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如何區分抗稅罪和偷稅罪

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-16 · 369人看過

一、如何區分抗稅罪和偷稅罪

(1)主體要件不同。抗稅罪只能由個人和單位的直接責任人員構成:而偷稅罪的主體則包括單位和個人也包括單位的直接主管人員和其他直接責任人員。

(2)客觀方面不同。抗稅罪表現為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為;偷稅罪則表現為采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證、在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報的手段,不繳或者少繳稅款的行為。

(3)犯罪標準不同。抗稅罪只要行為人實施了以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為就可構成,而偷稅罪必須是偷稅行為情節嚴重的才構成犯罪。

一般而言,偷稅罪和抗稅罪有顯著區別,不難區分。但納稅人或者扣繳義務人偷稅后被稅務機關查處,在追繳偷逃稅款時又以暴力、威脅方法抗拒繳納的,應如何處理?在這個問題上存在爭議。有人主張按罪名轉化處理,即已由偷稅罪轉化為抗稅罪,按抗稅罪處理,不再并處偷稅罪。這種觀點值得商榷。偷稅后又抗稅的,行為人實施了兩種獨立的犯罪行為。從犯罪的客體上看,偷稅罪主要侵犯的是國家對應納稅款的所有權;而抗稅罪侵犯的主要是稅務機關或者稅務工作人員的人身財產權。從客觀上看,前者表現為虛假、隱匿、拒不申報等行為;而后者表現為暴力、威脅的行為。從刑罰輕重來看,兩者自由刑和罰金刑的比例都是相當的,不存在擇重罪處罰的情況。因此,偷稅后又抗稅的,應以偷稅罪和抗稅罪數罪并罰。

二、抗稅罪的行為方式有哪些

1、抗稅罪表現為違反稅收法規的行為。稅收法規主要指《稅收征收管理法》等法律、法規。如果行為沒有違反稅收法規則不能構成抗稅罪。如沒有納稅義務的個人用暴力阻礙稅務人員征稅,雖然客觀上使他人得以拒不繳納稅款,但其行為違反的不是稅收法規,不能以抗稅罪淪處。

2、抗稅罪表現為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。這是抗稅罪與偷稅罪的根本區別。所謂暴力,是指犯罪分子對他人身體實施襲擊或者使用其他強暴手段,如毆打、傷害、捆綁、禁閉等足以危及他人人身安全的行為;所謂脅迫,里指犯罪分子對他人進行威脅、恫嚇,達到精神上的強制、使他人不能抗拒的手段。如手持兇器威嚇,揚言行兇報復、揭發隱私、毀壞名譽、加害親屬等相威脅,根據本條,只要行為人實施了以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為就可以構成抗稅罪、而不需要達到情節嚴重的程度,當然,根據本法第l3條的規定、如果情節顯著輕微危害不大的則不認為是犯罪、如果行為人拒不繳納稅款的行為不是以上述暴力、威脅方法實施的,而是以諸如不能成立的各種理由為借口進行抵制或者只是消極地不繳納稅款等,則不構成本罪。

以上知識就是小編對“怎樣區分抗稅罪和偷稅罪”問題進行的解答,抗稅罪和偷稅罪的區別包括主體要件不同、客觀方面不同和犯罪標準不同,抗稅罪是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納應繳稅款的行為。讀者如果需要法律方面的幫助,歡迎到律霸網進行法律咨詢。

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朱久興律師,上海英恒律師事務所執行主任,自2002年從事律師以來,已在律師戰線工作10多年,代理過各類案件一千多起,具有豐富的實踐經驗。以“受人之托,忠人之事”為職業理念。愿竭誠為廣大法律服務需求者提供高性價比的法律服務。

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