不少公司在會計做賬的時候,會對有些稅款的處理問題產(chǎn)生疑問,對于營業(yè)稅金及附加和應交稅費的處理,不少缺乏經(jīng)驗的人會將這些放在一起,其實這兩者是有一定的區(qū)別的,而且在賬務處理的問題上也是不一樣的,那么營業(yè)稅金及附加和應交稅費的區(qū)別是什么?
營業(yè)稅金及附加和應交稅費的區(qū)別是什么?
營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。
應交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務,對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。
一般的稅費都需要通過應交稅費科目核算,它是負債類科目,參與資產(chǎn)負債表的列式。而營業(yè)稅金及附加科目是損益類科目,參與利潤表的列式。
例如發(fā)生營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等應:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費-應交營業(yè)稅/應交消費稅等
應交稅費包括應交增值稅、消費稅、資源稅、所得稅、土地增值稅等等。
應交稅費是負債科目,記錄應交未交的稅費,數(shù)值上也不僅是營業(yè)稅金及附加的金額;營業(yè)稅金及附加是費用科目,計提應交的營業(yè)稅等。
應交稅費不一定等于營業(yè)稅金及附加+增值稅。雖然營業(yè)稅及附加的貸方科目是“應交稅費”,含以應交增值稅為課稅對象的城建稅等,但如果企業(yè)要交消費稅、資源稅、所得稅等,也在應交稅費貸方,所以應交稅費如果沒有其他稅費時才成立。
營業(yè)稅金及附加:月份終了,計算本月應負擔的營業(yè)稅金及附加;并將余額全部轉入“本年利潤”科目。
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅金——營業(yè)稅、城建稅、教育稅附加等
借:本年利潤
貸:營業(yè)稅金及附加
應交稅費:計提房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、水利基金、個人所得稅等并交納,其余額表示欠稅或多繳稅。
借:管理費用
貸:應交稅金
借:應交稅金
貸:銀行存款
而且不少的人不能區(qū)分這兩者的區(qū)別。所以大多數(shù)情況下不少人會將營業(yè)稅金及附加和應交稅費放在一個類目當中,其實這樣的處理方式是錯誤的,這兩者不僅在賬務處理上有差別,在實際定義上也是不一樣的。
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