根據基本建設投資管理體制改革、銀行結算辦法的變化以及國家預算調節基金征集辦法等有關文件的規定，為加強國營建設單位的會計核算，正確反映基本建設資金的使用情況，現對國營建設單位有關會計處理問題補充規定如下：

　　一、關于基本建設基金的核算

　　（一）實行基本建設基金撥款的中央級非營業性建設項目（建設單位），在“基建撥款”科目中設置“本年基建基金撥款”明細科目，核算本年由上級主管部門撥入的基本建設基金撥款；并在“基建撥款”科目所屬“以前年度撥款”明細科目中單獨設置帳頁，核算以前年度撥入的尚未沖銷的基本建設基金撥款。

　　在“資金平衡表”資金來源方所屬以前年度撥款其中“預算撥款”項目（57行）后，增設“基建基金撥款”項目（列58行）；在“本年預算撥款”項目（59行）后，增設“本年基建基金撥款”項目列（59－1）行。分別反映以前年度和本年撥入的基本建設基金撥款。在填列“本年基建基金撥款”項目時，對年終已注銷的撥款限額結余應予扣除。

　　在“資金平衡表”補充資料“一、基本建設投資計劃執行情況”項目所屬“預算撥款部分”后，和“二、本年交付使用財產合計”項目所屬“預算撥款部分”后，分別增設“基建基金撥款部分”項目，分別反映本年用基本建設基金撥款完成的基本建設投資和交付使用財產。

　　在基建投資表“預算撥款”（5欄）后，增設“基建基金撥款”（列5－1欄），反映自開始建設起至本年年末止累計撥入的基本建設基金撥款；

　　在應核銷基建支出及轉出投資明細表“應核銷投資項目”、“應核銷其他支出項目”和“轉出投資項目”所屬“預算撥款部分”（16行）后，分別增設“基建基金撥款部分”項目（列16－1行）。

　　（二）實行基本建設基金借款的中央級經營性建設項目（建設單位），應根據基本建設基金借款的不同管理方式和借入渠道采用不同的核算方法。

　　1.實行國家專業投資公司委托借款的建設單位，應在“基建投資借款”科目中單獨設置“國家專業投資公司委托借款”明細科目，并根據委托借款的種類設置帳頁進行明細核算，如“基建基金委托借款”、“其他委托借款”等。建設銀行投資借款不作為國家專業投資公司委托借款內容，仍應在“基建投資借款”科目中單獨設置明細科目進行明細核算。該類建設單位借入的“國內儲備借款”，按現行會計制度的規定，在“其他借款”科目所屬“國內儲備借款”明細科目中核算。

　　在“資金平衡表”資金來源方“撥改貸投資借款”項目（72行）后，增設“國家專業投資公司委托借款”項目（72－1行），并在該項目下，設置“其中：基建基金委托借款”項目（72－2行）和“其他委托借款”項目（72－3行），分別反映由國家專業投資公司委托借入尚未歸還的基本建設投資借款和各種不同種類的委托借款數額，根據“基建投資借款”科目所屬“國家專業投資公司委托借款”明細科目及有關帳戶的借（增）方余額填列。在“資金平衡表”補充資料“一、基本建設投資計劃執行情況”項目所屬“撥改貸投資借款部分”后，和“二、本年交付使用財產合計”項目所屬“撥改貸投資借款部分”后，分別增設“國家專業投資公司委托借款部分”項目和“其中：基建基金委托借款部分”項目，反映建設單位本年用國家專業投資公司委托借款完成的基本建設投資和交付使用財產。

　　在基建投資表“撥改貸投資借款”（8欄）后，增設“國家專業投資公司委托借款”欄〔分別設置“基金”（8－1欄）和“其他”（8－2欄）〕，反映自開始建設起至本年年末止累計借入的國家專業投資公司委托借款。

　　在應核銷基建支出及轉出投資明細表“應核銷投資項目”、“應核銷其他支出項目”和“轉出投資項目”所屬“撥改貸投資借款部分”項目（19行）后，分別增設“國家專業投資公司委托借款部分”項目（列19－1行）和“其中：基建基金委托借款部分”項目（列19－20行）。

