失效日期：2003-01-30

國(guó)務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，指導(dǎo)、幫助、督促外貿(mào)企業(yè)盡快地、全面地制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，我們?cè)趶V泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上結(jié)合外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)制定了《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織實(shí)施。

　　各地區(qū)、各部門要把制定外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并以此帶動(dòng)企業(yè)的全面科學(xué)管理做為“九五”初期的重要工作，認(rèn)真做好制定辦法的指導(dǎo)工作，積極組織企業(yè)交流經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)多種形式幫助企業(yè)制定辦法，把這項(xiàng)工作落到實(shí)處。各級(jí)外貿(mào)財(cái)務(wù)的財(cái)政主管機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地、本部門的實(shí)際情況，按我部的統(tǒng)一要求作出具體部署安排。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系。

　　附件：關(guān)于外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)

　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理辦法。外貿(mào)企業(yè)必須按照國(guó)家的統(tǒng)一要求，建立起科學(xué)、有序的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，在把國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)具體化、制度化的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)自我約束，實(shí)施企業(yè)科學(xué)管理，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

　　一、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的基本原則

　　外貿(mào)企業(yè)建立和制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法必須遵循以下原則：

　　（一）必須遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定

　　《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》是國(guó)家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù)管理的基本法規(guī)，是所有外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循這些基本法規(guī)，既不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，必須保證國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。

　　（二）必須充分體現(xiàn)企業(yè)本身特點(diǎn)及其管理要求

　　外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。特別是對(duì)國(guó)家賦予的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法中具體明確，凡是可由企業(yè)自行選擇的財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實(shí)際情況作出具體選擇與規(guī)定。

　　（三）必須全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)

　　外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的管理。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理辦法，也要建立資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等管理辦法，尤其是對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、關(guān)系以及財(cái)務(wù)管理體制、職責(zé)分工等，均應(yīng)作出明確的規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)高效、有序的運(yùn)行。

　　二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的結(jié)構(gòu)體系

　　（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)

　　1.明確企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案依法組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和財(cái)務(wù)預(yù)算；指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查，以及接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

　　2.明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人）的權(quán)責(zé)。包括宣傳、研究和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理，審核財(cái)務(wù)報(bào)告并對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)；制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算并負(fù)責(zé)實(shí)施，督促、檢查企業(yè)資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)的考核落實(shí)；協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)關(guān)系等。

　　3.明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收并向有關(guān)國(guó)家管理部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

　　4.明確各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，分析本部門財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；依法提供或填報(bào)各種原始記錄和有關(guān)報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

　　5.理順企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團(tuán)公司與成員單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。特別是實(shí)行公司制的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)公司章程的規(guī)定具體明確企業(yè)財(cái)務(wù)與股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的關(guān)系。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

　　1.明確原始記錄管理及填報(bào)要求的辦法。包括統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，明確簽署、傳遞、匯集、反饋的責(zé)任要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)管理資料。

　　2.明確財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)辦法。包括各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的購(gòu)進(jìn)、銷售、轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)；固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和低值易耗品的保管使用辦法及其管理部門；定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，并明確重點(diǎn)清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。

　　3.明確商品計(jì)量、檢驗(yàn)驗(yàn)收辦法及定額管理辦法。包括計(jì)量檢測(cè)手段及購(gòu)進(jìn)、運(yùn)輸、入庫(kù)、銷售等各環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作及責(zé)任；商品質(zhì)量檢驗(yàn)與計(jì)量檢驗(yàn)相結(jié)合的進(jìn)貨驗(yàn)收管理制度；定額管理制度，包括商品自然損耗定額、費(fèi)用定額收支管理辦法及定期修訂制度等。

　　4.明確編制財(cái)務(wù)預(yù)算的要求。包括財(cái)務(wù)預(yù)算編制辦法程序；計(jì)劃期內(nèi)預(yù)算調(diào)整的程序、方法及考核要求。

　　5.確定內(nèi)部稽核制度。包括內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證、復(fù)核帳簿、核簽報(bào)表的方法；實(shí)行電算化核算的企業(yè)，應(yīng)專門確定電算化憑證、帳簿、報(bào)表的復(fù)核、審簽制度等。

　　6.確定財(cái)務(wù)分析制度。包括定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查；企業(yè)核算資料的搜集組織，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本原則，分析資料的真實(shí)、可比，以及進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本程序和目的要求等。

