各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　我國加入WTO之后，國際稅務(wù)管理在維護(hù)國家稅收權(quán)益、保障公平稅收環(huán)境等方面發(fā)揮著日益重要的作用，反避稅作為國際稅務(wù)管理的一項主要工作，可以有效地防止跨國公司通過轉(zhuǎn)移利潤逃避我國稅收。為了進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅管理，全面提升反避稅工作水平，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》（國稅發(fā)[2004]70號）。深圳市地方稅務(wù)局是全國最早對外商投資企業(yè)開展反避稅調(diào)查調(diào)整的單位。從1986年開始對外商投資企業(yè)實施專項轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查以來，該局在反避稅領(lǐng)域積極探索、努力進(jìn)取、求實創(chuàng)新，反避稅調(diào)查的總戶數(shù)、調(diào)增的應(yīng)納稅所得額和調(diào)整入庫的稅款均居全國前列，共調(diào)查356戶企業(yè)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30.62億元，直接補(bǔ)征稅款3.29億元，與10戶企業(yè)簽署了預(yù)約定價協(xié)議，為維護(hù)國家稅收權(quán)益、營造公平競爭的稅收環(huán)境做出了突出貢獻(xiàn)。由于重視和不斷規(guī)范反避稅管理，深圳市外商投資企業(yè)虧損面不斷降低，有80%以上的大型外商投資企業(yè)盈利，在一定程度上涵養(yǎng)了稅源，提高了稅源監(jiān)控水平。據(jù)測算，由于外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，深圳市涉外稅收收入每年增加1.1億元。深圳市地方稅務(wù)局加強(qiáng)反避稅工作的主要做法有以下四個方面：??

　　一、保證長期穩(wěn)定的專職人員、實行相對集中管理是開展反避稅工作的保障

　　反避稅工作是一項專業(yè)性較強(qiáng)的稅源管理工作。按照國際通行慣例，一個基本勝任反避稅工作的專職人員至少需要在崗培訓(xùn)或?qū)嵺`2到3年的時間。反避稅工作的長期性和復(fù)雜性要求反避稅專業(yè)人員必須相對穩(wěn)定，如果人員更換頻繁，可能導(dǎo)致反避稅案件久拖不結(jié)，很難保證工作的連貫性。深圳市地方稅務(wù)局自開展反避稅工作以來，一直重視反避稅專職機(jī)構(gòu)的構(gòu)建和人員隊伍的穩(wěn)定，早在1986年，當(dāng)時的深圳市稅務(wù)局就開始在全市稅務(wù)系統(tǒng)中挑選業(yè)務(wù)骨干專門從事反避稅工作；1991年，深圳市稅務(wù)局在涉外處組建反避稅小組專門機(jī)構(gòu)，各分局兼管反避稅工作；1996年，深圳市地方稅務(wù)局再次加強(qiáng)專業(yè)反避稅隊伍建設(shè)，責(zé)成涉外分局負(fù)責(zé)全市的反避稅工作，其他分局不再兼管，但對所管轄區(qū)域內(nèi)的反避稅工作有支持配合的義務(wù)；2000年開始，深圳市地方稅務(wù)局對反避稅人員進(jìn)行專業(yè)分工，具體劃分為跟蹤管理、軟件信息、預(yù)約定價和新戶調(diào)查4個專業(yè)化工作小組，分屬兩個專業(yè)科室，共有18名專職人員，其中，7人專門從事反避稅工作8年以上，時間最長的為12年，這些人專業(yè)知識結(jié)構(gòu)搭配合理，多為國際稅收、會計、經(jīng)濟(jì)學(xué)等專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，碩士以上學(xué)歷的5人，另有海外學(xué)習(xí)經(jīng)歷的1人。專業(yè)化集中管理及穩(wěn)定的高素質(zhì)反避稅專職隊伍為深圳市地方稅務(wù)局反避稅工作得到長足發(fā)展提供了制度保障。

　　二、依法治稅、制定規(guī)范化的操作規(guī)程是開展反避稅工作的關(guān)鍵

　　按照法律法規(guī)的規(guī)定，制定科學(xué)合理的工作規(guī)程，既是正確貫徹執(zhí)行稅法的需要，也是提高工作效率、保證反避稅工作順利開展的需要。深圳市地方稅務(wù)局的反避稅工作一貫堅持規(guī)范化操作的管理理念。

　　1986年，深圳市稅務(wù)局在調(diào)查研究外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價問題后，向深圳市政府遞交《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理暫行辦法》，深圳市政府于1988年頒布實施該項地方性法規(guī)，成為全國第一個反避稅地方性法規(guī)，使反避稅工作有法可依。1988年1月，財政部稅務(wù)總局將上述辦法轉(zhuǎn)發(fā)全國，指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價工作。