　　在基建借款情況表“撥改貸投資借款”（2行）后，增設“國家專業投資公司委托借款”項目（列2－1行），并在該項目下設置其中：“基建基金委托借款”（列2－2行）和“其他委托借款”（列2－3行），反映建設單位借入的國家專業投資公司委托借款支用及歸還情況。

　　2.郵電、交通、民航、林業等行業的中央級經營性項目，其基本建設基金借款凡是由主管部門管理和安排的，建設單位應在“基建投資借款”科目中設置“部門基建基金借款”明細科目，核算由主管部門管理和安排的基本建設基金借款的借入及歸還情況。

　　在資金平衡表資金來源方“國家專業投資公司委托借款”所屬“其他委托借款”（73－3行）后，增設“部門基建基金借款”項目（列73－4行），反映建設單位借入的由主管部門管理和安排的基本建設基金借款。在“資金平衡表”補充資料“一、基本建設計劃執行情況”項目和“二、本年交付使用財產合計”項目所屬國家專業投資公司委托借款部分“其中：基建基金委托借款部分”后，分別增設“部門基建基金借款部分”項目，反映建設單位本年用主管部門安排的基本建設基金借款完成的基本建設投資和交付使用財產。

　　在基建投資表“國家專業投資公司委托借款”欄后，增設“部門基建基金借款”（列8－3行），反映自開始建設起至本年年末止累計借入的部門管理和安排的基本建設基金借款。

　　在應核銷基建支出及轉出投資明細表“應核銷投資項目”、“應核銷其他支出項目”和“轉出投資項目”所屬國家專業投資公司委托借款部分“其中：基建基金委托借款部分”項目后，增設“部門基建基金借款部分”項目（列19－3行）。

　　在基建借款情況表“國家專業投資公司委托借款”項目所屬“其他委托借款”（2－3行）后，增設“部門基建基金借款”項目（列2－4行）。

　　財政部《關于編報1988年國營建設單位和地質勘探單位年度匯總會計報表的通知》中有關建設單位使用基本建設基金撥款和借款的會計核算方法的規定，與本規定不一致的，一律按本規定執行。

　　二、關于應交預算調節基金的核算

　　根據1989年3月15日財政部《關于國營施工企業、城市建設綜合開發企業、建設單位交納國家預算調節基金會計處理的規定》的有關規定，建設單位應將“應交能源交通建設基金”科目改為“專項應交款”科目，核算建設單位按規定應交國家的能源交通重點建設基金、預算調節基金等各種專項應交款。“專項應交款”科目按應交款項目（種類）設置“能源交通建設基金”、“預算調節基金”等明細科目。在資金平衡表“2.未交能源交通建設基金”項目（110行）后，增設“3.未交預算調節基金”項目（列110－1行），反映建設單位應交未交的預算調節基金，根據“專項應交款”科目所屬“預算調節基金”明細科目的期末余額填列。在專用基金表“轉作應交能源交通建設基金數”項目（13行）后，增設“轉作應交預算調節基金數”項目（列13－1行），反映按規定轉作應交預算調節基金的各項專用基金，根據“專用基金”科目所屬各明細科目全年借（減）方發生額分析填列。

　　三、關于應收應付票據的核算

　　根據1988年12月19日中國人民銀行發布的《銀行結算辦法》和1989年7月25日中國人民建設銀行發布的《建筑工程價款結算辦法》的有關規定，為適應新的銀行結算辦法對建設單位有關業務會計核算的要求，采用商業匯票結算方式進行材料物資價款和工程價款結算的建設單位，應設置“第851號應付票據”科目，核算建設單位因購買材料物資和結算已完出包工程價款等而開出、承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。建設單位因購買材料物資，結算應付已完工程價款等而開出、承兌的商業匯票，借（增）記“器材采購”、“建筑安裝工程投資”等有關科目，貸（增）記本科目；企業開出、承兌用以抵付應付器材款、應付工程款等商業匯票，借（減）記“交付器材款”、“應付工程款”等有關科目，貸（增）記本科目。支付銀行承兌匯票的手續費，借（增）記“待攤投資——建設單位管理費”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借（減）記本科目，貸（減）記“銀行存款”科目。企業應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每筆應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票據金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。

