欠稅公告辦法(試行)
(2004年10月10日國(guó)家稅務(wù)總局令第9號(hào)公布,根據(jù)2018年6月15日國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正)
第一條為了規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅公告行為,督促納稅人自覺(jué)繳納欠稅,防止新的欠稅的發(fā)生,保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù),根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)公告機(jī)關(guān)為縣以上(含縣)稅務(wù)局。
第三條本辦法所稱(chēng)欠稅是指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅款繳納期限)未繳納的稅款,包括:
?。ㄒ唬┺k理納稅申報(bào)后,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
?。ǘ┙?jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿(mǎn),納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
?。ㄈ┒悇?wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
?。ㄎ澹┘{稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)。
本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。
第四條公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。
(一)企業(yè)或單位欠稅的,每季公告一次;
(二)個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人欠稅的,每半年公告一次;
(三)走逃、失蹤的納稅戶(hù)以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的非正常戶(hù)欠稅的,隨時(shí)公告。
第五條欠稅公告內(nèi)容如下:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)或單位欠稅的,公告企業(yè)或單位的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額;
?。ǘ﹤€(gè)體工商戶(hù)欠稅的,公告業(yè)戶(hù)名稱(chēng)、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額;
(三)個(gè)人(不含個(gè)體工商戶(hù))欠稅的,公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。
第六條企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以下(不含200萬(wàn)元),個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以下(不含10萬(wàn)元)的,由縣級(jí)稅務(wù)局(分局)在辦稅服務(wù)廳公告。
企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以上(含200萬(wàn)元),個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的,由地(市)級(jí)稅務(wù)局(分局)公告。
對(duì)走逃、失蹤的納稅戶(hù)以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的納稅人欠稅的,由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告。
第七條對(duì)按本辦法規(guī)定需要由上級(jí)公告機(jī)關(guān)公告的納稅人欠稅信息,下級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)上報(bào)。具體的時(shí)間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。
第八條公告機(jī)關(guān)在欠稅公告前,應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地對(duì)納稅人欠稅情況進(jìn)行確認(rèn),重點(diǎn)要就欠稅統(tǒng)計(jì)清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶(hù)臺(tái)賬記載數(shù)據(jù)、賬簿記載書(shū)面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行核對(duì),確保公告數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。
第九條欠稅一經(jīng)確定,公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書(shū)的形式簽發(fā)公告決定,向社會(huì)公告。
欠稅公告的數(shù)額實(shí)行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法,對(duì)納稅人的以下欠稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可不公告:
(一)已宣告破產(chǎn),經(jīng)法定清算后,依法注銷(xiāo)其法人資格的企業(yè)欠稅;
?。ǘ┍回?zé)令撤銷(xiāo)、關(guān)閉,經(jīng)法定清算后,被依法注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)其法人資格的企業(yè)欠稅;
?。ㄈ┮呀?jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一年(按日歷日期計(jì)算)以上的企業(yè)欠稅;
?。ㄋ模┦й檭赡暌陨系募{稅人的欠稅。
公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案,妥善保存。
第十條公告機(jī)關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍,并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。
第十一條欠稅發(fā)生后,除依照本辦法公告外,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計(jì)算加收滯納金,直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實(shí)施,干擾清繳欠稅。各級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅公告工作,并明確其他有關(guān)職能部門(mén)的相關(guān)責(zé)任,加強(qiáng)欠稅管理。
第十二條公告機(jī)關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報(bào)不上報(bào),給國(guó)家稅款造成損失的,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其改正外,應(yīng)按《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》規(guī)定,對(duì)直接責(zé)任人員予以處理。
第十三條扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。
第十五條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十六條本辦法自2005年1月1日起施行。
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