　　?ザ嗄昀矗?深圳地方稅務(wù)局在規(guī)范反避稅工作流程、狠抓反避稅各項制度建設(shè)方面，取得了豐碩的成果。1996年，該局總結(jié)以往工作經(jīng)驗，制定了兼有工作程序和工作底稿雙重性質(zhì)的《深圳市地方稅務(wù)局反避稅操作規(guī)程》，以規(guī)范反避稅選案、調(diào)查審計、分析論證、稅項調(diào)整、跟蹤管理、聯(lián)查協(xié)查、內(nèi)部業(yè)務(wù)管理程序等諸多環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和要求。同時，針對反避稅資料中的表格多、計算復(fù)雜、工作量大、容易出現(xiàn)計算差錯等情況，他們將常用的計算、調(diào)整表格制成具有自動計算功能的電子表格，既提高了工作效率，又防止了手工計算錄入的差錯，確保了反避稅工作的規(guī)范操作和質(zhì)量效益的提高。2002年，為確保反避稅信息管理系統(tǒng)在深圳應(yīng)用試點成功，深圳地方稅務(wù)局在試點初期即制定《反避稅信息管理系統(tǒng)應(yīng)用管理規(guī)程》，規(guī)范系統(tǒng)運(yùn)行、維護(hù)管理等辦法，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步豐富和完善了反避稅工作規(guī)程。??

　　三、狠抓基礎(chǔ)、力求制度創(chuàng)新是推動反避稅工作不斷深入的動力??

　　深圳市地方稅務(wù)局通過多年反避稅工作實踐充分認(rèn)識到基礎(chǔ)工作的重要性，工作重點始終不離基礎(chǔ)工作。不管企業(yè)是否存在避稅行為，也不管是否列入調(diào)查對象，都組織全體外資企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報，并錄入反避稅信息管理系統(tǒng)，建立基礎(chǔ)信息檔案。實踐證明全面組織外資企業(yè)申報關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，起到了一般稅收宣傳所達(dá)不到的效果，也為下一步反避稅調(diào)查奠定了堅實的基礎(chǔ)。同時，深圳市地方稅務(wù)局投入大量人力物力，收集反避稅所需商品價格信息、融資利率信息、行業(yè)利潤率信息及法律法規(guī)、典型案例資料，建立了龐大的反避稅基礎(chǔ)信息資料庫，為反避稅工作的順利開展打下了良好的基礎(chǔ)。?ピ諢?礎(chǔ)工作扎實有效的基礎(chǔ)上，通過制度創(chuàng)新，大膽探索，深圳市地方稅務(wù)局的反避稅工作不斷推向深入。為鞏固反避稅工作成果，深圳市地方稅務(wù)局1996年開始實施跟蹤管理制度，對已調(diào)查調(diào)整過的企業(yè)至少跟蹤管理3年。從2000年至2003年，該局跟蹤管理共調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額近12億元，補(bǔ)征稅款達(dá)1億多元。實踐證明，跟蹤管理取得的成效是極其可觀的。跟蹤管理一方面促使絕大多數(shù)被調(diào)查企業(yè)主動進(jìn)行自我調(diào)整，另一方面也是對尚未被調(diào)查企業(yè)的威懾，有利于營造公平競爭的稅收環(huán)境。

　　為減少事后復(fù)雜的反避稅調(diào)查，減少稅收成本，避免雙重征稅，深圳市地方稅務(wù)局積極開展預(yù)約定價工作。在與10戶企業(yè)簽定單邊預(yù)約定價協(xié)議的基礎(chǔ)上，該局首先啟動了我國首例雙邊預(yù)約定價程序，推動了我國轉(zhuǎn)讓定價稅收管理的國際化進(jìn)程。?ノ?推動全國范圍內(nèi)反避稅調(diào)查調(diào)整的統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展，深圳市地方稅務(wù)局積極倡導(dǎo)、實施全國避稅嫌疑大戶聯(lián)查、協(xié)查制度，參與歷年的聯(lián)查、協(xié)查工作，先后篩選和調(diào)整一批避稅嫌疑大戶，幾年來，對聯(lián)查企業(yè)共調(diào)增應(yīng)納稅所得額48，625萬元，補(bǔ)征企業(yè)所得稅3，564萬元。