　　采用商業匯票結算方式對外銷售處理不需用設備和積壓材料物資的建設單位，應設置“451應收票據”科目。核算建設單位因銷售處理不需用設備和積壓材料物資而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。建設單位經批準對外銷售不需用設備和積壓的材料物資收到承兌的商業匯票時，借（增）記本科目，貸（減）記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設備材料物資實際成本的差額轉入“應核銷其他支出——器材處理虧損”科目的借（增）方或貸（減）方。商業匯票到期收回款項時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記本科目。如果到期的商業匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應借（增）記“其他應收款”科目，貸（減）記本科目。企業應設置“應收票據備查簿”逐筆登記每一商業匯票的種類、號數、簽發日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現日以及收款日期和收回金額等詳細資料。商業匯票到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。

　　在“資金平衡表”資金來源方“應付款合計”項目所屬“4.其他應付款”項目后，增設“5.應付票據”項目（列90行），反映建設單位為抵付貨款和工程價款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，根據“應付票據”科目期末余額填列。在資金占用方“預付及應收款合計”項目所屬“5.其他應付款”項目后，增設“6.應收票據”項目（列44行），反映建設單位因對外銷售不需用設備和積壓的材料物資自購買單位收到而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，根據“應收票據”科目的期末余額填列。

　　四、關于使用國家專業投資公司聯營投資的核算

　　根據國務院有關文件的精神，有的國家專業投資公司采用參股等投資形式與中央和地方合資、合營建設項目。有國家專業投資公司以參股等方式直接撥入基本建設投資的建設單位，應單獨設置“604聯營投資”科目，收到國家專業投資公司撥入的參股基建資金撥款時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記本科目。建設單位用參股資金撥款完成的交付使用財產等建成資金移交結轉生產單位后，應于下年初建立新帳時，進行相應的帳務結轉，借（減）記“聯營投資”科目，貸（減）記“交付使用財產”等科目。工程竣工，將聯營投資撥款形成的結余資金移交生產單位時，借（減）記“聯營投資”科目，貸（減）記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目。項目全部峻工，有關帳務結轉后本科目應無余額。除國家專業投資公司參股資金撥款外，如果建設單位還有其他單位參股資金撥款時，本科目應按參股資金撥款單位設置明細科目進行明細核算。

　　在“資金平衡表”資金來源方“三、企業債券資金”項目（83行）后，增設“四、聯營投資”項目，（列83－1行）和“其中：國家專業投資公司聯營投資”項目（列83－2行），反映建設單位實際收到的聯營投資撥款期末余額。根據“聯營投資”科目期末貸（增）方余額填列。在“資金平衡表”補充資料“一、基本建設投資計劃執行情況”項目和“二、本年交付使用財產合計”項目所屬“企業債券部分”后，分別增設“聯營投資部分”（分別列5－1行和12－1行），分別反映建設單位本年用聯營投資撥款完成的基本建設投資和交付使用財產。

　　在基建投資表“企業債券資金”（7欄）后，增設“聯營投資”項目（列7－1欄），反映自開始建設起至本年年末止累計聯營投資撥款。根據上年本表該欄數字和“聯營投資”科目本年貸（增）方發生額分析填列。

　　在應核銷基建支出及轉出投資明細表“應核銷投資項目”、“應核銷其他支出項”和“轉出投資項目”所屬“企業債券資金部分”后，分別增設“聯營投資”項目（列18－1行）。

　　五、關于土地復墾費用及土地損失補償費的核算

　　根據財務制度有關建設單位在基建過程中破壞的土地，其支付的土地復墾費用和土地損失補償費列作“應核銷投資”的規定，建設單位應在“應核銷投資”科目中設置“土地復墾及補償費”明細科目，并在“應核銷基建支出及轉出投資明細表”應核銷投資項目所屬“耕地占用稅”項目后，增設“土地復墾及補償費”項目（列9行）。