各省、自治區、直轄市財政廳（局）：

　　根據中共中央、國務院（1997）中發19號文件對社會中介機構的規定，按照（1993）中辦發17號文件關于黨政機關應與所辦經濟實體實行“四脫鉤” 的基本原則，結合國務院領導對注冊會計師行業清理整頓的具體要求，現對執行證券、期貨相關業務的會計師事務所（以下簡稱事務所）與掛靠單位脫鉤的有關事項通知如下：

　　一、脫鉤標準

　　所有執行證券、期貨相關業務的事務所，必須按要求在人員、財務、業務、名稱四個方面，按規定與掛靠單位實行徹底脫鉤。脫鉤標準及具體要求為：

　　（一）人員脫鉤

　　1、事務所職齡內的在職人員，不再列入國家編制，不再是掛靠單位的在冊人員，其人事關系應轉至人才交流中心，或報經有關部門批準后，由省級注冊會計師協會代為保管人事檔案，提供人事服務，由事務所自行管理人事工作。

　　2、已辦理離退休手續由事務所返聘的人員，其人事檔案由掛靠單位繼續保管，事務所按國家聘請離退休人員有關規定進行管理。

　　3、新增人員，經省級注冊會計師協會同意后，由事務所按國家招聘人員的有關規定，自主向社會招聘，不再列入國家編制。

　　4、事務所實行主任會計師負責制，主任會計師為事務所法人代表。脫鉤以后，掛靠單位不再任命和管理事務所負責人。脫鉤初始，可由掛靠單位提名、事務所人員民主協商或者招標確定主任會計師，今后按事務所合法章程規定產生主任會計師。事務所負責人不符合上述規定的，在這次清理整頓中予以調整。

　　（二）財務脫鉤

　　1、以1997年12月31日或1998年6月30日為基準日，按照國家有關規定對事務所進行清產核資。本著“誰投資、誰所有”的原則，正確處理國家、集體、個人利益，確保國有資產不流失，兼顧掛靠單位資本投入與注冊會計師智力勞動形成事務所資產積累的特點，按照國家有關規定界定產權。產權界定后，采取租賃、出售、改組、聯合、兼并、承包經營等方式，妥善處理事務所的存量資產。脫鉤完成后，事務所按《注冊會計師法》規定，采取合伙及有限責任兩種方式，實行自主經營、自擔風險、自我約束、自我發展，真正成為獨立的社會中介機構。

　　2、脫鉤過程中，國有事務所上繳掛靠單位的一切資金、資產，均屬國有資產，不得歸入掛靠單位的“小金庫”，不得變相成為掛靠單位小集體的財物，不得在掛靠單位私分，不得以任何形式流失，均應納入國家預算外資金進行嚴格管理，違者按違反國家財經紀律有關規定嚴肅處理，構成犯罪行為的送司法機構懲處。

　　（三）職能脫鉤

　　1、按照《注冊會計師法》的規定，脫鉤后，事務所不再是掛靠單位的下屬機構，不得行使掛靠單位的一切行政權力，禁止以掛靠單位的名義執業或招攬業務，禁止依靠行政權力占領市場。

　　2、掛靠單位不得將行政權力通過事務所轉化為有償服務，禁止為事務所指定客戶，禁止干預事務所的執業行為，禁止掛靠單位在職人員到事務所兼職，禁止掛靠單位向事務所收取回扣或變相收取“業務介紹費”及各種報酬，違者依法嚴肅處理。

　　（四）名稱脫鉤

　　1、事務所的名稱不應保留有原掛靠單位名稱的痕跡。

　　2、事務所的名稱不允許冠以地名、單位、部門等稱謂。

　　二、程序和要求

　　（一）所有執行證券、期貨業務的會計師事務所，必須在1998年12月31日前，完成脫鉤的全部工作。

　　（二）1998年5月31日前，事務所應根據本文要求、結合本所具體情況，修改原擬脫鉤方案，送省級注冊會計師協會審查，報省級財政部門批準，送中國注冊會計師協會備案。

　　（三）各級財政部門應加強對事務所脫鉤工作的領導，注冊會計師協會應與有關部門配合，積極組織脫鉤工作規范、有序進行。

　　（四）事務所按規定完成脫鉤工作后，由省級注冊會計師協會驗收，省級財政部門審查，中國注冊會計師協會認定合格后，始為有效。

　　（五）按上述要求完成脫鉤的事務所，在專業人員、執業素質沒有較大變化、并符合其他條件，其執行證券、期貨相關業務的資格可以繼承，但應向有關部門辦理脫鉤后的變更登記手續。

　　（六）財政部授權中國注冊會計師協會在清理整頓第三階段，檢查事務所的脫鉤進度及質量。凡在第三階段尚未脫鉤或脫鉤不符合上述規定要求的事務所，暫停執行證券、期貨相關業務；凡在第四階段未按規定完成脫鉤的事務所，取消執行證券、期貨業務資格。暫停執業及取消執業資格的事務所名單將在報紙上公布。所有新申請執行證券、期貨相關業務資格的事務所，未按本文要求進行脫鉤者，申請不予受理。