中國銀行業監督管理委員會 　　中國銀監會關于印發《商業銀行資本充足率信息披露指引》的通知 　　銀監發〔2009〕97號 　　各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行，郵政儲蓄銀行： 　　現將《商業銀行資本充足率信息披露指引》(以下簡稱《指引》)印發給你們，請《中國銀行業實施新資本協議指導意見》確定的新資本協議銀行和自愿實施新資本協議的其他商業銀行遵照執行。銀監會鼓勵暫不準備實施新資本協議的銀行參照本《指引》改進風險管理。請各銀監局將本《指引》轉發至轄內城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行和外資法人銀行。 　　二○○九年十一月七日 　　商業銀行資本充足率信息披露指引 　　第一章 總則 　　第一條 為規范商業銀行資本充足率信息披露，促進商業銀行審慎經營，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》等法律法規，制定本指引。 　　第二條 本指引適用于《中國銀行業實施新資本協議指導意見》確定的新資本協議銀行和自愿實施新資本協議的其他商業銀行。 　　第三條 本指引所稱信息披露是指商業銀行遵照中國銀行業監督管理委員會(以下簡稱銀監會)新資本協議的各項指引，將銀行的資本計量、風險管理等相關信息，通過公開載體，向投資者和社會公眾披露的行為。 　　第四條 商業銀行董事會負責本指引所規定的信息披露，并保證披露信息的真實、準確和完整，同時負責制定信息披露政策，包括信息披露內容、過程及其他相關政策等。 　　第五條 商業銀行應披露資本及資本充足率、風險暴露和評估等重要信息，對于商業銀行的專有信息或保密信息可不披露具體的項目，但必須對要求披露的信息進行一般性披露，并解釋某些項目未對外披露的事實和原因。 　　第六條 商業銀行信息披露頻度分為臨時、季度、半年及年度披露，其中臨時信息應及時披露，季度、半年和年度信息披露時間不晚于季度報告、半年度報告、年度報告披露后的一個月。因特殊原因不能按時披露的，應至少提前十五個工作日向銀監會申請延遲披露。 　　第七條 銀監會依法對商業銀行信息披露實施監督管理。銀監會應當監督商業銀行建立健全信息披露管理體系，當認為商業銀行的信息披露存在缺陷或出現異常時，可采取相應監管措施。 　　第二章 并表范圍 　　第八條 商業銀行應披露銀行集團名稱。 　　第九條 商業銀行應披露計算資本充足率的并表范圍，并表的范圍應與《商業銀行資本充足率計算指引》的規定相一致。 　　第十條 商業銀行應按照被投資機構的類型逐類披露計算并表資本充足率時采用的處理方法。被投資機構的類型包括：商業銀行、證券公司和保險公司、其他金融機構、工商企業以及特例處理情況。 　　第十一條 對納入并表范圍的被投資機構，商業銀行應根據股權投資余額排名，披露前十大被投資機構的基本情況，包括被投資機構名稱、投資余額、持股比例、注冊地，并披露其他并表被投資機構的投資余額合計數。 　　第十二條 對采用扣除處理的被投資機構，商業銀行應根據股權投資余額排名，披露前十大被投資機構的基本情況，包括被投資機構名稱、投資余額、持股比例、注冊地，并披露其他扣除處理的被投資機構的投資余額合計數。 　　第十三條 商業銀行應披露其持有多數股權或擁有控制權的被投資金融機構按監管當局標準衡量存在的監管資本缺口。 　　第十四條 商業銀行應披露集團內資本轉移的限制。 　　第三章資本及資本充足率 　　第十五條 商業銀行應逐項披露資本構成。 　　(一)核心資本的期末數，具體包括： 　　1.實收資本; 　　2.資本公積可計入部分; 　　3.盈余公積; 　　4.一般風險準備; 　　5.未分配利潤可計入部分; 　　6.少數股權; 　　7.其他。 　　(二)附屬資本的期末數，具體包括： 　　1.重估儲備; 　　2.超額減值準備; 　　3.優先股; 　　4.可轉換債券; 　　5.混合債務資本工具; 　　6.長期次級債務; 　　7.其他。 　　(三)資本的期末數。 　　(四)資本的扣除項，包括： 　　1.商譽; 　　2.凈遞延稅收資產; 　　3.