如中保壽險系統自機構分設以來，壽險責任準備金的積累下降，1997年該項指標為負數，而這幾年中保壽險業務卻突飛猛進地發展。1996年保費收入212.9億元(人民幣，下同)，較上年增長40%;1997年保費收入迅速增加到389億元，較上年凈增176.1億元;1998年保費收入達到530億元，比上年增長了34.3%。業務擴大，保險所承擔的風險責任同時增加，而用于給付的壽險責任準備金的積累卻沒有相應增多。本文主要談談壽險責任準備金在管理上存在的一些問題：

1.對壽險責任準備金管理沒有真正從思想上引起重視。壽險業務的特點是保險期限長，一般幾年、十幾年、甚至幾十年，因此，壽險責任準備金大部分要經過較長一段時間以后才實現給付。由于時間長，公司經營效益和成果不能很快地反映出來，因此有的管理者，更多考慮的是解決眼前的困難和問題，對遠期償債能力如何并不那么關心。加之壽險業務是全國統一核算，一級法人制度，公司是否具有償債能力、壽險責任準備金積累率高低等等，似乎與下面各級公司沒有直接利益關系。形成基層公司注重局部利益，而不重視全系統的整體利益。如，有的基層公司為了搞好地方關系，便于開展業務，寧可將資金留在當地銀行，按活期存款利率計息，也不愿將資金上調給利息高的省公司，增加資金積累。由于管理者在思想上認識不足，沒有真正將壽險責任準備金的管理工作擺到重要位置，故在實際工作中，不能正確處理好眼前利益和長遠利益、局部利益和全局利益的關系，導致壽險責任準備金管理問題重重。

2.壽險責任準備金被擠占挪用。中保機構分設前，由于產、壽險業務長期混業經營，在經營指導思想上重產險，輕壽險;重速度，輕管理，造成壽險責任準備金被擠占挪用。主要表現在：第一，壽險責任準備金支付產險業務應分攤的費用，形成壽險費差損，減少了壽險責任準備金的積累。第二，因超額使用發展基金，安排和購置在建工程和固定資產而擠占了壽險責任準備金。1994年新舊會計制度轉換時，在制度接軌中安排的基建項目和一些清理出來的超規模在建工程、帳外固定資產，大都擠用了壽險責任準備金。固然，這些占用可以通過固定資產折舊逐年攤回，但因為是公司自用的固定資產，不能生息增值，因而造成壽險責任準備金利息損失。第三，壽險責任準備金相當部分已變成風險資產，收回難度大。前幾年，在資金運用上出現了不少數量的不良資產，主要是逾期、呆滯貸款，虧損的“三產”投資、房產投資。這些資金運用項目多由壽險責任準備金投入，也成為壽險責任準備金的損失。

3.受壽險業務核算特殊性的影響。由于壽險核算規定，壽險利潤年終全部轉為特種責任準備金，因此，中保分業經營后，壽險公司購置房屋、業務用車、電腦設備等固定資產主要的資金來源沒有正常渠道解決。從費用上看，保險條款除營銷業務外預定費用率都偏低，如，養老金保險、地方性險種條款預定費用率為6.6%、5.5%，手續費僅1.5%，實際開支費用大大超過預定費用，超支費用也無法解決，這些最終都導致壽險責任準備金的減少。這就提出一個值得重視的問題，即：以往壽險責任準備金被擠占的現象不僅沒有得到很好解決，而新的占用卻有所增加，壽險責任準備金難以隨著業務發展而擴大積累。

4.具體操作中壽險責任準備金計提不準確。目前計算壽險責任準備金的基礎資料大多仍依靠手工逐級匯總完成，由于壽險責任準備金是分險種、按承保年限逐單逐筆計算，內容多，工作量大，容易產生錯誤，一是手工操作中失誤;二是一些公司對此項工作缺乏

認真態度，計算中未按規定執行，人為造成的錯誤。這些往往引起計算基礎數據不準確，必然造成壽險責任準備金計算不準確，形成壽險責任準備金計提問題。

5.政策因素導致利差虧損。我國《保險法》規定，保險資金運用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務院規定的其他資金運用形式。目前壽險資金絕大多數存入銀行，銀行利率的高低相當程度上決定了壽險資金收益水平。1996年以來銀行利率連續六次下調，同時取消了對壽險責任準備金的特定利率，壽險公司因此減少相當一部分的利息收入。而壽險條款預定利率普遍偏高，多為8.8%復利，相比之下，兩項懸殊太大，壽險公司支付給保戶的利息，無法從銀行存款或購買國債中得到彌補，因此產生大量虧損，使壽險公司背上沉重的包袱。

