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財(cái)政部《關(guān)于糧食政策調(diào)整后企業(yè)若干會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的規(guī)定》

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2020-11-24 · 299人看過(guò)

根據(jù)國(guó)家深化糧食流通體制改革的有關(guān)政策和措施,現(xiàn)就糧食企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題規(guī)定如下:

  一、政策性補(bǔ)貼的處理

  企業(yè)應(yīng)在年終決算前對(duì)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,核算企業(yè)應(yīng)收財(cái)政部門(mén)的各項(xiàng)補(bǔ)貼,包括記入企業(yè)盈虧的和不記入企業(yè)盈虧的補(bǔ)貼款。1992年3月31日以前,清理劃出的政策性財(cái)務(wù)掛帳,也通過(guò)本科目核算。本科目所屬明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)與“政策性補(bǔ)貼明細(xì)表”(附后)項(xiàng)目相同。

  1.企業(yè)對(duì)應(yīng)收補(bǔ)貼款的核算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整時(shí),對(duì)原在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”“應(yīng)收加價(jià)款”“其他應(yīng)收款”等科目中核算的屬于1992年3月31日以前發(fā)生的政策性財(cái)務(wù)掛帳,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款——政策性財(cái)務(wù)掛帳”科目,貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”“應(yīng)收加價(jià)款”“其他應(yīng)收款”等科目;對(duì)于1992年3月31日以后發(fā)生的各項(xiàng)政策性補(bǔ)貼,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款(糧油價(jià)格補(bǔ)貼、糧油費(fèi)用和利息補(bǔ)貼、扶持性補(bǔ)貼)”科目,貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”“應(yīng)收加價(jià)款”“其他應(yīng)收款”等科目。

  經(jīng)過(guò)上述調(diào)整,原“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”和“應(yīng)收加價(jià)款”科目相應(yīng)取消,“其他應(yīng)收款”科目不再核算各種補(bǔ)貼和財(cái)務(wù)掛帳的內(nèi)容。

  2.企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)帳以后,按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收財(cái)政部門(mén)的各種補(bǔ)貼時(shí),記入盈虧的部分,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款(有關(guān)明細(xì)科目)”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目;不記入盈虧的部分,如企業(yè)在收購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生的收購(gòu)糧食價(jià)外補(bǔ)貼等,按定購(gòu)價(jià)款,借記“商品采購(gòu)”等科目,按應(yīng)收的補(bǔ)貼款,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款(糧油價(jià)格補(bǔ)貼——收購(gòu)糧食價(jià)格補(bǔ)貼)”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的全部?jī)r(jià)款,貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。

  收到各項(xiàng)補(bǔ)貼和收到核銷(xiāo)政策性財(cái)務(wù)掛帳款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款(有關(guān)明細(xì)科目)”科目。

  二、糧食帳務(wù)掛帳的處理

  按照財(cái)政部(94)財(cái)商明字8號(hào)電報(bào)等有關(guān)規(guī)定,清理核實(shí)1992年3月末的財(cái)務(wù)掛帳,包括政策性財(cái)務(wù)掛帳、經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳和尚待處理的其他財(cái)務(wù)掛帳三部分。政策性財(cái)務(wù)掛帳在“應(yīng)收補(bǔ)貼款——政策性財(cái)務(wù)掛帳”科目核算,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳)”科目核算,尚待確認(rèn)責(zé)任的其他財(cái)務(wù)掛帳,通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(其他財(cái)務(wù)掛帳)”科目核算。

  1.企業(yè)應(yīng)對(duì)原“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行清理轉(zhuǎn)帳,屬于轉(zhuǎn)出的政策性財(cái)務(wù)掛帳,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款——政策性財(cái)務(wù)掛帳”,屬于轉(zhuǎn)出的待處理其他財(cái)務(wù)掛帳,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(其他財(cái)務(wù)掛帳)”科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳,在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目下設(shè)專戶核算,借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳)”科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。從其他方面轉(zhuǎn)入的經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳,凡屬虧損掛帳的,借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳)”科目,貸記有關(guān)科目;凡屬其他經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳的,借記“營(yíng)業(yè)外支出——清理財(cái)務(wù)掛帳”科目,貸記有關(guān)科目。