　　（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基本制度

　　1.資金管理制度。包括資金需要量的預(yù)測(cè)、資金預(yù)算的編制、最佳籌資渠道的選擇及確定合理的資金結(jié)構(gòu)等辦法；資本金分類管理、資本保全及增值管理辦法；已實(shí)施股份制改造企業(yè)增資擴(kuò)股辦法；資本公積金的管理以及對(duì)于國(guó)家各種專項(xiàng)撥款的單獨(dú)核算管理辦法；企業(yè)各類負(fù)債的合同以及責(zé)任等管理辦法。

　　2.貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算管理制度。包括貨幣資金日常管理的原則及辦法；現(xiàn)金、備用金收支的管理辦法及內(nèi)部控制制度；開(kāi)戶銀行的選擇及基本銀行帳戶管理辦法；對(duì)外付款的復(fù)核、審批管理制度；外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款、企業(yè)單位信用卡的使用與管理等辦法；往來(lái)戶結(jié)算登記、定期核對(duì)與清理等制度；應(yīng)收票據(jù)登記、保管及或有負(fù)債信息反饋責(zé)任制度；壞帳損失的確認(rèn)辦法、審批手續(xù)、報(bào)損程序與責(zé)任，合理選擇確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例等。

　　3.存貨管理制度。包括存貨的計(jì)價(jià)方法及存貨轉(zhuǎn)移、收發(fā)等管理制度及其相關(guān)手續(xù)；商品削價(jià)準(zhǔn)備制度和商品削價(jià)的審批權(quán)限，存貨清查盤點(diǎn)制度及存貨盤盈、盤虧原因分析、審批程序、責(zé)任歸屬、財(cái)務(wù)處理辦法；低值易耗品、包裝物有關(guān)的攤銷方法及收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法。

　　4.固定資產(chǎn)管理制度。包括企業(yè)適用的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和固定資產(chǎn)目錄；固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊年限和折舊方法、凈殘值率；固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、維修管理、報(bào)廢清理等管理制度以及企業(yè)內(nèi)部各職能部門在上述各環(huán)節(jié)中的責(zé)任與管理權(quán)限；購(gòu)建固定資產(chǎn)的內(nèi)部決策及審批程序；購(gòu)建固定資產(chǎn)的可行性分析、立項(xiàng)審批、實(shí)物保管、在建工程期間管理及預(yù)決算審查、竣工驗(yàn)收與考核等項(xiàng)管理制度。

　　5.無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理制度。包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍、計(jì)價(jià)方法、實(shí)際成本、攤銷期限、轉(zhuǎn)讓收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)處理；開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目、責(zé)任、攤銷計(jì)劃等。

　　6.對(duì)外投資管理制度。包括投資方向與方式的選擇、投資可行性研究、決策的審批程序和投放管理的責(zé)任部門或責(zé)任人、投資效益的反饋?zhàn)粉櫤涂己嗽u(píng)價(jià)；對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法及核算方式；投資損失的確認(rèn)方法、審批手續(xù)、報(bào)損程序與責(zé)任；有價(jià)證券的登記、保管、轉(zhuǎn)讓和審批程序的管理等。

　　7.外幣業(yè)務(wù)管理制度。包括確定企業(yè)記帳本位幣；明確企業(yè)記帳匯率、合理選擇匯兌損益計(jì)算確認(rèn)的方法及企業(yè)外幣帳戶的調(diào)整方法；企業(yè)出口收匯、進(jìn)口用匯的管理；企業(yè)外匯帳戶的管理及內(nèi)部控制等。

　　8.成本、費(fèi)用管理制度。包括企業(yè)成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算、開(kāi)支及審批的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格劃清商品進(jìn)價(jià)成本與商品流通費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和工資性支出與其他支出的界限，明確工資性支出的具體項(xiàng)目及分配方法；對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目制定具體的管理辦法，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、涉外費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等；企業(yè)依法納稅制度及有關(guān)納稅責(zé)任管理制度，明確企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法、納稅程序和納稅責(zé)任，企業(yè)履行納稅義務(wù)的財(cái)會(huì)手續(xù)與財(cái)會(huì)責(zé)任，正確選擇確定處理企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間差異的核算方法等。

　　9.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理制度。包括商品銷售收入、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入管理制度；商品銷售的預(yù)測(cè)、分析及日常管理制度；編制企業(yè)進(jìn)出口商品銷售計(jì)劃的原則及方式方法；明確商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則以及有關(guān)進(jìn)出口商品銷售收入的計(jì)價(jià)、入帳時(shí)間及依據(jù)；進(jìn)出口商品銷售收入有關(guān)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金的收支管理辦法；企業(yè)其他銷售收入的管理制度等。

