失效日期：19991119

國務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為了做好地質(zhì)勘查單位新舊會計(jì)制度的銜接工作，保證新的會計(jì)制度按期順利實(shí)施，我部制定了《關(guān)于地質(zhì)勘查單位新舊會計(jì)制度銜接帳務(wù)處理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所屬地質(zhì)勘查單位執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。

　　附件：關(guān)于地質(zhì)勘查單位新舊會計(jì)制度銜接帳務(wù)處理辦法

　　一、調(diào)帳原則

　　地質(zhì)勘查單位（以下簡稱地勘單位）在1995年12月31日前按照我部（90）財(cái)會字第051號文印發(fā)的《地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度》（以下簡稱原制度）的規(guī)定設(shè)置有關(guān)會計(jì)科目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會計(jì)核算，編制會計(jì)報(bào)表。從1996年1月1日起執(zhí)行我部財(cái)會字〔1996〕15號文新發(fā)布的《地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度》（以下簡稱新制度）。

　　地勘單位按照新制度的要求調(diào)帳時，對1995年12月份以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（如有價(jià)證券應(yīng)計(jì)利息等）應(yīng)作為1995年的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到12月份帳內(nèi)。然后按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為1996年調(diào)整前的年初數(shù)。

　　調(diào)帳時，應(yīng)對1996年年初余額按照新制度的要求進(jìn)行調(diào)整，作為1996年1月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整年初數(shù)）計(jì)入1996年1月份帳內(nèi)，以調(diào)整后的余額作為1996年的年初數(shù)。從1996年1月份起按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，編報(bào)會計(jì)報(bào)表。

　　二、帳目調(diào)整

　　1.“國家地質(zhì)工作支出”科目。

　　新制度設(shè)置了“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”、“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”和“其他經(jīng)費(fèi)支出”科目，取消了“國家地質(zhì)工作支出”科目，核算內(nèi)容不完全相同。因年初建新帳時，“國家地質(zhì)工作支出”科目下的“已完地質(zhì)項(xiàng)目支出”、“地質(zhì)其他支出”和“事業(yè)行政單位經(jīng)費(fèi)支出”明細(xì)科目的借方余額已與“國家地質(zhì)工作撥款——以前年度撥款”科目的貸方余額對沖，“國家地質(zhì)工作支出”科目的借方余額為未完地質(zhì)項(xiàng)目支出。在調(diào)帳時，應(yīng)將“國家地質(zhì)工作支出——未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目，借記“未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目，貸記“國家地質(zhì)工作支出——未完地質(zhì)項(xiàng)目支出”科目。執(zhí)行新制度后按新制度設(shè)置科目進(jìn)行核算。

　　2.“社會地質(zhì)工作支出”和“地質(zhì)勘查生產(chǎn)”科目。

　　新制度設(shè)置了“地勘生產(chǎn)”科目，未設(shè)置“社會地質(zhì)工作支出”和“地質(zhì)勘查生產(chǎn)”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“社會地質(zhì)工作支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“地勘生產(chǎn)”科目，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記“社會地質(zhì)工作支出”科目。“地質(zhì)勘查生產(chǎn)”科目年末無余額，不存在調(diào)帳問題。

　　3.“輔助生產(chǎn)”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“輔助生產(chǎn)”科目，調(diào)帳時，“輔助生產(chǎn)”科目的余額可直接轉(zhuǎn)帳。

　　4.“管理費(fèi)”科目。

　　新制度將“管理費(fèi)”科目改為“管理費(fèi)用”科目。按原制度規(guī)定，“管理費(fèi)”科目期末分配后應(yīng)無余額，不存在調(diào)帳問題。執(zhí)行新制度后，再按新制度規(guī)定進(jìn)行核算。

　　5.“多種經(jīng)營支出”科目。

　　新制度設(shè)置了“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目，取消了“多種經(jīng)營支出”科目。在調(diào)帳時，應(yīng)將“多種經(jīng)營支出”科目余額中的產(chǎn)成品部分按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目，借記“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目，貸記“多種經(jīng)營支出”科目。

