各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　現將國家稅務總局副局長項懷誠同志在檢查北京市海淀區國家稅務局、地方稅務局關于新稅制執法檢查工作時的講話發給你們，請遵照執行。

　　附件：進一步做好新稅制執法檢查

　　國家稅務總局副局長項懷誠同志在檢查北京市海淀區國家稅務局、地方稅務局工作時的講話

　　（1995年5月3日，根據記錄整理）

　　黨中央指出，稅務系統1995年最重要的工作是鞏固和完善新稅制，這是我們工作的綱，是1995年全國稅務系統最重要的任務。為此，國家稅務總局在年初做出決定，1995年上半年在全國稅務系統開展新稅制執法檢查。2月17日召開了全國省、地稅務局長電話會議。從北京市海淀區國家稅務局、地方稅務局兩個同的工作看，新稅制執法檢查已經普遍開展，而且已經取得一定成效。今后一段時間的任務，是認真總結自查階段的基本作法和經驗，統一思想，提高認識，下大力氣抓好重點檢查，全面完成新稅制執法檢查的工作任務。

　　一、前一段執法檢查工作的基本情況。全國二月電話會議以后，各地轉發了總局的文件，組織各級稅務機關進行了學習，領會精神，明確了檢查重點和落實了組織。總的看進展順利。目前，已有25個省級國家稅務局，24個省級地方稅務局向總局報送了自查階段報告。總局派3個組，去7個地方了解情況，做了必要的督促檢查。盡管有的地方的工作還不夠深入，但從全國看，自查階段已取得階段性成果。具體表現是：（一）通過執法檢查，絕大多數稅務干部經受了一次深刻的法制教育。新稅制出臺前，組織全國稅務干部、企業財會人員，進行了一千萬人次的培訓。這是稅法的大普及。執行了一年，馬上又搞新稅制執法檢查，自己檢查自己，自己教育自己，又是一次法制教育。使各級領導干部、稅務干部認識到維護新稅制的統一完整，是保衛新稅制，鞏固宏觀經濟體制改革的重要一環，是維護國家稅法嚴肅性，保證中央法令統一的重要措施。這對社會主義市場經濟的建立非常重要。新稅制雖然還有些缺點，但大框架是好的，今后的任務是完善提高。要通過這次執法檢查讓大家知道，稅法是不能變通的。稅務系統，不論國家稅務局，還是地方稅務局，都是國家的重要經濟執法部門，職責就是依法辦事，即依法征稅。稅務干部必須知法、懂法、守法。

　　（二）查出了一些不符合國家統一規定的政策問題，并作了及時糾正，使新稅法的執行更加規范。主要是：

　　1、有的省對小規模納稅人普遍開增值稅專用發票，征6％開17％。

　　2、有的對增值稅納稅人實行按6％預征，年終不清算。有的地方預征率還要低。

　　3、有的地方任意改變消費稅的法定稅率。

　　4、有的地方隨意開減免稅口子，一般是小稅種，小數額。為了減免稅問題，國務院領導從前年12月份起，多次批示，要嚴格控制，一律不開新的減免稅口子，批準權上收國務院。

　　1994年稅收能在總體稅負水平降低的情況下，收入增長26％，主要是靠減少減免稅。隨意減免稅是一種極不規范的辦法，對一個企業的照顧是對大多數企業的歧視。

　　5、有的允許企業代開增值稅專用發票，這是絕對不允許的。

　　6、有的改變稅種屬性和入庫級次。

　　7、有的虛增收入，寅吃卯糧。

　　8、有的任意批準緩交稅款。

　　9、有的超過期限不征收滯納金。

　　上述這些問題都不符合統一的稅法規定。很多地方稅務機關通過新稅制執法檢查，檢查了以前存在的各種各樣的糊涂觀念，認識到，自立章法，隨意變通，對國家會有極大危害。他們說，實踐證明，自立章法，隨意變通，不按統一稅法辦事，不是什么“從實際出發”，不是對地方經濟有利，也不是支持企業，更不是思想“解放、開明”的表現。這樣做，對統一稅法、公平稅負的稅收基本方針的貫徹，危害極大對社會主義大市場的形成極為不利。稅負畸輕畸重，商品不流動，或不符合需要的流動，地區優惠政策，國家付的代價很高，這種作法，對企業改革只有負面影響，更為嚴重的是破壞了稅務機關公平執法的形象和作風。為此，總局重申，對于新稅制，有問題可以提意見，但不能自行改變。

　　（三）稅務機關實行自查自糾，強化了自我約束機制，有利于稅務系統的隊伍建設。以前減免稅的規定在執行中不僅走了樣，使企業行為不規范，部分稅務干部行為不規范，教訓很深刻。許多地區隊識到，這次檢查，清理思想，清理文件，清理執法行為，對提高稅務干部政治業務素質，提高執法水平，加強廉政建設，純潔隊伍都有很大促進作用。