　　10.其他業(yè)務(wù)收入管理制度。包括外貿(mào)企業(yè)速遣費(fèi)收入、涉外保險(xiǎn)等勞務(wù)費(fèi)收入、其他酬金收入等來(lái)源范圍及確認(rèn)原則，嚴(yán)格收入的入帳、核算管理辦法及防止收入隱匿、轉(zhuǎn)移等財(cái)會(huì)和審計(jì)的監(jiān)控措施。

　　11.利潤(rùn)及其分配管理制度。包括企業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析制度與目標(biāo)責(zé)任管理制度，利潤(rùn)考核指標(biāo)及責(zé)權(quán)歸屬；企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目、范圍、財(cái)務(wù)手續(xù)和核算管理辦法；企業(yè)各項(xiàng)捐贈(zèng)的內(nèi)部控制制度；按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的稅后利潤(rùn)分配順序及分配比例，相應(yīng)建立企業(yè)利潤(rùn)分配管理辦法，尤其是對(duì)盈余公積金、公益金的具體用途、核算管理等，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的原則或公司章程有關(guān)規(guī)定作出詳細(xì)的規(guī)定。

　　12.財(cái)務(wù)報(bào)告、分析及評(píng)價(jià)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定填報(bào)有關(guān)報(bào)表和編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，同時(shí)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，并對(duì)其格式、指標(biāo)、編報(bào)要求等作出具體的規(guī)定；對(duì)于全資投資單位或隸屬單位，除應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定編制合并報(bào)表外，應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)的性質(zhì)加強(qiáng)其內(nèi)部報(bào)表的管理。健全企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度，包括財(cái)務(wù)分析的項(xiàng)目和主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法及分析報(bào)告的編寫要求等。在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策或內(nèi)部管理需求，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

　　13.電算化核算管理制度。包括電腦程序設(shè)置、維護(hù)、調(diào)整的管理制度；財(cái)務(wù)軟件的審批、監(jiān)督制度；操作人員的工作職責(zé)和權(quán)限；防止有關(guān)數(shù)據(jù)被修改及未經(jīng)審核而錄入電腦的措施，如上機(jī)操作記錄制度等；保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行的管理制度和責(zé)任措施；企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件的安全保護(hù)措施，以及磁性會(huì)計(jì)檔案的管理制度等。

　　（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的單項(xiàng)制度

　　1.經(jīng)濟(jì)合同的財(cái)務(wù)管理辦法。包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的編碼管理、代表企業(yè)簽訂合同的基本要求、進(jìn)出口合同的簽約金額權(quán)限、結(jié)算方式選擇的財(cái)務(wù)管理以及合同簽訂和生效后的有關(guān)財(cái)務(wù)責(zé)任及履行合同有關(guān)的財(cái)務(wù)處理，合同結(jié)束后的最終管理或評(píng)價(jià)等。

　　2.進(jìn)出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理辦法。包括進(jìn)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)工作程序，合同生效后應(yīng)履行的財(cái)會(huì)手續(xù)；明確規(guī)定出口業(yè)務(wù)中跟蹤結(jié)匯、采購(gòu)備貨、商品出庫(kù)、外匯帳款結(jié)算、出口退稅、運(yùn)保費(fèi)、傭金支付等，以及進(jìn)口業(yè)務(wù)中落實(shí)外匯、開(kāi)證準(zhǔn)備、付款結(jié)算等各具體環(huán)節(jié)的具體財(cái)會(huì)手續(xù)及責(zé)任，建立起程序明確、手續(xù)明了、責(zé)任清楚的進(jìn)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度。

　　3.不同貿(mào)易方式的財(cái)務(wù)管理辦法。除基本的進(jìn)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理辦法之外，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況建立有關(guān)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理辦法、出口信貸方式銷售管理辦法、代銷國(guó)外商品銷售財(cái)務(wù)管理辦法、加工補(bǔ)償業(yè)務(wù)、易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)等其他貿(mào)易方式的財(cái)務(wù)管理辦法，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