　　6.“待攤費(fèi)用”科目。

　　新舊會計(jì)制度均設(shè)置了“待攤費(fèi)用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。新制度規(guī)定，攤銷期限在一年以內(nèi)的費(fèi)用列為“待攤費(fèi)用”，攤銷期限超過一年的費(fèi)用，增設(shè)“遞延資產(chǎn)”科目核算。調(diào)帳時，應(yīng)作如下會計(jì)處理：對“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，攤銷期限在一年以內(nèi)的費(fèi)用，仍保留在該科目內(nèi)；攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。

　　7.“固定資產(chǎn)”科目。

　　新舊會計(jì)制度中“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容相同，調(diào)帳時，可根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　8.“對其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目。

　　新制度將對外投資按其投資期限的長短劃分為長期投資和短期投資，分別設(shè)置“長期投資”和“短期投資”科目進(jìn)行核算。同時取消了“對其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目。

　　調(diào)帳時，應(yīng)對“對其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目的余額進(jìn)行分析：屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入長期投資，借記“長期投資”科目，貸記“對其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目。其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資，借記“短期投資”科目，貸記“對其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目。

　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時，長期債券的應(yīng)計(jì)利息，在調(diào)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入專用基金等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提應(yīng)計(jì)利息時，按照債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有時間計(jì)算出長期債券投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“有價(jià)證券”科目，貸記“專用基金”（有關(guān)明細(xì)科目）等科目；調(diào)帳時，將長期債券本息轉(zhuǎn)入長期投資，借記“長期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。短期債券的應(yīng)計(jì)利息不進(jìn)行預(yù)計(jì)，調(diào)帳時將短期債券本金轉(zhuǎn)入短期投資，借記“短期投資”，貸記“有價(jià)證券”科目。

　　新制度規(guī)定，長期投資中的股票投資和其他投資，應(yīng)根據(jù)不同情況分別采用“成本法”和“權(quán)益法”核算。采用“成本法”核算的，長期投資中的股票投資和其他投資，在轉(zhuǎn)帳前，不存在調(diào)整問題。在采用權(quán)益法核算的情況下，“長期投資”帳戶中所反映的上述投資額，要隨著其所占有的接受投資單位所有者權(quán)益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（或減少），投資單位作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶中也同樣增加（或減少）。長期投資采用權(quán)益法記帳的地勘單位，轉(zhuǎn)帳前應(yīng)將股票投資和其他投資按權(quán)益法要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“對其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目，貸記“固定資金”科目；調(diào)整減少的數(shù)額作相反的會計(jì)分錄。

　　9.“材料采購”和“在途材料”科目。

　　新制度將“材料采購”和“在途材料”科目合并為“器材采購”科目，核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，應(yīng)將“材料采購”和“在途材料”科目的余額之和轉(zhuǎn)入“器材采購”科目。

　　10.“庫存材料”科目。

　　新制度將“庫存材料”科目改為“材料”科目，調(diào)帳時，應(yīng)將“庫存材料”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”科目。

　　11.“管材”和“管材攤銷”科目，核算內(nèi)容及方法相同。調(diào)帳時，將“管材”和“管材攤銷”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　12.“委托加工材料”科目。

　　原制度設(shè)置了“委托加工材料”科目，新制度設(shè)置了“委托加工器材”科目，核算內(nèi)容不完全相同。調(diào)帳時，應(yīng)將“委托加工材料”科目余額中的自制未完工材料的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“輔助生產(chǎn)”科目，其余部分余額轉(zhuǎn)入“委托加工器材”科目。

　　13.“材料成本差異”科目。

　　新制度設(shè)置了“器材成本差異”科目，與原制度的“材料成本差異”科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，可將“材料成本差異”科目的余額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目。

