所列費用。

　　六、企業管理費，包括：

　　1．公雜費、差旅費、宣傳費、會議費、辦公用品費、辦公用房取暖費、房租、外事費、水電費、車船燃料費、郵電費、印刷費等。

　　2．低值易耗品攤銷和職工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費的開支，參照第七條第七款2至6項有關規定執行。

　　七、本實施細則第七條第三款、第四款、第九款所列費用。

　　第九條　金融、保險企業下列開支不能列入成本：

　　一、應在基本建設資金、各項專用基金和專項撥款中開支的費用；

　　二、應由營業外支出的離休、退休、退職費及長期病假人員工資和喪葬撫恤費；

　　三、應在工會經費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫護人員的工資；

　　四、超出國家規定開支標準部分的各項費用支出；

　　五、本企業基本建設借款的利息支出；

　　六、購買國庫券支出和上交的能源交通重點建設基金；

　　七、應在企業利潤留成中開支的各項獎金；

　　八、應在企業利潤留成中支付的各項違約金和違反規定支付的罰款等；

　　九、營業稅和各項稅款的附加；

　　十、企業對各種公益事業和社會活動的贊助金；

　　十一、與企業經營活動無關的其它費用。

　　第十條　企業對沒有國家法律規定，又沒有國務院或省、自治區、直轄市人民政府明文規定批準收取的各種款項，有權拒絕支付。

　　關于成本核算第

　　十一條　金融、保險企業的成本，原則上按實際發生額進行核算，將本期實際發生額列入本期成本，但下列各項費用開支按照權責發生制的原則進行核算：

　　一、按規定預提的應付未付定期儲蓄存款利息支出（預提辦法另定）；

　　二、按規定待攤的固定資產大宗修理費和低值易耗品；

　　三、按規定比例提取的職工福利費、工會經費。

　　第十二條　金融保險企業一次支付、分期攤銷的費用，攤銷期一般不超過4個季度。特殊情況需要延期攤銷的，經財政部批準可適當延長，但延長期不得超過2個季度。

　　第十三條　金融、保險企業的預提待攤費用，只限于本實施細則規定的項目和經財政部同意的其它項目。任何企業不得假借預提或待攤費用的名義虛增或虛減成本。

　　第十四條　成本核算項目。

　　金融企業為：利息（貼息）支出、手續費支出、固定資產折舊費、固定資產修理費、外匯和黃金買賣損失、出納短款和結算賠款、業務費、企業管理費、其它。

　　保險企業為：賠款支出、手續費支出、利息支出、固定資產折舊費、固定資產修理費、未到期責任準備金、業務費、企業管理費、其它。

　　第十五條　企業的低值易耗品一般在領用和報廢時各攤入成本50％；價值較大的可分期攤入成本；單位價值在10元以下的，可在領用時一次列入成本。

　　第十六條　金融、保險企業按季、年計算成本，要嚴格劃清以下界限：

　　一、劃清本期成本與下期成本的界限。各期的成本，不得提前或延后列支；

　　二、劃清成本與營業外支出的界限。不屬于成本開支范圍的，不得列入成本；應在成本中開支的費用，也不得列入營業外支出；

　　三、劃清固定資產修理與固定資產購置、基本建設的界限。固定資產購置和基本建設支出，應在有關專用基金和撥款中列支。

　　第十七條　成本核算資料必須完整、真實、準確、如實反映經營過程中的各項支出。有關成本核算的原始憑證、帳冊、成本匯總和分配表，統計資料，必須按國家規定格式和內容真實記載，填寫和匯總，不得弄虛作假。

　　第十八條　年度終了前，企業必須認真進行財產、物資盤點和清查工作，弄清家底。

　　關于成本計劃和管理

　　第十九條　金融、保險企業必須編制成本計劃和企業管理費用明細計劃，按計劃進行控制管理，并采取有效措施努力完成。

　　第二十條　成本計劃是企業財務收支計劃的重要組成部分，以成本降低率和綜合費用降低率進行考核。企業管理費明細計劃是成本計劃的主要內容之一，根據財政部審批下達的專項指標進行考核。

　　第二十一條　成本計劃和企業管理費明細計劃的編制方法和程序：

　　一、各總行、總公司于年度開始前編制成本計劃和企業管理費明細計劃，在規定時間內報財政部核定。成本計劃應在國家計劃指導下，根據金融、保險企業的工作任務，按照既保證業務發展的合理需要，又節約費用開支的原則進行編制。