二、解決問題的對策

1.轉變思想觀念，認真執行《保險法》，維護保戶利益。加強壽險責任準備金的管理，首先，要從思想上入手，認真學習、執行《保險法》。世界上各國都對保險公司償付能力的監管極為重視，大多數國家或地區都以法律的形式確定了保險公司最低償付能力，由政府或有關部門直接進行監管。我國《保險法》也作了明確規定，金融監管部門制定了具體辦法。壽險公司要按照規定，足額提取壽險責任準備金，不斷提高承保質量和資金效益，切實提高壽險責任準備金的積累。其次，在工作中真正樹立保戶第一的觀念，樹立局部利益服從全局利益、眼前利益服從長遠利益的觀念，管好用好壽險責任準備金，以最大可能去實現其保值增值。同時，要通過開展勤儉節約，艱苦奮斗的思想教育，控制費用開支，增收節支，以增加壽險責任準備金的積累。

2.嘗試改革壽險財務核算辦法。在完善壽險保單責任準備金計算的基礎上，對壽險財務核算辦法可試行利潤核算，即將目前壽險核算中“死差、費差、利差”作為利潤單獨考核。通過利潤核算，從公司盈利中提取公積金和公益金，以解決基本建設、固定資產購置的資金出路問題。對分業后占用的壽險責任準備金應盡可能地通過逐年消化，加以填補。

3.加大考核和監管力度。一是試行對省級機構償付能力考核?？蓞⒄找患壏ㄈ说淖龇?，由總公司向各省下撥資金作為資本金管理，對資本金和壽險責任準備金等實行指標考核，進行償付能力管理，與經濟利益掛鉤，發揮省級分公司積極性。二是加大監管力度。切實做好財務分析，通過報表信息掌握動態，預測各項準備金與其所承擔的風險相適應的能力。建立預警制度，對達不到最低償付能力要求的要及時發出警告，采取措施。

4.擴大業務發展，加大清收力度，降低不良資產比重。對于歷史遺留問題，一方面通過大力發展業務，增加保費收入的途徑提高資產總量。在增加資產總量的同時要十分注意防止新的風險資產的出現，確保不良資產占總資產的比重逐年下降。另一方面要下大力做好不良資產清收工作，減少資產損失。隨著這項工作不斷深入，難度也在加大，只有各級領導的重視和支持，才能使清收工作做得更有成效。

5.重視責任準備金計算工作，利用電子手段，確保精算準確性、科學性、嚴肅性。壽險責任準備金計算是一項嚴肅細致的工作，要有高度責任感、事業心和認真負責的態度，才能搞好。嚴禁弄虛作假的行為，確保計算結果的真實性。為了提高壽險責任準備金計算的準確性，中保壽險公司可利用電子化的先進手段進行管理，從根本上解決人員少和管理工作量大的矛盾，保證壽險責任準備金計算準確。近年來，各級領導對電子化工作的重要性已形成共識，都在積極開發程序投入使用，但由于缺乏統一協調，還不能形成統一的電腦網絡，開展統一規范的

責任準備金計算工作。因此，上級公司有必要進一步推動，并加快電子化建設的進程，不斷發揮電子化優勢，提高中保壽險公司電腦化管理水平，以適應新形勢的需要。

6.力爭政策上的支持，尋求保險資金運用的有效途徑。在保險市場激烈的競爭中，中保壽險公司要發揮業務和資金兩大優勢，“兩個輪子一起轉”。縱觀世界上保險業發達國家，保險公司利潤的來源多數依靠保險資金的投資獲得。保險資金運用成為保險經營中不可缺少的重要一環。據瑞士再保險公司統計資料，1982年全世界私營保險公司(不包括前蘇聯及東歐國家)用作投資的資產總值達15000億美元，其中人壽保險公司為11000億美元，占總投資額的73.3%。日本最大的壽險公司——日本生命保險公司，資金運用率高達98%，資金運用收益率達到7.93%，遠遠超過當年預定利率4.5%，他們將投資收益以分紅方式返還給保戶。1986年躉交5年期養老保險金的保戶可得到年利率高達8%的分紅，而日本商業銀行2年期定期利率僅為4%，10年期國債利率最高僅為6%。可見，資金運用對保險公司有著很重要的意義。就國內壽險公司而言，當前，第一，要加強對現有資金的管理，防范資金風險，防止新的資金流失。第二，采取集中管理辦法，提高保險資金的管理水平和控制能力。第三，注意掌握資金運用的結構，既保證公司正常給付和日常開支，又可有一定的流動性，有利于靈活調度資金，還可以獲得較高的投資收益。第四，本著積極穩妥的態度，在保證資金安全的前提下，積極爭取政策支持，在法律規定的范圍內，適當放寬資金運用的渠道，允許將保險資金投向規模大、信用高、影響廣、效益好的投資項目。既讓龐大的壽險資金在國家經濟建設中發揮作用，又增加壽險資金的效益，提高壽險責任準備金增值率，加速保險資金的積累，壯大中保壽險公司的實力。