　　14.“備用金”和“內(nèi)部往來”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“備用金”和“內(nèi)部往來”科目，核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，可將“備用金”和“內(nèi)部往來”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　15.“預(yù)付出包工作款”科目。

　　新制度未設(shè)置“預(yù)付出包工作款”科目，設(shè)置了“預(yù)付帳款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“預(yù)付出包工作款”科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目。

　　16.“應(yīng)收承包工作款”科目。

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)收承包工作款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)收承包工作款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。

　　17.“其他應(yīng)收款”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，但核算內(nèi)容不完全相同。調(diào)帳時，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目余額中應(yīng)收銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務(wù)部分的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

　　18.“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目，核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，可將“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　19.“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”和“專項(xiàng)存款”科目。

　　新制度中“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”和“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容與原制度相同，調(diào)帳時，應(yīng)將其余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　新制度取消了“專項(xiàng)存款”科目，調(diào)帳時，應(yīng)將“專項(xiàng)存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。

　　20.“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　新制度中應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)帳時，可將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　21.“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。

　　原制度“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，核算應(yīng)由地勘單位以后年度實(shí)現(xiàn)收益后自行彌補(bǔ)或按規(guī)定用其他有關(guān)資金彌補(bǔ)的虧損。新制度規(guī)定，當(dāng)年發(fā)生的虧損屬于地勘單位凈資產(chǎn)的減項(xiàng)，在“節(jié)余與收益分配”科目所屬“未分配節(jié)余與收益”明細(xì)科目核算。

　　調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目的余額轉(zhuǎn)入“節(jié)余與收益分配——未分配節(jié)余與收益”科目，借記“節(jié)余與收益分配——未分配節(jié)余與收益”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。

　　22.“待處理財(cái)產(chǎn)損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目。

　　新制度將“待處理財(cái)產(chǎn)損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。地勘單位已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈，應(yīng)在執(zhí)行新制度前按照原規(guī)定處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理的流動資產(chǎn)損失和盤盈，尚未處理完畢的部分，應(yīng)分別從“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待處理流動資產(chǎn)損失部分的余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；待處理流動資產(chǎn)盤盈部分的余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　23.“專項(xiàng)物資”科目。

　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)物資”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“專項(xiàng)物資”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程——工程物資”科目，借記“在建工程——工程物資”科目，貸記“專項(xiàng)物資”科目。

　　24.“專項(xiàng)工程支出”科目。

　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)工程支出”科目，而設(shè)置了“在建工程”科目。調(diào)帳時，應(yīng)先將專項(xiàng)工程中的已完工程的余額按原制度規(guī)定的會計(jì)方法處理后，再將余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，借記“在建工程”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。

　　25.“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目。

　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)對原“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，按其核算內(nèi)容分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”、“預(yù)付帳款”和“其他應(yīng)收款”科目。

　　26.“收益分配”科目。

　　新制度設(shè)置了“節(jié)余與收益分配”科目，取消了“收益分配”科目。因“收益分配”科目年末無余額，不存在調(diào)帳問題。執(zhí)行新制度后，按新制度的規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。

　　27.“國家地質(zhì)工作撥款”科目。

　　新制度將原“國家地質(zhì)工作撥款”科目改為“地勘工作撥款”科目，核算內(nèi)容不完全相同。調(diào)帳時，應(yīng)將“國家地質(zhì)工作撥款——以前年度撥款”科目余額中的已完地質(zhì)項(xiàng)目的撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入“國家基金”科目，其余部分余額轉(zhuǎn)入“地勘工作撥款——以前年度撥款”科目。其他明細(xì)科目年初無余額，不存在調(diào)帳問題。執(zhí)行新制度后，按新制度的規(guī)定進(jìn)行核算。

