各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國(guó)稅函[2001]812號(hào))下發(fā)后,一些地區(qū)反映待清理呆賬稅金在轉(zhuǎn)帳方法和報(bào)表反映上還存在一些問(wèn)題。經(jīng)研究,現(xiàn)補(bǔ)充通知如下:
一、關(guān)于待清理呆賬稅金的轉(zhuǎn)賬范圍
轉(zhuǎn)到賬外核算的待清理呆賬稅金,是指截止2001年12月31日的欠稅余額中,屬于2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅。對(duì)于2001年5月1日之的發(fā)生的欠稅,因各種原因在2001年5月1日之后才納入會(huì)計(jì)核算的及至今尚未納入會(huì)計(jì)核算的,都要列入賬外待清理呆賬稅金核算。已納入會(huì)計(jì)核算的,應(yīng)按規(guī)定方法將其從賬內(nèi)轉(zhuǎn)到賬外“待清理呆賬稅余”科目核算;至今尚未納入會(huì)計(jì)核算的,直接列入賬外“待清理呆賬稅金”科目核算。對(duì)于稅款所屬期為2001年4月底前的稅款,其限繳日期在2001年5月1日之后的,其欠稅發(fā)生時(shí)間只能在2001年5月1日之后,故不應(yīng)轉(zhuǎn)到賬外核算。
二、關(guān)于年終賬務(wù)處理方法
為方便賬務(wù)處理,各會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)于2001年年終結(jié)賬和會(huì)計(jì)年報(bào)表編報(bào)完畢后再依次作年終沖賬、賬外轉(zhuǎn)賬和年度轉(zhuǎn)賬處理,即在上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢后,先作“應(yīng)征”類(lèi)科目與“入庫(kù)”類(lèi)、“提退稅金”、“減免稅金”和“損失稅金核銷(xiāo)”等科目的對(duì)沖賬務(wù)處理,再作賬外核算的待清理呆賬稅金的轉(zhuǎn)賬賬務(wù)處理,最后作2001年和2002年賬內(nèi)有關(guān)科目的年度轉(zhuǎn)賬賬務(wù)處理。
三、關(guān)于2001年會(huì)計(jì)年報(bào)表的編制
各會(huì)計(jì)核算單位在編報(bào)2001年會(huì)計(jì)年報(bào)表時(shí),仍執(zhí)行原規(guī)定口徑,即按2001年年終沖賬和轉(zhuǎn)賬前的數(shù)額編報(bào)。按新的欠繳稅金核算辦法,已將2001年5月1日以前的待清理呆賬稅金和待征稅金轉(zhuǎn)到賬外核算的單位,在編報(bào)2001年會(huì)計(jì)年報(bào)表時(shí),必須將轉(zhuǎn)出去的部分重新加回到原報(bào)表和項(xiàng)目中反映。總局下發(fā)的新的會(huì)計(jì)報(bào)表制度從2002年1月開(kāi)始統(tǒng)一執(zhí)行。
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