財駐瓊監(jiān)[2009]33號 海南轄區(qū)內(nèi)各類企業(yè)、會計師事務(wù)所（含分所）： 　　為加強會計監(jiān)督，進一步規(guī)范會計市場，切實提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部關(guān)于進一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》、《財政檢查工作辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合海南省實際，我們制定了《財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處會計監(jiān)督工作實施細則》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。 　　附件：財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處會計監(jiān)督工作實施細則 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇〇九年四月七日 　　 附件： 　　財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處會計監(jiān)督工作實施細則 　　第一章 總 則 　　第一條 為切實加強會計監(jiān)督，提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，規(guī)范會計市場，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部關(guān)于進一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》、《財政檢查工作辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合海南省實際，制定本實施細則。 　 第二條 本細則適用于海南轄區(qū)內(nèi)企業(yè)、會計師事務(wù)所（含分所）。 　　第三條 財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦（以下簡稱專員辦）按照財政部授權(quán)，在規(guī)定職責范圍內(nèi)，依法對海南轄區(qū)內(nèi)企業(yè)、會計師事務(wù)所開展會計監(jiān)督工作。專員辦會計監(jiān)督的職責主要有： 　　（一）企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督。 　　1、按照財政部統(tǒng)一部署開展會計信息質(zhì)量檢查，并根據(jù)財政部授權(quán)和專員辦工作規(guī)劃自行開展檢查，按照有關(guān)規(guī)定對檢查發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題進行相關(guān)處理處罰。 　　2、建立海南轄區(qū)內(nèi)重點監(jiān)管對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和案例庫，加強和完善日常會計監(jiān)管，構(gòu)建會計監(jiān)督長效機制。 　　3、通過專項調(diào)研、回訪和跟蹤落實等手段掌握會計準則制度的執(zhí)行情況，提出相關(guān)政策建議，提高會計監(jiān)管的層次和效果。 　　（二）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督。 　　1、按照財政部統(tǒng)一部署開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，專員辦在開展會計信息質(zhì)量檢查等檢查事項時，根據(jù)工作需要延伸檢查相關(guān)會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 　　2、根據(jù)財政部授權(quán)，對證券資格會計師事務(wù)所等重點監(jiān)管對象開展日常監(jiān)管，構(gòu)建注冊會計師行業(yè)長效監(jiān)管機制。 　　3、通過專項調(diào)研、回訪和跟蹤落實等手段掌握執(zhí)業(yè)準則的執(zhí)行情況，提出規(guī)范行業(yè)發(fā)展的政策建議，提高會計監(jiān)督的層次和和效果。 　　第四條 專員辦實施監(jiān)督檢查，應(yīng)當遵循合法、客觀、公正、公開的原則，完善會計監(jiān)督工作機制，遵守國家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密，進一步規(guī)范監(jiān)督行為。 　　第五條 企業(yè)、會計師事務(wù)所應(yīng)當依法開展會計工作，配合專員辦開展會計監(jiān)督實施工作，不得以任何借口、任何方式拒絕或阻撓專員辦的監(jiān)督和檢查。 　　第二章 日常監(jiān)督 　　第一節(jié) 企業(yè)會計信息質(zhì)量日常監(jiān)督 　　第六條 專員辦通過專項調(diào)研、回訪和跟蹤落實等手段掌握執(zhí)業(yè)準則的執(zhí)行情況，對企業(yè)會計信息質(zhì)量開展日常監(jiān)管，督促企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理工作。 　　第七條 專員辦應(yīng)建立日常監(jiān)管長效機制，加強對企業(yè)會計信息質(zhì)量的日常監(jiān)管。