　　28.“固定資金”、“流動資金”和“專用基金——更新改造基金”科目。

　　新制度未設(shè)置“固定資金”、“流動資金”和“專用基金——更新改造基金”科目，而設(shè)置了“國家基金”科目。

　　調(diào)帳時，應(yīng)先將“專項(xiàng)工程支出”科目中的已完工程支出按原制度規(guī)定的會計(jì)方法，沖轉(zhuǎn)“專項(xiàng)撥款”、“專用基金”等科目，同時增加固定資產(chǎn)和固定資金。結(jié)轉(zhuǎn)后，將“固定資金”、“流動資金”和“專項(xiàng)基金——更新改造基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“國家基金”科目，借記“固定資金”、“流動資金”和“專用基金——更新改造基金”科目，貸記“國家基金”科目。

　　29.“折舊”科目。

　　新制度將原“折舊”科目改為“累計(jì)折舊”科目，核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目，借記“折舊”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　30.“其他單位投入資金”科目。

　　原制度設(shè)置“其他單位投入資金”科目，核算地勘單位所屬的獨(dú)立核算的多種經(jīng)營企業(yè)收到聯(lián)營單位投入的資金。1993年《兩則》、《兩制》頒布后，地勘單位所屬獨(dú)立核算的多種經(jīng)營企業(yè)，按規(guī)定執(zhí)行新的企業(yè)會計(jì)制度，已將原制度中“其他單位投入資金”轉(zhuǎn)入企業(yè)帳內(nèi)，新制度的適用范圍不包括地勘單位所屬的獨(dú)立核算的多種經(jīng)營企業(yè)，所以新制度取消了該科目。不存在調(diào)帳問題。

　　31.“銀行借款”和“專項(xiàng)借款”科目。

　　新制度未設(shè)置“銀行借款”和“專項(xiàng)借款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)按借款期限的長短（一年以內(nèi)的借款轉(zhuǎn)作短期借款，一年以上的借款轉(zhuǎn)作長期借款），將“銀行借款”和“專項(xiàng)借款”科目余額分別轉(zhuǎn)入“長期借款”和“短期借款”科目。

　　32.“預(yù)提費(fèi)用”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目，核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　33.“預(yù)收承包工作款”科目。

　　新制度未設(shè)置“預(yù)收承包工作款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“預(yù)收承包工作款”科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目。

　　34.“應(yīng)付出包工作款”科目。

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)付出包工作款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)付出包工作款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。

　　35.“應(yīng)付材料款”科目。

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”兩個科目，取消了“應(yīng)付材料款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)對“應(yīng)付材料款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于預(yù)付帳款部分轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。

　　36.“應(yīng)付工資”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　37.“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　新舊制度中“應(yīng)付票據(jù)”科目核算內(nèi)容相同。調(diào)帳時，將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　38.“其他應(yīng)付款”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算的內(nèi)容有所變化。調(diào)帳時，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目余額中的應(yīng)交上級款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目，其他余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　39.“應(yīng)交稅金”科目。

　　新舊制度均設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳。

　　40.“專用基金”科目。

　　新制度不再設(shè)置“專用基金”科目，除了上述有關(guān)規(guī)定涉及的內(nèi)容外，地勘單位應(yīng)將“專用基金”科目中的“事業(yè)發(fā)展基金”、“技術(shù)開發(fā)基金”及“后備基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“地勘發(fā)展基金”科目，借記“專用基金”（事業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開發(fā)基金、后備基金），貸記“地勘發(fā)展基金”科目；將“大修理基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)提費(fèi)用”科目，借記“專用基金”（大修理基金），貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；將“職工福利基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，借“專用基金”（職工福利基金），貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；將“職工獎勵基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目，借記“專用基金”（職工獎勵基金）科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；將“職工住房基金”明細(xì)科目余額中的負(fù)債部分扣除后，轉(zhuǎn)入“住房周轉(zhuǎn)金”科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)前如果“事業(yè)發(fā)展基金”、“技術(shù)開發(fā)基金”和“后備基金”的明細(xì)科目中有借方余額，轉(zhuǎn)作“地勘發(fā)展基金”掛帳處理；如果“大修理基金”明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”和“遞延資產(chǎn)”科目；如果“職工福利基金”明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)按下列順序抵補(bǔ)：“職工獎勵基金”、“大修理基金”、“事業(yè)發(fā)展基金”。

