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寧波
山西省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于納稅人通過中國光彩事業(yè)促進會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務有關稅務處理問題，通知如下：
一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務所取得的收入，應按稅法及本通知的有關規(guī)定申報繳納增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
二、金融資產(chǎn)處置業(yè)務是指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內其他企業(yè)的股權、債權、實物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（以下簡稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進行轉讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應的回報。
企業(yè)處置金融資產(chǎn)包括以下方式：
（一）企業(yè)收回或轉讓債權；
（二）企業(yè)所持有的債權轉為股權；
（三）企業(yè)處置擁有支配權的實物資產(chǎn)；
（四）企業(yè)所持有的股權出售或轉讓；
（五）企業(yè)重置資產(chǎn)的退回；
（六）其他方式處置重置資產(chǎn)。
三、企業(yè)取得重置資產(chǎn)，以購買時實際支出或吸收入股時的作價為原價。重置資產(chǎn)的歸類以取得時的作價標的為準，可以是單獨作價的一家企業(yè)的一項股權、債權或實物資產(chǎn)的單項資產(chǎn)，也可以是多項資產(chǎn)捆綁后統(tǒng)一作價的組合資產(chǎn)。
企業(yè)對取得的部分或全部重置資產(chǎn)進行重新分類組合，可以按重新分類組合后確定單項或組合重置資產(chǎn)的原價，但重新分類組合后的重置資產(chǎn)原價，不得超過企業(yè)重置資產(chǎn)取得時的原價。
四、企業(yè)處置重置資產(chǎn)，按以下規(guī)定征免營業(yè)稅、增值稅：
（一）企業(yè)處置債權重置資產(chǎn)，不予征收營業(yè)稅；
（二）企業(yè)處置股權重置資產(chǎn)（包括債轉股方式處置）所取得的收入，不予征收營業(yè)稅；
（三）企業(yè)處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅；屬于貨物的，應當按照增值稅條例及有關規(guī)定征收增值稅。
五、企業(yè)處置重置資產(chǎn)取得的收入，扣除有關資產(chǎn)的原價、費用及損失后的凈收益，應當計算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)分期或分批處置重置資產(chǎn)的，應當在其資產(chǎn)處置收入超過該單項或該組合資產(chǎn)重置資產(chǎn)原價時，就超過原價的部分，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)處置單項或組合重置資產(chǎn)發(fā)生的損失，可以從企業(yè)當期應納稅所得額中扣除。
組合資產(chǎn)應當在該組合資產(chǎn)全部處置完成后計算損失。
六、在我國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)，應當由其自行或者委托其在我國境內的代理人，申報繳納其應納稅款。其應納的企業(yè)所得稅可以選擇在其一項重置資產(chǎn)所屬企業(yè)所在地繳納；其應納的營業(yè)稅或增值稅按有關規(guī)定確定納稅地點。
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簡介:
李海艦律師，西南政法大學法學碩士，重慶利欣律師事務所主任，曾從事行政管理，企業(yè)法務3年，公安刑事偵查和法制工作7年，熟悉司法機關辦案流程和內部相關制度，律師執(zhí)業(yè)8年，已承辦400余起刑事、民事、仲裁案件，以及70余起非訴案件，辦理的案件涉及重慶、上海、江蘇、浙江、廣西、貴州等地，客戶涵蓋房地產(chǎn)、建設工程、汽車、物流、酒店等行業(yè)，長年擔任多家企業(yè)的法律顧問，處理有關項目開發(fā)、投融資、股權轉讓、資產(chǎn)交易及商業(yè)交易風控設計等方面的法律事務。
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