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注冊資本股本稅前扣除比重是怎樣的

來源: 律霸小編整理 · 2025-12-20 · 320人看過

一、注冊資本股本稅前扣除比重是怎樣的

對于投資投入的固定資產,應以其公允價值150萬元作為計稅基礎,以此為基礎計提的折舊均可以稅前扣除。

1、《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定,企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。

第五十八條規定,固定資產按照以下方法確定計稅基礎:(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

根據上述規定,對于投資投入的固定資產,應以其公允價值150萬元作為計稅基礎,以此為基礎計提的折舊均可以稅前扣除。

2、清算時應適用下列規定:

《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規定,企業清算的所得稅處理包括以下內容:(一)全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失。

二、股權投資損失稅前扣除時限

《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號,以下簡稱《企業所得稅法》)規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定:企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。因此,企業發生的股權投資損失可以在當期據實扣除。

三、股權投資損失必須符合的條件

根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)的規定,企業的股權投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資,可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除:

(一)被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照的;

(二)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發生巨額虧損,已連續停止經營3年以上,且無重新恢復經營改組計劃的;

(三)對被投資方不具有控制權,投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的;

(四)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的;

(五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

注冊資本稅前扣除的比重,是需要根據企業的各項資產來進行計算得出的。并不是每一家的扣除比重都是一樣的,還是需要當前企業的實際發展情況,各項資產的實際金額,然后根據企業股權架構的情況,來進行相關稅費的扣除。



有限責任公司注冊資本認繳期限

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