一、土地使用權作價入股25的稅費有哪些?

1、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

因此，母公司將土地使用權作為投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

2、土地增值稅

《稅收征收管理法》第三十六規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

根據(jù)上述規(guī)定，若母公司應按規(guī)定繳納土地增值稅時，母公司按土地的成本價投資子公司，可被認定為未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，稅務機關可合理調整應納稅額。

3、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施細則》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

4、印花稅

我國對投資后簽訂有土地使用權產權轉移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五?！秶叶悇湛偩株P于印花稅若干政策的通知》第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據(jù)征收印花稅。根據(jù)上述規(guī)定，母公司投資合同涉及土地使用權轉讓應按“產權轉移書據(jù)”貼花。

5、契稅

對以國有土地使用權投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第八條：土地、房屋權屬以土地、房屋權屬作價投資、入股方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。

二、土地使用權出資比例是多少?

股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。

法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。這里只規(guī)定了貨幣資金的最低限30%，也就是意味著其它出資方式只要不高于70%均可。所以實物出資比例最高占注冊資本的70%。

國家允許土地使用權出資，無論是出讓土地還是劃撥土地都是可以的。只不過，土地使用權投資之后，能夠在公司所占到的股份就不是由國家法律制度統(tǒng)一決定的了，如若公司的市值本身就非常的多，可能用土地使用權投資以后的股份也根本就達不到公司股權的百分之二十五。

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