減值準備缺口; 　　4.應扣除的資產證券化風險暴露; 　　5.商業銀行作為發起機構參與資產證券化交易形成的銷售利得; 　　6.應扣除的對金融機構的資本投資; 　　7.應扣除的對工商企業的資本投資; 　　8.非自用房地產。 　　(五)核心資本扣除項，包括： 　　1.商譽; 　　2.凈遞延稅收資產; 　　3.減值準備缺口的50%; 　　4.應從資本中扣除的資產證券化風險暴露的50%; 　　5.商業銀行作為發起機構參與資產證券化交易形成的銷售利得; 　　6.應扣除的對金融機構的資本投資的50%; 　　7.應扣除的對工商企業的資本投資的50%; 　　8.非自用房地產的50%。 　　(六)長期次級債務的期限、條件及償還次序。 　　(七)報告期內增加或減少實收資本、分立和合并事項。 　　(八)報告期內重大資本投資行為。 　　第十六條 商業銀行應披露采用的信用風險資本計算方法以及對應的資本要求： 　　(一)信用風險資本要求。 　　(二)內部評級法覆蓋的風險暴露的資本要求，并逐項披露每類風險暴露的資本要求，具體風險暴露分類如下： 　　1.主權; 　　2.金融機構; 　　3.公司風險暴露; 　　4.個人住房抵押貸款; 　　5.合格的循環零售風險暴露; 　　6.其他零售風險暴露; 　　7.其他。 　　(三)資產證券化風險暴露的資本要求。 　　(四)內部評級法未覆蓋的信用風險暴露的資本要求。 　　第十七條 商業銀行應披露市場風險資本計量方法、總體資本要求、采用內部模型法的資本要求、采用標準法的資本要求。 　　第十八條 商業銀行應披露操作風險資本計量方法、總體資本要求,采用標準法的資本要求、采用替代標準法的資本要求、采用高級計量法的資本要求。 　　第十九條 商業銀行應披露并表核心資本充足率和資本充足率。 　　第二十條 商業銀行應簡要披露銀行內部資本充足率的評估方法，并重點披露影響資本充足率的相關因素。 　　第四章風險暴露和評估 　　第二十一條 商業銀行應至少披露信用風險、市場風險、操作風險及其他重要風險的管理目標、政策、策略和程序，組織架構和管理職能，風險緩釋政策和工具，風險報告或計量系統的范圍或性質，風險暴露和評估等定性信息。 　　第一節 信用風險暴露和評估 　　第二十二條 商業銀行應至少披露信用風險暴露的以下定性信息：逾期及不良貸款的定義，貸款減值準備的計提方法，各類風險暴露采用的計量方法等。 　　第二十三條 商業銀行應至少披露信用風險暴露的以下定量信息：信用風險暴露總額，采用不同資本計量方法的各類風險暴露余額，信用風險暴露的地域分布、行業或交易對手分布、剩余期限分布，不良貸款總額、貸款減值準備余額及報告期變動情況等。 　　第二十四條 商業銀行采用內部評級法應至少披露以下定性信息：評級體系的治理結構，評級結構、評級結果的應用，風險參數的定義，數據、風險計量的基本方法和假設等。 　　第二十五條 商業銀行采用內部評級法應至少披露非零售信用風險暴露的以下定量信息：按違約概率級別劃分的風險緩釋后各類風險暴露，風險暴露加權平均違約損失率，風險暴露加權平均風險權重等。如果商業銀行信息披露時對違約概率級別進行歸并，應按照歸并后的違約概率級別披露上述信息。 　　第二十六條 商業銀行采用監管映射法評估專業貸款的資本要求，應至少披露按風險權重檔次劃分的風險緩釋后各類風險暴露。 　　第二十七條 商業銀行采用內部評級法應至少披露零售信用風險暴露的以下定量信息：個人住房抵押貸款、合格的循環零售及其他零售風險緩釋后的風險暴露,平均違約損失率，平均風險權重等。 　　第二十八條 商業銀行采用內部評級法應至少披露以下歷史損失信息：報告期各類風險暴露的實際損失與歷史損失數據的差別及其原因。 　　第二十九條 商業銀行應至少披露內部評級法未覆蓋的信用風險暴露的以下信息：風險權重的認定辦法，按風險權重劃分的風險緩釋前后的風險暴露等。 　　第三十條 商業銀行應至少披露信用風險緩釋政策等定性信息。 　　第三十一條 商業銀行應至少披露信用風險緩釋的以下定量信息：各類型風險暴露被表內和表外凈額結算、合格的金融質押、其他合格的抵質押品、保證及信用衍生產品覆蓋的風險暴露。 　　第二節 市場風險暴露和評估