第一章　總則

　　第二章　事后監(jiān)督內(nèi)容

　　第三章　事后監(jiān)督方法和程序

　　第四章　事后監(jiān)督人員

　　第五章　事后監(jiān)督的管理

　　第六章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為加強國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務(wù)實施的事后監(jiān)督。

　　第三條　國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務(wù)進行復(fù)審和檢驗。

　　各級國庫的會計核算業(yè)務(wù)必須進行事后監(jiān)督。

　　第四條　國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)堅持以下原則：

　　（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務(wù)處理。

　　（二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

　　（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

　　第五條　國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。

　　第六條　已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復(fù)核，加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國庫各項預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

　　第二章　事后監(jiān)督內(nèi)容

　　第七條　資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

　　（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)

　　1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

　　2.退回業(yè)務(wù)是否真實，手續(xù)是否齊全；

　　3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

　　4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實處理。

　　（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

　　1.票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

　　2.票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時；

　　3.提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

　　（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

　　1.國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

　　2.退回業(yè)務(wù)是否真實，手續(xù)是否齊全；

　　3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

　　4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實處理；

　　5.國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。

　　（四）行庫往來業(yè)務(wù)

　　1.行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效；

　　2.是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

　　3.行庫往來是否每日對賬。

　　第八條　會計賬務(wù)的監(jiān)督

　　（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

　　（二）賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準(zhǔn)確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

　　（三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；

　　（四）報表的編制是否及時、準(zhǔn)確、完整。

　　第九條　會計憑證的監(jiān)督

　　（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

　　（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符；

　　（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分，金額是否正確；

　　（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致；

　　（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

　　第十條　業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

　　（一）庫款支撥業(yè)務(wù)

　　1.財政存款賬戶是否透支；

　　2.代理銀行的清算是否超額度。

　　（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

　　1.退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

　　2.有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

　　（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

　　1.更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細清單；

　　2.是否經(jīng)會計主管簽批。

　　（四）國債業(yè)務(wù)

　　1.已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

　　2.是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；

　　3.已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

　　4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

　　第十一條　賬務(wù)核對的監(jiān)督

　　（一）與財政、征收機關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時對賬；

　　（二）內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符；

　　（三）是否換人對賬，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。

　　第十二條　會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

　　（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

　　（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

　　（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

　　第十三條　涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點。

　　第三章　事后監(jiān)督方法和程序

　　第十四條　國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。

　　人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項。

　　計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。

　　第十五條　事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

　　（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

　　（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應(yīng)及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

　　（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1， 以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

　　（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

　　（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責(zé)保管。

　　（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

　　第十六條　事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

　　（一）移交會計資料。國庫部門應(yīng)于每日上午，填制“國庫會計資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達事后監(jiān)督中心。總賬、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

　　（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

　　（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應(yīng)及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達國庫部門。

　　（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

　　（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

　　（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

　　（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待年度決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

　　國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

　　（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報告。

　　第四章　事后監(jiān)督人員

　　第十七條　國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責(zé)，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

　　第十八條　監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

　　第十九條　事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報告。

　　第二十條　事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

　　（一）參與國庫會計核算業(yè)務(wù)的處理；

　　（二）代替會計核算人員更改差錯；

　　（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

　　（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

　　第五章　事后監(jiān)督的管理

　　第二十一條　國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

　　第二十二條　上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

　　第二十三條　事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

　　第六章　附則

　　第二十四條　本辦法由總行負責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

　　第二十五條　代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

　　第二十六條　本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　附表1

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　　國庫會計事后監(jiān)督日報表

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　　賬務(wù)日期：　年　月　日　　　　　　　　　編號：

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　　監(jiān)督內(nèi)容　　　　　　　　　　　　　監(jiān)督結(jié)果

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　　發(fā)起往賬依據(jù)

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　　資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)

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　　資金清算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)與對賬

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　　會計科目與賬戶使用

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　　賬務(wù)處理

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　　報表編制

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　　重要會計事項

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　　憑證審核

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　　科目日結(jié)單審核

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　　重要空白憑證

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　　退庫與更正

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　　國債兌付

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　　掛賬、解掛

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　　賬務(wù)核對

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　　會計核算系統(tǒng)

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　　錄入數(shù)據(jù)借方合計：

　　核算系統(tǒng)借方合計：

　　差額：

　　數(shù)據(jù)信息核對　　　　　　　　　　　——————————————

　　錄入數(shù)據(jù)貸方合計：

　　核算系統(tǒng)貸方合計：

　　差額：

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　　部門主管：　　　　　　 監(jiān)督員：　　　　　　制表日期：

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　　附表2

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　　事后監(jiān)督通知書

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　　被監(jiān)督單位：　　　　　　　　　　　編號：

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　　核算日期：　　記賬員：　　　復(fù)核員：

　　原業(yè)務(wù)內(nèi)容

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　　查詢內(nèi)容

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　　以下由被監(jiān)督單位填寫

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　　日期：　　　　經(jīng)辦員：　　　業(yè)務(wù)主管：

　　處理結(jié)果

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　　監(jiān)督主管：　　　　　　監(jiān)督員：　　　監(jiān)督日期：　　（業(yè)務(wù)公章）

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　　注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)

　　第一聯(lián) 事后監(jiān)督（中心）留存；

　　第二聯(lián) 差錯更正（或沖正）憑證附件；

　　第三聯(lián) 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)

　　督中心實施的，被監(jiān)督單位會計主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。

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　　附表3

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　　國庫會計資料交接清單

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　　年　 月　 日

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　　會計資料名稱　　　數(shù)量　　　　　會計資料日期　　　是否需要返回

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　　移交單位：　　　　　　　　　　接收單位：

　　移交人：　　　　　　　　　　　接收人：

　　移交時間：　　　　　　　　　　接收時間：

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　　注：本清單一式二聯(lián)

　　第一聯(lián) 國庫部門留存

　　第二聯(lián) 事后監(jiān)督中心留存

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