財政部、國家稅務總局財稅在《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》規定,對個人出租住房,不區分用途,在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。
實踐中,該怎么計算房屋租賃稅呢?以下來舉例說明吧。比如70平方米自有產權的房子,占地面積是10平方米,租賃價格是2000元,出租方應該繳納的稅費是咋算的?最后是多少?以下是具體的計算方法:
出租方每月出租該套房產應繳納的稅費包括(以下等號后數字單位均為元),
(1)營業稅:月租金收入×3%,即2000×3%=60;
(2)城建稅:營業稅×(1%或5%或7%)(在市區的,稅率為7%;在縣城、鎮的,稅率為5%;所在地不在市區、縣城或鎮的,稅率為1%;外籍和港澳臺人員不征),按照在市區標準計算即60×7%=4.2;
(3)教育費附加:營業稅×3%(外籍和港澳臺人員不征),即60×3%=1.8;(4)地方教育附加:營業稅×1%,即60×1%=0.6;
(5)房產稅:月租金收入×4%,即2000×4%=80;
(6)土地使用稅:每平方米土地年稅額÷12個月×占地面積,島內土地使用稅為每平方米6元,6÷12個月×10=5(每月);
(7)印花稅:月租金收入×0.001,即2000×0.001=2。上述(1)-(7)項合計稅費為:153.6。
(8)個人所得稅=(2000-153.6-800)×10%=104.64。
法律依據:
房屋租賃管理費征收標準
各地的房屋租賃管理費受經濟水平等因素的影響,有所不同。以下以深圳地區為例進行介紹,如想了解你所在地區的房屋租賃管理費征收情況,可以參照當地的房屋租賃管理規定。
根據《深圳經濟特區房屋租賃條例》第十三條規定:
①出租房屋辦理房屋租賃合同登記的,出租人應當按月租金的百分之二,向區主管機關繳納房屋租賃管理費。
②出租房屋辦理備案手續的,出租人應當按月租金的百分之三向區主管機關繳納房屋租賃管理費。
③房屋轉租的,轉租租金高于原租金的差額部分,應當按上述規定的標準,由轉租人繳納房屋租賃管理費。
房屋租賃管理費計費依據
房屋租賃管理費計費依據是房屋租金,租金收入按下列規定認定:
①根據《深圳經濟特區房屋租賃條例》第十五條的規定,區主管機關征收有關稅金或者收取房屋租賃管理費時,以指導租金作為計算基數;租賃合同約定的租金高于指導租金時,以合同約定的租金為計算基數。
②根據《寶安區私人房屋租賃稅費征收管理暫行辦法》規定,一般情況下,居民自建房出租屋以核定租金收入為依據計征租賃管理費。
(3)房屋租賃管理費的計算公式
根據上述規定,可以得到如下基本計算公式:
出租人月繳租賃管理費=租金收入×租賃管理費費率
具體情況如下:
①非居民自建房辦理合同登記手續的房屋租賃管理費計算公式
出租人月應繳租賃管理費=月租金收入×2%
(租金收入采用合同租金與指導租金孰高原則確定)
轉租人月應繳租賃管理費=(轉租租金收入-原合同租金支出)×2%
②非居民自建房屋出租辦理合同備案手續的房屋租賃管理費計算公式
出租人月繳租賃管理費=月租金收入×3%
(租金收入采用合同租金與指導租金孰高原則確定)
轉租人月應繳租賃管理費=(月轉租租金收入-原合同月租金支出)×3%
③居民自建房屋出租辦理合同登記手續的房屋租賃管理費的計算公式
月應繳租賃管理費=核定月租金收入×2%
④居民自建房屋出租辦理備案登記手續的房屋租賃管理費的計算公式
月應繳租賃管理費=核定月租金收入×3%
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