　　41.“專項(xiàng)撥款”科目。

　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)撥款”科目。調(diào)帳時，應(yīng)將“專項(xiàng)撥款”科目余額中屬于尚待核銷的部分轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，屬于結(jié)余留給地勘單位的部分轉(zhuǎn)入“地勘發(fā)展基金”。

　　42.“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

　　新舊制度中均設(shè)置了“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容不同。調(diào)帳時，應(yīng)將“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于應(yīng)付購貨款、應(yīng)付工程款的部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。

　　43.“結(jié)算與銷售”科目。

　　新制度將“結(jié)算與銷售”科目分解為“經(jīng)營收入”和“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營稅金及附加”、“經(jīng)營費(fèi)用”等科目，由于“結(jié)算與銷售”科目無余額，不存在調(diào)帳問題。執(zhí)行新制度后，應(yīng)按新制度規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。

　　44.“地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”、“礦產(chǎn)品收入”和“技術(shù)服務(wù)收入”科目。

　　新制度未設(shè)置“地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”、“礦產(chǎn)品收入”和“技術(shù)服務(wù)收入”科目。調(diào)帳時，“礦產(chǎn)品收入”和“技術(shù)服務(wù)收入”科目的借方余額分別轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目?！暗刭|(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入”科目的余額為尚未收回的對聯(lián)營單位的投資額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“國家基金”科目。執(zhí)行新制度后，應(yīng)按新制度的規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。

　　45.“節(jié)約”和“收益”科目。

　　新制度設(shè)置了“節(jié)余”和“收益”科目，把“節(jié)約”科目改為“節(jié)余”科目，用于核算地勘單位承擔(dān)國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作本年度預(yù)提和實(shí)現(xiàn)的節(jié)余總額。因“節(jié)約”和“收益”科目年末應(yīng)無余額，不存在調(diào)帳問題。執(zhí)行新制度后，應(yīng)按新制度的規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。

　　46.“地質(zhì)勘查基金撥款”和“地質(zhì)勘查基金支出”科目。

　　新制度未設(shè)置“地質(zhì)勘查基金撥款”和“地質(zhì)勘查基金支出”科目。調(diào)帳時，應(yīng)先將“地質(zhì)勘查基金支出”科目中的購置專用設(shè)備支出數(shù)與“地質(zhì)勘查基金撥款”相沖銷。再將“地質(zhì)勘查基金支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“地勘生產(chǎn)”科目，將“地質(zhì)勘查基金撥款”科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目。執(zhí)行新制度后，地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目應(yīng)按新制度的規(guī)定進(jìn)行核算。

　　47.“壞帳準(zhǔn)備”科目。

　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，但原制度未設(shè)置這個科目。提取壞帳準(zhǔn)備的地勘單位應(yīng)按1996年調(diào)整后的“應(yīng)收帳款”年初余額和規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備，作為1996年1月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入帳，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目。

　　調(diào)帳時，對已經(jīng)超過三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目中單獨(dú)核算，其中確實(shí)不能收回的報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。

　　48.“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，核算被清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的凈值和固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入。

　　地勘單位對已轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理：

　　凡屬于轉(zhuǎn)入清理并已自“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)銷，在備查簿中進(jìn)行登記的固定資產(chǎn)，不再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，如以后再發(fā)生變價(jià)收入或清理費(fèi)用時，再記入“固定資產(chǎn)清理”科目，變價(jià)收入大于清理費(fèi)用的部分轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，變價(jià)收入小于清理費(fèi)用的部分轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

　　地勘單位按照上述方法進(jìn)行帳目調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制“科目余額表”（作為1996年調(diào)整后的年初余額），各科目的借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)相等。