稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定

　　《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》已經(jīng)2012年3月16日監(jiān)察部第2次部長辦公會議、2012年2月27日人力資源和社會保障部第87次部務(wù)會議、2011年10月10日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議、2012年2月17日國家公務(wù)員局第34次局務(wù)會議審議通過。現(xiàn)予公布，自2012年8月1日起施行。

　　二○一二年六月六日

　　第一條　為了加強稅收征收管理，懲處稅收違法違紀(jì)行為，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的貫徹實施，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條　有稅收違法違紀(jì)行為的單位，其負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員，以及有稅收違法違紀(jì)行為的個人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任。屬于下列人員的(以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員)，由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照管理權(quán)限依法給予處分：

　　(一)行政機關(guān)公務(wù)員；

　　(二)法律、法規(guī)授權(quán)的具有公共事務(wù)管理職能的組織中從事公務(wù)的人員；

　　(三)行政機關(guān)依法委托從事公共事務(wù)管理活動的組織中從事公務(wù)的人員；

　　(四)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體中由行政機關(guān)任命的人員。

　　法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定和國務(wù)院監(jiān)察機關(guān)、國務(wù)院人力資源和社會保障部門制定的處分規(guī)章對稅收違法違紀(jì)行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三條　稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

　　(一)違反法定權(quán)限、條件和程序辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或者注銷稅務(wù)登記的；

　　(二)違反規(guī)定發(fā)放、收繳稅控專用設(shè)備的；

　　(三)違反規(guī)定開具完稅憑證、罰沒憑證的；

　　(四)違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅、退稅手續(xù)的。

　　第四條　稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

　　(一)違反規(guī)定發(fā)售、保管、代開增值稅專用發(fā)票以及其他發(fā)票，致使國家稅收遭受損失或者造成其他不良影響的；

　　(二)違反規(guī)定核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額，導(dǎo)致納稅人稅負(fù)水平明顯不合理的。

　　第五條　稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

　　(一)違反規(guī)定采取稅收保全、強制執(zhí)行措施的；

　　(二)查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的。

　　第六條　稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

　　(一)對管轄范圍內(nèi)的稅收違法行為，發(fā)現(xiàn)后不予處理或者故意拖延查處，致使國家稅收遭受損失的；

　　(二)徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受損失的。

　　第七條　稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員違反規(guī)定要求納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理，或者為其指定稅務(wù)代理機構(gòu)的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

　　第八條　稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的近親屬在本人管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的中介活動，經(jīng)勸阻其近親屬拒不退出或者本人不服從工作調(diào)整的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

　　第九條　稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

　　(一)在履行職務(wù)過程中侵害公民、法人或者其他組織合法權(quán)益的；

　　(二)濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的；

　　(三)對控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報復(fù)的。

　　第十條　稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

　　(一)索取、接受或者以借為名占用納稅人、扣繳義務(wù)人財物的；

　　(二)以明顯低于市場的價格向管轄范圍內(nèi)納稅人購買物品的；

　　(三)以明顯高于市場的價格向管轄范圍內(nèi)納稅人出售物品的；

　　(四)利用職權(quán)向納稅人介紹經(jīng)營業(yè)務(wù)，謀取不正當(dāng)利益的；

　　(五)違反規(guī)定要求納稅人購買、使用指定的稅控裝置的。

　　第十一條　稅務(wù)機關(guān)私分、挪用、截留、非法占有稅款、滯納金、罰款或者查封、扣押的財物以及納稅擔(dān)保財物的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

　　第十二條　稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

　　(一)隱匿、毀損、偽造、變造稅收違法案件證據(jù)的；

　　(二)提供虛假稅務(wù)協(xié)查函件的；

　　(三)出具虛假涉稅證明的。

　　第十三條　有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

　　(一)違反規(guī)定作出涉及稅收優(yōu)惠的資格認(rèn)定、審批的；

　　(二)未按規(guī)定要求當(dāng)事人出示稅收完稅憑證或者免稅憑證而為其辦理行政登記、許可、審批等事項的；

　　(三)違反規(guī)定辦理納稅擔(dān)保的；

　　(四)違反規(guī)定提前征收、延緩征收稅款的。

　　第十四條　有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

　　(一)違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，攤派稅款的；

　　(二)違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的。

　　第十五條　不依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，致使國家稅款遭受損失的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

　　第十六條　未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款，或者雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托但未按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予記大過或者降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

　　第十七條　有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

　　(一)違反規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者便利條件，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

　　(二)向納稅人、扣繳義務(wù)人通風(fēng)報信、提供便利或者以其他形式幫助其逃避稅務(wù)行政處罰的；

　　(三)逃避繳納稅款、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的；

　　(四)偽造、變造、非法買賣發(fā)票的；

　　(五)故意使用偽造、變造、非法買賣的發(fā)票，造成不良后果的。

　　稅務(wù)人員有前款第(二)項所列行為的，從重處分。

　　第十八條　受到處分的人員對處分決定不服的，可以依照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等有關(guān)規(guī)定申請復(fù)核或者申訴。

　　第十九條　任免機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)和稅務(wù)行政主管部門建立案件移送制度。

　　任免機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)查處稅收違法違紀(jì)案件，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)行政主管部門予以處理的，應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)案件材料移送稅務(wù)行政主管部門。稅務(wù)行政主管部門應(yīng)當(dāng)依法及時查處，并將處理結(jié)果書面告知任免機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)。

　　稅務(wù)行政主管部門查處稅收管理違法案件，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)給予處分的，應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)案件材料移送任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)。任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時查處，并將處理結(jié)果書面告知稅務(wù)行政主管部門。

　　第二十條　有稅收違法違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，移送黨的紀(jì)律檢查機關(guān)處理。涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十一條　有關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收違法違紀(jì)行為的，按照法律、行政法規(guī)及有關(guān)處分規(guī)章的規(guī)定處理。

　　第二十二條　本規(guī)定由監(jiān)察部、人力資源和社會保障部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條　本規(guī)定自2012年8月1日起施行。