日常監(jiān)管工作方式主要有： 　　（一）建立海南轄區(qū)內(nèi)重點監(jiān)管對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和案例庫； 　　（二）對國有重點企業(yè)、上市企業(yè)實施日常重點監(jiān)管，對上市企業(yè)年報進行分析； 　　（三）對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度及財務(wù)管理工作進行監(jiān)督指導(dǎo)； 　　（四）借助充分社會監(jiān)督力量，認真核查群眾舉報事項； 　　（五）對企業(yè)執(zhí)行財會法規(guī)政策情況進行專項調(diào)研； 　　（六）對企業(yè)整改落實專員辦處理處罰決定情況進行回訪、跟蹤落實。 　　第八條 專員辦對國有重點企業(yè)、上市企業(yè)會計信息質(zhì)量實施日常重點監(jiān)管，每年度終了后及時對上市企業(yè)年報進行分析，重點關(guān)注會計準則執(zhí)行情況，督促上市企業(yè)嚴格按照會計準則規(guī)定編報財務(wù)報告，真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 　　第九條 企業(yè)應(yīng)當依法開展會計管理工作，及時向?qū)T辦反映執(zhí)行財會法規(guī)政策過程中遇到的困難和問題。 　　第十條 上市企業(yè)要配合專員辦做好年報分析工作，如實提供專員辦年報分析工作所需的相關(guān)資料。 　　第十一條 未上市國有重點企業(yè)應(yīng)于年度終了后十五個工作日內(nèi)，上市企業(yè)應(yīng)于年報披露后五個工作日內(nèi)將已審計年報（紙件和電子件）及時報送專員辦。 　　第二節(jié) 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)日常監(jiān)督 　　第十二條 專員辦通過專項調(diào)研、走訪、約談等方式對會計師事務(wù)所開展日常監(jiān)督，根據(jù)屬地原則對證券資格會計師事務(wù)所實施“點對點”重點監(jiān)管，強化對證券資格會計師事務(wù)所的日常行政監(jiān)督工作。專員辦日常監(jiān)督主要方式有： 　　（一）對證券資格會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)開展情況進行報備； 　　（二）利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺，對證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進行分析； 　　（三）采取走訪、約談、座談會等方式對會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理情況進行了解，及時通報有關(guān)監(jiān)管信息。 　　（四）針對日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點和問題開展現(xiàn)場調(diào)查； 　　（五）借助社會監(jiān)督力量，認真核查群眾舉報事項； 　　（六）對證券資格會計師事務(wù)所進行質(zhì)量評價。專員辦對證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對證券資格會計師事務(wù)所進行分類監(jiān)管，對綜合評價較差的會計師事務(wù)所進行重點監(jiān)管。 　　（七）對執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行情況開展專項調(diào)研。 　　第十三條 專員辦要與海南省財政廳、注冊會計師協(xié)會以及證監(jiān)局等有關(guān)部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，合理分工，密切協(xié)作，形成對證券資格會計師事務(wù)所監(jiān)管合力，避免重復(fù)檢查，提高監(jiān)管成效。 　　第十四條 證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)于每年5月31日之前及時向?qū)T辦報送下列材料： 　　（一）會計師事務(wù)所基本情況表（附表1）和會計師事務(wù)所分所基本情況表（附表2）； 　　（二）會計師事務(wù)所上年末資產(chǎn)負債表和年度利潤表； 　　（三）內(nèi)部控制建立健全更新情況及對分所的業(yè)務(wù)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制情況的說明； 　　（四）出具審計報告情況表（附表3）； 　　（五）會計師事務(wù)所及其注冊會計師接受業(yè)務(wù)檢查、被處罰情況； 　　（六）會計師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。 　　第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當依法執(zhí)業(yè)，及時向?qū)T辦反映執(zhí)行準則以及執(zhí)業(yè)過程中遇到的困難和問題，提出管理建議。 第三章 專項檢查 　　第一節(jié) 會計信息質(zhì)量專項檢查 　　第十六條 專員辦按照財政部統(tǒng)一部署開展年度會計信息質(zhì)量專項檢查，也可圍繞經(jīng)濟工作中心和熱點重點問題，結(jié)合日常監(jiān)管和會計事務(wù)所專項檢查掌握的情況和海南省實際，適時自行組織開展專項檢查。檢查重點對象為國有大中型企業(yè)、重點企業(yè)、上市公司及民生熱點行業(yè)。　　　 　　