　　為推陳出新，深圳市地方稅務(wù)局在總結(jié)回顧多年來反避稅實踐的基礎(chǔ)上，提出“廣泛宣傳，異常質(zhì)疑，典型調(diào)查，力促避稅企業(yè)自我改正”的新思路，大膽引入反避稅約談機(jī)制，對存在避稅嫌疑的納稅人，約請到稅務(wù)機(jī)關(guān)座談，宣傳相關(guān)稅法，質(zhì)疑存在的問題，促使納稅人自行調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，以符合公平成交原則和營業(yè)常規(guī)。2003年，該局與一戶企業(yè)進(jìn)行反避稅約談，企業(yè)自行調(diào)增應(yīng)納稅所得額9，593，242元，補(bǔ)繳稅款1，534，280元。以約談機(jī)制為中心的新工作思路充分發(fā)揮了反避稅的威懾效應(yīng)，促使避稅企業(yè)自我改正，減少反避稅調(diào)查調(diào)整對被查企業(yè)的不利影響，能夠有效地降低稅收成本，提高反避稅工作效率。

　　四、以現(xiàn)代化手段為依托，加強(qiáng)宣傳、重視服務(wù)是提高反避稅工作效率的有效途徑

　　深圳市地方稅務(wù)局在長期的反避稅工作中深感信息化建設(shè)的重要性，在實踐中不斷探索如何利用現(xiàn)代化的手段加強(qiáng)反避稅的信息化建設(shè)。1998年，深圳市地方稅務(wù)局主動承擔(dān)總局研究開發(fā)的《反避稅管理信息系統(tǒng)》的工作任務(wù)，組織業(yè)務(wù)人員和程序編寫專家分析論證，利用積累的反避稅工作經(jīng)驗及相關(guān)優(yōu)勢資源，于2000年開發(fā)《反避稅管理信息系統(tǒng)》。目前，該系統(tǒng)在全國12個城市試點運(yùn)行，初步顯示了反避稅信息化的重要作用。深圳市地方稅務(wù)局運(yùn)用《反避稅管理信息系統(tǒng)》對27戶企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額71，082萬元，補(bǔ)繳稅款4，751萬元。??

　　此外，深圳市地方稅務(wù)局利用國際互聯(lián)網(wǎng)開展反避稅調(diào)查成效顯著。2003年，該局通過某體育用品公司在互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)頁找到線索，查實其虛構(gòu)交易和轉(zhuǎn)讓定價避稅的事實，并依法對其進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1274萬元，補(bǔ)繳稅款120萬元。到目前為止，該局已利用互聯(lián)網(wǎng)查獲4家隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)的違法事實。??

　　為使反避稅工作讓更多的納稅人了解和理解，深圳市地方稅務(wù)局積極開展轉(zhuǎn)讓定價稅法宣傳活動，每年舉辦多場外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅法宣講會、座談會；不僅通過報紙、電視等媒體廣泛宣傳轉(zhuǎn)讓定價稅收政策，講解典型案例，而且編印《轉(zhuǎn)讓定價稅收指南》等宣傳小冊子免費(fèi)派發(fā)，受到納稅人的普遍歡迎。同時，該局還針對一些避稅嫌疑突出的企業(yè)，開展有針對性的小型轉(zhuǎn)讓定價宣講會，講解有關(guān)政策法規(guī)、典型案例以及稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整對企業(yè)的不利影響，說明對存在問題不自我改正的企業(yè)將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點調(diào)查對象。宣講會取得了很好的效果，會后有不少企業(yè)拿出了對關(guān)聯(lián)交易作價方法自我調(diào)整的改正方案。??

　　在依法開展反避稅工作的同時，深圳市地方稅務(wù)局注重對納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。一些跨國公司的財務(wù)人員往往對中國的稅收政策不夠熟悉，反避稅人員在堅持原則、嚴(yán)格執(zhí)法的同時，熱心為納稅人宣傳稅收政策法規(guī)，在業(yè)務(wù)咨詢、辦理涉稅事項等方面提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以降低納稅人的稅法遵從成本，達(dá)到稅企雙方共贏的局面，贏得了納稅人的好評。??

　　深圳市地方稅務(wù)局在反避稅方面做出了較好的成績，各地稅務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)他們開展反避稅工作的經(jīng)驗，結(jié)合本地區(qū)的實際，積極創(chuàng)造條件，努力探索適合本地區(qū)的反避稅工作模式。借鑒深圳市地方稅務(wù)局反避稅工作經(jīng)驗，總局不提倡各地反避稅人員對深圳進(jìn)行實地考察式的學(xué)習(xí)，以免影響深圳市地方稅務(wù)局正常工作的開展。總局將適時舉辦反避稅培訓(xùn)班，屆時將介紹推廣深圳市地方稅務(wù)局及其它反避稅工作開展得較好的省市稅務(wù)局的反避稅工作經(jīng)驗。要求各地稅務(wù)部門深刻領(lǐng)會深圳市地方稅務(wù)局反避稅工作經(jīng)驗的實質(zhì)，從人員、經(jīng)費(fèi)保障做起，從規(guī)范反避稅工作流程做起，從基礎(chǔ)工作做起，踏踏實實地做好反避稅工作，使反避稅工作逐步邁上新臺階。