  2.企業(yè)尚待確認(rèn)責(zé)任的其他財(cái)務(wù)掛帳,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(其他財(cái)務(wù)掛帳)”科目,貸記有關(guān)科目。確認(rèn)責(zé)任后,分別轉(zhuǎn)入政策性財(cái)務(wù)掛帳或經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳,借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款——政策性財(cái)務(wù)掛帳”科目或“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳)”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(其他財(cái)務(wù)掛帳)”科目。

  三、企業(yè)用利潤(rùn)以外的資金彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“利潤(rùn)分配——專項(xiàng)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)掛帳”等科目。

  四、各類儲(chǔ)備糧油調(diào)撥銷(xiāo)售差價(jià)款的處理

  企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目中設(shè)置“應(yīng)交儲(chǔ)備糧油差價(jià)款”明細(xì)科目,核算企業(yè)調(diào)撥銷(xiāo)售儲(chǔ)備糧油應(yīng)上交的差價(jià)款,并分別儲(chǔ)備糧油差價(jià)款的類別,如“國(guó)家儲(chǔ)備糧食差價(jià)款”“國(guó)家儲(chǔ)備食油差價(jià)款”“專項(xiàng)儲(chǔ)備糧食差價(jià)款”“地方儲(chǔ)備糧食差價(jià)款”“地方儲(chǔ)備食油差價(jià)款”等進(jìn)行核算。

  企業(yè)銷(xiāo)售儲(chǔ)備糧油時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“商品銷(xiāo)售收入”科目,同時(shí)將國(guó)家規(guī)定應(yīng)上交的差價(jià)款部分,借記“商品銷(xiāo)售收入”科目,貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交儲(chǔ)備糧油差價(jià)款”科目。上交差價(jià)款時(shí),借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交儲(chǔ)備糧油差價(jià)款”等科目,貸記“銀行存款”科目。

  五、企業(yè)歸還吞吐調(diào)節(jié)糧財(cái)政代墊利息、費(fèi)用款的處理

  企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目中設(shè)置“應(yīng)交吞吐調(diào)節(jié)糧代墊利息和費(fèi)用”明細(xì)科目,核算企業(yè)銷(xiāo)售吞吐調(diào)節(jié)糧應(yīng)歸還財(cái)政代墊的利息、費(fèi)用款,其帳務(wù)處理比照上述第四條的規(guī)定處理。

  六、會(huì)計(jì)報(bào)表的處理

  為了反映糧食流通體制改革有關(guān)政策的實(shí)施情況,應(yīng)對(duì)《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。

  1.在損益表“商品銷(xiāo)售收入”項(xiàng)目(第1行)下,設(shè)置“減:抵扣銷(xiāo)售收入的應(yīng)交款”項(xiàng)目(1-1行),反映企業(yè)調(diào)撥銷(xiāo)售各類儲(chǔ)備糧油按規(guī)定應(yīng)上交的差價(jià)款和銷(xiāo)售吞吐調(diào)節(jié)糧應(yīng)歸還財(cái)政代墊的利息、費(fèi)用款。

  2.在利潤(rùn)分配表“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目(第11行)下,設(shè)置“專項(xiàng)彌補(bǔ)的財(cái)務(wù)掛帳”項(xiàng)目(11-1行),反映企業(yè)當(dāng)年用利潤(rùn)以外的資金彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳的數(shù)額。

  3.在財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表“提取盈余公積(用盈余公積補(bǔ)虧以”-“號(hào)表示)”項(xiàng)目(第24行)下,設(shè)置“專項(xiàng)彌補(bǔ)的財(cái)務(wù)掛帳(以”-“號(hào)表示)”項(xiàng)目(24-1行),反映企業(yè)當(dāng)年用利潤(rùn)以外的資金彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳的數(shù)額。

  4.糧食企業(yè)應(yīng)增設(shè)“政策性補(bǔ)貼明細(xì)表”(會(huì)商02表附表3),反映企業(yè)各種政策性補(bǔ)貼的撥補(bǔ)情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目及其所屬明細(xì)科目分析填列。(政策性補(bǔ)貼明細(xì)表略)

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