　　在自查中，大部分地區做到了以下四點：

　　1、檢查了本地區、本機構內部制定的法規性文件，逐個進行了檢查。

　　2、對省人大、政府制定的統一稅法有悖的稅收文件，進行了清理并向國家稅務總局報告，一般都提出了處理意見。

　　3、對地、市以下政府制定的違反統一稅法的文件，基本上做了糾正。

　　4、對具體征管中存在的問題，大部分都邊檢查，邊進行了糾正。

　　總的看，多數地區進行新稅制執法檢查是認真的，效果比較好。但也存在問題，主要是：

　　1、個別地方稅務機關對開展檢查的重要性認識不足，有的只是轉發總局的通知文件，未提具體貫徹意見；有的地方的局領導還未檢查，就打保票，也有的地方自查報告至今未報。

　　2、有的地方雖然寫了自查報告，但內容過于簡單，反映情況極不充分。

　　3、地方稅收法規備查備案規定，在有些省局還未引起足夠的重視。這是總局了解情況的渠道，希望全國各地稅務局注意一下。總局決定對全國現行有效的稅法搞一個全國統一的標準版本。將來各種企業都可訂閱，分類發給納稅人，納稅大廳還有電子查詢，提倡各地稅務局開辦電話答復咨詢。這是為申報納稅制度作準備的，也便于監督稅務機關執法。備查備案后，有的企業來總局查時，總局也可提供。這個標準版本將把個別問題的解答也收進去。

　　4、檢查力度在一些地方還較差，領導思想上有障礙。一是擔心檢查影響抓收入；二是有關政策當地政府領導點過頭，不好糾正，怕得罪人；三是怕糾正了有些政策，企業有意見，影響生產、流通，怕不穩定；四是有的覺得查不查，無所謂，收入任務能完成，稅企關系好，干部情緒也高，不必要查。

　　歸根到底，要搞好這次檢查，還是要提高認識，統一思想。應該認識到，這次檢查不是查別人，主要是查自己，不是查偷、漏、補稅多少，是查稅務系統貫徹新稅制情況，對查出的問題，不是為了追究個人責任，而是為了鞏固完善新稅制，以提高各級稅務機關領導同志和每個稅務干部知法、守法的自覺性，保證新稅制的全面貫徹和順利實施。

　　二、下一階段作好執法檢查的幾點意見

　　1、提高認識，深入作好自查工作，自查是基礎，是關鍵。盡管總體上自查已告一段落，但從具體上看，地、縣未完成或不深入的要認真做好，善始善終。重點還是七項，要求是查深查透。關鍵要全面，報告要及時，問題要糾正，既要治標也要治本。

　　2、下大力氣做好重點檢查的各項工作。重點檢查是自查的深入，現在問題是不能松勁，領導要重視，力量要配置好。選好重點檢查單位，對事不對人，提高認識，上下結合，內外結合，查深查透。檢查人員要選好，要把政策水平高、業務素質好、能力強的干部吸收進來，組成專門的班子，開展工作，重點檢查難度比自查高，要組織好，領導要指導好，工作要抓緊，不要走過場，搞形式主義那一套。

　　3、繼續做好法規文件的備查備案工作。專設法制機構的地區，這項工作由政策法規部門負責，沒有專設法制機構的地區由辦公室負責，要有責任制，層層落實，層層負責。

　　4、在執法檢查的基礎上提高稅收征管水平，干部執法水平。當前最重要的有四個方面：

??? 一是抓好增值稅專用發票的管理稽核。前不久，中央領導多次講，增值稅是好稅種，思路是好思路，機制是好機制，非常肯定以增值稅為主體的稅制改革，4月底還講，以增值稅為主體的改革取得突出成績，同時指出當前增值稅專用發票管理使用中問題嚴重。對增值稅專用發票，稅務系統一定要管嚴管緊。

　　具體意見是：

　　（1）從嚴核定一般納稅人資格；

　　（2）增值稅專用發票的領用、繳銷應有嚴格的制度。

　　（3）嚴格審核進、銷項稅額。接近零稅負的可能有問題，海淀區查了61戶，19戶有問題。銷售數量也要查，目前已發現假銷售貨物的。

　　（4）稅務局到期收稅（在發票開出后），收來了再退出去也不吃虧。問題是緩交、欠交，造成稅還沒有收上來但出口退稅先退掉了。增值稅專用發票不管緊，要陷進去一批干部。

　　二是嚴格控制減免稅。這是鐵的紀律。地方政府的思想已有了大的轉變，稅務部門更要嚴格遵守。

　　三是嚴格認真審查出口退稅。

　　四是抓好個人所得稅征收。對個人所得稅的稅收和改革黨中央國務院非常重視，因為征好個人所得稅有利于調節收入，調節分配，有利于社會穩定。希望各地依靠當地黨政領導切實抓緊個人所得稅的征收管理。