各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　國家稅務(wù)局系統(tǒng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)（以下簡稱雙代手續(xù)費(fèi)）納入預(yù)算管理以來，各級國家稅務(wù)局按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)代扣代收代征手續(xù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)管理（暫行）辦法》（國稅發(fā)[2002]65號）的規(guī)定，進(jìn)行雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的賬務(wù)處理。但是，由于雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)采取“當(dāng)年預(yù)撥，下年清算”的預(yù)算核定辦法，一些預(yù)撥經(jīng)費(fèi)不足的地區(qū)，為了保證及時(shí)向代扣代收代征單位（人）支付雙代手續(xù)費(fèi)，系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門用非手續(xù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)對下?lián)芸睿鶎訃惥钟梅鞘掷m(xù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。這種做法未按資金來源科目核定超撥部分的預(yù)算，其超撥部分的支出也相應(yīng)列入了雙代手續(xù)費(fèi)支出，使決算填制出現(xiàn)問題。為了規(guī)范雙代手續(xù)費(fèi)墊支經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理和決算填制，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款的賬務(wù)處理和決算填制

　　系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門對下?lián)艹鲭p代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，必須按上級批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，不允許超預(yù)算撥款。系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門撥出和基層單位收到雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，使用“中央財(cái)政撥款－其他支出－雙代”科目，填制決算報(bào)表時(shí)，使用“其他雜項(xiàng)支出（611709）”科目。

　　二、雙代手續(xù)費(fèi)超支的賬務(wù)處理和決算填制

　　基層會(huì)計(jì)單位日常支付雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)使用國家稅務(wù)總局規(guī)定的支出科目。當(dāng)年雙代手續(xù)費(fèi)支出數(shù)不得超出雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源數(shù)（上年結(jié)余與本年該項(xiàng)撥入經(jīng)費(fèi)之和）。如發(fā)生超支情況，應(yīng)作為暫付款處理，不得使用雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出科目。下年收到雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款后，應(yīng)先處理上年超支的暫付款。

　　當(dāng)基層會(huì)計(jì)單位年末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)當(dāng)年雙代手續(xù)費(fèi)超支時(shí)，應(yīng)將支出中超出來源的部分轉(zhuǎn)入暫付款，借：暫付款－雙代超支，貸：稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出－雙代。同時(shí)，為了規(guī)范轉(zhuǎn)出手續(xù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)做三項(xiàng)工作：第一，將雙代手續(xù)費(fèi)支出科目中擬轉(zhuǎn)出的相應(yīng)憑證號記入轉(zhuǎn)賬憑證的摘要欄中，轉(zhuǎn)出的雙代支出從本年支付雙代手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)憑證的最后一筆開始，由后向前依次選擇，不得從前向后選擇或隔號選擇。第二，由于轉(zhuǎn)出超支部分時(shí)可能出現(xiàn)超支數(shù)與轉(zhuǎn)出憑證金額不一致而使某一憑證跨支出和暫付款兩個(gè)科目（即此憑證金額中的一部分金額留在支出中，一部分金額轉(zhuǎn)到暫付款中），此時(shí)應(yīng)選擇排在全部轉(zhuǎn)出憑證最前面的憑證，同時(shí)應(yīng)將此憑證號記入轉(zhuǎn)賬憑證摘要欄，并將此憑證的全部原始憑證復(fù)印件附在轉(zhuǎn)出憑證后作為補(bǔ)充憑證入賬。第三，填寫轉(zhuǎn)出雙代手續(xù)費(fèi)支出清單（格式見附件），并將此清單作為原始憑證放在記賬憑證后入賬。

　　上年出現(xiàn)雙代手續(xù)費(fèi)超支情況的基層單位，在本年收到第一筆上級撥入的雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)先將上年雙代手續(xù)費(fèi)暫付款轉(zhuǎn)回雙代支出中，借：稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出－雙代，貸：暫付款－雙代超支，同時(shí)，應(yīng)將原轉(zhuǎn)入到暫付款中的支出憑證號記入轉(zhuǎn)賬憑證的摘要欄中。

　　基層會(huì)計(jì)單位在填制年度決算報(bào)表時(shí)，均應(yīng)按賬面數(shù)如實(shí)填列暫付款－雙代超支數(shù)據(jù)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整2004年行政單位會(huì)計(jì)科目的通知》（國稅函[2004]300號）中增設(shè)的“暫付款－雙代”科目的口徑與本文“暫付款－雙代超支”一致，此科目僅限于基層單位雙代手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超支時(shí)使用，系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門對下轉(zhuǎn)出彌補(bǔ)雙代手續(xù)費(fèi)資金時(shí)不得使用。會(huì)計(jì)核算軟件中的此科目名稱本年內(nèi)可不做調(diào)整。

　　以上請遵照執(zhí)行，并將執(zhí)行中的問題及時(shí)反饋總局（財(cái)務(wù)管理司）。

　　附件：轉(zhuǎn)出雙代手續(xù)費(fèi)支出清單（略）