根據我國《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》(簡稱細則)有關條文的規定,外國石油公司可以列支支付給總機構同本企業生產經營有關的合理的管理費。據了解,來我國從事合作開采石油資源的外國石油公司在境外多數沒有總機構,其總機構職能是由母公司或母公司指派的某一關聯公司代為行使,并由代為行使總機構職能的公司向在華的外國石油公司分攤管理費。考慮到外國石油公司機構設置及經營管理的實際情況,為支持合作開采石油資源行業,有利于吸引外資,我局意見,對確由母公司或某一關聯公司代為行使總機構管理職能的外國石油公司,可由其母公司或某一關聯公司出具行使總機構職能公司的證明,經主管稅務機關審核確認后,從1992年1月1日起特準暫按細則第二十條的規定,分攤管理費,但準予分攤的管理費數額不得超過按照石油合同所規定的數額。
國家稅務總局
一九九三年四月一號
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