　　4.信用證及其它結(jié)算方式的財(cái)務(wù)管理辦法。外貿(mào)企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，也可獨(dú)立于進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法之外，單獨(dú)制定信用證及其它結(jié)算方式下的財(cái)務(wù)管理辦法，包括合同信用證條款的簽訂、開(kāi)立信用證的程序、驗(yàn)證審證程序以及其他結(jié)算方式中財(cái)會(huì)部門應(yīng)明確履行的程序、手續(xù)與相關(guān)的責(zé)任等。

　　5.內(nèi)部銀行的財(cái)務(wù)管理辦法。對(duì)設(shè)立內(nèi)部銀行的大型外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部銀行財(cái)務(wù)管理辦法，包括明確內(nèi)部銀行職能、權(quán)限和責(zé)任，規(guī)定內(nèi)部銀行結(jié)算方式和結(jié)算紀(jì)律等管理辦法。

　　6.對(duì)外擔(dān)保的財(cái)務(wù)管理辦法。包括對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部審批制度及財(cái)務(wù)參與擔(dān)保決策制度；具體規(guī)定擔(dān)保條件，如當(dāng)?shù)劂y行的不可撤消擔(dān)保書或遠(yuǎn)期承兌匯票、財(cái)產(chǎn)抵押公證書等等；明確擔(dān)保年限、金額、依據(jù)和責(zé)任；對(duì)所擔(dān)保事宜進(jìn)行定期監(jiān)督檢查的責(zé)任部門或責(zé)任人員。

　　7.出口退稅的財(cái)務(wù)管理辦法。在國(guó)家統(tǒng)一的出口退稅辦法下，企業(yè)應(yīng)具體制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的出口退稅內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，包括具體規(guī)定出口退稅辦稅員的職責(zé)，出口退稅的業(yè)務(wù)流程及手續(xù)，出口退稅的確認(rèn)、退稅憑證的取得，出口退稅申報(bào)的管理及事后檢查責(zé)任等。

　　8.其它相對(duì)獨(dú)立于基本制度之外的管理辦法。包括財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)、企業(yè)職工工資性收入分配制度、企業(yè)職工住房和醫(yī)療等福利制度、職工社會(huì)保障等有關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法、境外企業(yè)或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理辦法、公司人員出國(guó)與制裝費(fèi)的財(cái)務(wù)管理辦法等等。

　　三、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法應(yīng)注意的問(wèn)題和程序

　　（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的形式可根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、管理特點(diǎn)而定，既可以以基本制度為本制定一個(gè)總的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，也可以按具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)單獨(dú)制定若干個(gè)單項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，特別是大型的外貿(mào)企業(yè)總公司，財(cái)務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜、管理職責(zé)分工較細(xì)，應(yīng)參照上述單項(xiàng)制度制定單項(xiàng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。各單項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法既自成體系，又統(tǒng)一相聯(lián)，確保整個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的完整性、系統(tǒng)性。

　　（二）外貿(mào)企業(yè)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按照重要性原則，對(duì)有些內(nèi)容只作一般性規(guī)定，有些內(nèi)容作詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)可根據(jù)需要按本指導(dǎo)意見(jiàn)的結(jié)構(gòu)體系作適當(dāng)分解和組合。在具體內(nèi)容上，應(yīng)盡量詳細(xì)，把規(guī)定的重點(diǎn)落實(shí)在具體的程序與應(yīng)履行的手續(xù)上。

　　（三）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)把國(guó)家賦予企業(yè)的各項(xiàng)理財(cái)自主權(quán)落到實(shí)處。《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》對(duì)一些重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，只作了一些原則性的規(guī)定，有些事項(xiàng)允許企業(yè)進(jìn)行具體選擇。外貿(mào)企業(yè)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法時(shí)，要特別注意這些環(huán)節(jié)，既要嚴(yán)格遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，同時(shí)也要考慮到企業(yè)的承受能力。

　　（四）外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法時(shí)，應(yīng)遵循一定程序。制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法是實(shí)施企業(yè)科學(xué)管理的內(nèi)在要求，不只是企業(yè)財(cái)會(huì)部門和財(cái)會(huì)人員的任務(wù)，應(yīng)在企業(yè)法人代表的領(lǐng)導(dǎo)下，吸收經(jīng)營(yíng)管理各方面人員參加，必要時(shí)還可以向有關(guān)專家咨詢，由財(cái)務(wù)部門具體操作共同完成。外貿(mào)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法應(yīng)遵循的一般程序是：統(tǒng)一認(rèn)識(shí)；起草草案；修改完善；由企業(yè)法人代表簽署發(fā)布執(zhí)行并上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。