為維護國家稅收權益,根據<中華人民共和國個人所得稅法>及其實施條例的有關規定,現對境外所得征收個人所得稅若干問題通知如下:
一、關于納稅申報期限問題
納稅人來源于中國境外的應稅所得,在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的,應在所得來源國的納稅年度終了,結清稅款后的30日內,向中國稅務機關申報繳納個人所得稅;在取得境外所得時結算稅款的,或者在境外按來源國稅法規定免予繳納個人所得稅的,應在次年1月1日起30日內向中國稅務機關申報繳納個人所得稅。納稅人兼有來源于中國境內,境外所得的,應分別申報計算納稅。
二、關于境外代扣代繳稅款問題
納稅人任職或受雇于中國的公司,企業和其他經濟組織或單位派駐境外的機構的,可由境外該任職,受雇機構集中申報納稅,并代扣代繳稅款。
三、關于納稅申報方式問題
納稅人在規定的申報期限內不能到主管稅務機關申報納稅的,應委托他人申報納稅或者郵寄申報納稅。郵寄申報納稅的,以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。
四、境外所得稅款抵扣舉例
某納稅人1994年1月至12月在A國取得工薪收入60000元(人民幣,下同),特許權使用費收入7000元;同時,又在B國取得利息收入1000元。該納稅人已分別按A國和B國稅法規定,繳納了個人所得稅1150元和250元。其抵扣計算方法如下:
(一)在A國所得繳納稅款的抵扣
1.工資,薪金所得按我國稅法規定計算的應納稅額:
{(6000÷12-4000)×稅率-速算扣除數}×12(月份數)=(1000×10%-25)×12=900元
2.特許權使用費所得按我國稅法規定計算的應納稅額:7000X(1-20%)X20%(稅率)=1120元
3.抵扣限額:900+1120=2020元
4.該納稅人在A國所得繳納個人所得稅1150元,低于抵扣限額,因此,可全額抵扣,并需在中國補繳稅款870元(2020-1150)。
(二)在B國所得繳納稅款的抵扣
其在B國取得的利息所得按我國稅法規定計算的應納稅額,即抵扣限額:1000X20%(稅率)=200元
該納稅人在B國實際繳納的稅款超出了抵扣限額,因此,只能在限額內抵扣200元,不用補繳稅款。
(三)在A,B兩國所得繳納稅款抵扣結果
根據上述計算結果,該納稅人當年度的境外所得應在中國補繳個人所得稅870元,B國繳納稅款未抵扣完的50元,可在以后5年內該納稅人從B國取得的所得中的征稅抵扣限額有余額時補扣。
五、本通知自1994年1月1日起施行。
該內容對我有幫助 贊一個
中華人民共和國仲裁法(2017修正)
2017-09-01第十屆全國人民代表大會第五次會議表決議案辦法
2007-03-04全國人民代表大會常務委員會關于調整國務院所屬組織機構的決議
1970-01-01中華人民共和國現役軍官法(2000修正)
2000-12-28全國人大常委會關于批準勞動行政管理公約的決定
2001-10-27全國人大常委會關于《中華人民共和國刑法》有關文物的規定適用于具有科學價值的古脊椎動物化石、古人類化石的解釋
2005-12-29中華人民共和國大氣污染防治法
1987-09-05中華人民共和國進出口商品檢驗法
1989-02-21第五屆全國人民代表大會第五次會議關于修改《中華人民共和國全國人民代表大會和地方各級人民代表大會選舉法》的若干規定的決議 附:修正本
1982-12-10全國人民代表大會常務委員會關于授權深圳市人民代表大會及其常務委員會和深圳市人民政府分別制定法規和規章在深圳經濟特區實施的決定
1992-07-01全國人民代表大會常務委員會關于香港特別行政區第十屆全國人民代表大會代表選舉會議組成的補充規定
2002-06-29中華人民共和國外商投資法實施條例
2020-01-01殘疾預防和殘疾人康復條例
2017-02-07殘疾人教育條例(2017修訂)
2017-02-01中華人民共和國自然保護區條例(2017修正)
2017-10-07直銷管理條例
2005-08-10中國公民往來臺灣地區管理辦法(2015年修正)
2015-06-14侵害消費者權益行為處罰辦法
2015-01-05國務院辦公廳關于印發政府機關使用正版軟件管理辦法的通知
2013-08-15國務院辦公廳關于批準紹興市城市總體規劃的通知
2012-11-26國務院關于廣東省海洋功能區劃(2011—2020年)的批復
2012-11-01國務院關于山東省海洋功能區劃(2011—2020年)的批復
2012-10-10國務院辦公廳關于調整國務院安全生產委員會組成人員的通知
2012-01-19國務院關于建立全科醫生制度的指導意見
2011-07-01國家人口計生委關于印發加強新時期人口和計劃生育統計工作指導意見的通知
2011-03-28國務院關于落實《政府工作報告》重點工作部門分工的意見
2011-03-19國務院辦公廳關于調整遼寧蛇島老鐵山等3處國家級自然保護區的通知
2011-03-12國務院關于修改《工傷保險條例》的決定
2010-12-20國務院辦公廳印發關于進一步支持甘肅經濟社會發展若干意見重點工作分工方案的通知
2010-10-17關于開展土地治理項目專題調研工作的通知
2010-08-02