　　企業管理費明細計劃根據企業管理人員的定編人數和開支標準，以及國家關于壓縮行政經費開支的精神進行編制。

　　二、各總行、總公司根據財政部核定的成本降低率和綜合費用降低率逐級下達成本計劃和企業管理費明細計劃指標。

　　三、基層企業根據上級下達的年度成本計劃和企業管理費用明細計劃指標，編制年度執行計劃，掌握開支。遇有特殊情況，需要追加時，逐級上報財政部核批。

　　四、成本計劃的成本開支內容和項目，按本實施細則第七條、第八條和第十四條的規定編制。

　　五、企業管理費明細計劃的費用內容，按本實施細則第七條第八款、第八條第六款的規定編制。

　　第二十二條　金融、保險企業成本計劃考核方法規定如下：

　　對金融、保險企業成本的考核，主要是檢查成本降低率和綜合費用降低率。

　　一、成本率和綜合費用率計算公式為：

　　　　　　　　　　　總成本
　　成本率＝－－－－－－－－－－－－—×１００％
　　　　　　 各項業務收入（保險費收入）
　　綜　合　業務費＋企業管理費＋固定資產修理費＋手續費支出費用率
　　費用率＝————————————————————————── ×１００％
　　　　　　　　　　　各項業務收入（保險費收入）
　　　　二、成本降低率和綜合費用降低率計算公式為：
　　成本（綜合費用）降低率＝基期成本（綜合費用）率－報告期成本（綜合費用）率

　　　第二十三條　金融、保險企業要建立固定資產和低值易耗品管理制度，定期或不定期進行清理、盤點，保證帳卡相符、帳帳相符、帳實相符。

　　第二十四條　企業領導（行長、經理）對成本計劃和企業管理費明細計劃的管理職責主要是：領導計劃編制，組織計劃實施，檢查計劃執行情況；

　　總會計師（總經濟師）負責全面的經濟核算工作，協助企業領導（行長、經理）組織領導成本和企業管理費的管理工作，審查成本計劃和企業管理費明細計劃，審核重要項目的開支。并對執行情況負責。

　　第二十五條　企業財務、會計部門對成本的管理職責是：

　　一、具體負責成本計劃和企業管理費明細計劃的編制匯總和執行，分解、落實上級核定的計劃指標；

　　二、按照國家政策規定，對成本計劃和企業管理費明細計劃的執行情況進行監督、檢查、分析；

　　三、制定企業內部成本管理的具體辦法；

　　四、進行成本核算和分析；

　　五、報告成本計劃和企業管理費明細計劃執行結果，分析降低或超支的原因，提出改進措施，并及時向企業領導（行長、經理）、主管部門和財政、稅務機關反映情況。

　　第二十六條　企業財會人員要嚴格遵守財經紀律和有關各項規定。對超過成本開支范圍、標準和定額的支出，要履行職權，及時制止、糾正，并向企業領導（行長、經理）反映，提出處理意見，必要時可越級反映。

　　第二十七條　金融、保險企業各業務、行政部門對成本的管理職責是：

　　一、業務部門要按照計劃合理使用資金，支持工農業生產和商品流通，加速資金周轉，防止呆帳損失；

　　二、勞動工資部門要按照國家規定管理工資和獎金的發放：

　　三、行政管理部門要管好用好企業管理費，節約支出。

　　關于監督和制裁

　　第二十八條　中國人民銀行總行、各專業銀行總行、中國人民保險公司總公司負責對本系統企業的成本管理。

　　一、對企業的成本管理進行經常性的檢查，促進改善經營管理，努力降低成本；

　　二、檢查企業對成本條例和本實施細則的執行情況；

　　三、按期匯審所屬企業的成本報表和企業管理費報表，提出審核意見；

　　四、對違法行為，及時進行檢查、糾正；

　　第二十九條　審計、財政、稅務機關根據各自的職權范圍，對金融、保險企業的成本管理進行下列監督、檢查：

　　一、監督成本條例、本實施細則及其它各項成本制度的執行；

　　二、對違反法規的行為進行調查核實，提出處理意見；

　　三、檢查成本管理的其它有關問題。

　　第三十條　各級金融、保險企業都應接受中央財政派駐機構和當地審計、財政、稅務機關的監督檢查。

　　第三十一條　對違反本條例和本實施細則，犯有成本條例第三十四條所列行為之一的企業，除按照財務、稅收的有關規定進行處理外，對企業及有關領導和直接責任人，還要按成本條例第三十五條、第三十六條的規定處罰。

　　第三十二條　違反成本條例和本實施細則，犯有成本條例第三十四條和第三十八條所列行為，情節嚴重、構成犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任。

　　第三十三條　總會計師（總經濟師）或行使總會計師（總經濟師）職權的企業領導人以及財會人員，對明知是違法行為，卻不抵制、不揭發的應與違法行為直接責任人同時受到處罰。

　　第三十四條　對違反成本條例和本實施細則，但沒有發生成本條例第三十四條、第三十八條所列行為的企業和個人，由企業主管部門、財政機關給予批評，并限期改正。

　　第三十五條　對堅持國家政策、維護成本條例和本實施細則、揭發和檢舉違法行為的人員，由政府或財政機關根據具體情況給予表揚或適當的獎勵。

　　附　則

　　第三十六條　本實施細則隨同成本條例實施，過去有關規定凡與成本條例和本實施細則相抵觸的一律廢止。

　　第三十七條　中國人民銀行總行、各專業銀行總行和中國人民保險總公司可以根據成本條例和本實施細則，結合本系統的具體情況制定具體實施辦法。

　　第三十八條　本實施細則由財政部負責解釋。

　　第三十九條　本實施細則從一九八七年一月一日開始試行。