第十七條 會計信息質(zhì)量專項檢查內(nèi)容主要有： 　　（一）企業(yè)是否依法設(shè)置會計賬簿； 　　（二）會計憑證，會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整； 　　（三）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定； 　　（四）信息披露是否真實、完整； 　　（五）從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 　　第十八條 專員辦開展會計信息質(zhì)量專項檢查應(yīng)按《財政檢查工作辦法》規(guī)定嚴格執(zhí)行下列程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實施專項檢查前，應(yīng)當熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財政檢查工作方案； 　　（二）專員辦實施專項檢查，一般應(yīng)提前三個工作日向企業(yè)下達檢查通知書，特殊情況可經(jīng)專員辦負責人批準，在實施檢查前適時下達； 　　（三）專員辦派出檢查組實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　　（四）經(jīng)專員辦負責人批準，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機構(gòu)查詢被檢查單位的存款。 　　檢查人員查詢存款時，應(yīng)當持有專員辦簽發(fā)的查詢存款通知書，并負有保密義務(wù)。 　　（五）專員辦派出檢查組應(yīng)當將檢查內(nèi)容與事項形成工作底稿，并收集相關(guān)的證據(jù)材料作為財政工作底稿附件； 　　財政檢查工作底稿應(yīng)做到事實清楚、依據(jù)充分，并由被檢查企業(yè)單位和個人簽章。 　　（六）現(xiàn)場檢查結(jié)束后，專員辦派出檢查組應(yīng)當出具檢查結(jié)論，書面征求被檢查企業(yè)意見，被檢查企業(yè)應(yīng)當自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　　（七）專員辦派出檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束后30日內(nèi)向?qū)T辦提交檢查報告，由專員辦組織審理后，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定。 　　（八）專員辦在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利。 　　當事人有權(quán)進行陳述和申辯。專員辦必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和依據(jù)，應(yīng)當進行核查；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，專員辦應(yīng)當采納。 　　（九）專員辦作出應(yīng)當告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，應(yīng)當組織聽證。 　　（十）專員辦依法作出行政處理、處罰決定后，應(yīng)當將行政處理、處罰決定書送達當事人。 　　（十一）當事人對行政處理處罰不服的，可依據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請復(fù)議或者提出訴訟。 　　第十九條 專員辦應(yīng)科學(xué)、合理選點，加強與財政廳及其他監(jiān)管部門溝通與協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，避免給企業(yè)帶來重復(fù)檢查，提升檢查成效。 　　第二十條 企業(yè)要配合專員辦做好專項檢查選點調(diào)查工作和專項檢查、調(diào)查及回訪實施工作。 　　（一）如實提供專員辦開展監(jiān)督檢查所需要的各類會計憑證、帳簿、報表和業(yè)務(wù)資料等有關(guān)資料和反映情況。 　　（二）根據(jù)專員辦監(jiān)督檢查工作的需要協(xié)調(diào)好涉及監(jiān)督管理本系統(tǒng)單位或相關(guān)部門（單位）的關(guān)系，以確保監(jiān)督檢查工作順利開展。 　　第二節(jié) 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項檢查 　　第二十一條 專員辦按照財政部統(tǒng)一部署開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，以及在開展會計信息質(zhì)量檢查等檢查事項時，根據(jù)工作需要延伸檢查相關(guān)會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 　　第二十二條 專員辦對會計師事務(wù)所開展的專項檢查，每次應(yīng)至少延伸檢查兩戶被審計單位會計信息質(zhì)量，重點檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風險業(yè)務(wù)，其中對證券資格會計師事務(wù)所原則上每三至五年至少進行一次專項檢查。 　　第二十三條 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查內(nèi)容主要有： 　　（一）會計師事務(wù)所貫徹執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的情況； 　　1、是否真正樹立風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿欠裨趯徲嬛斜３至藨?yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度； 　　2、是否實施了風險評估等必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計結(jié)論； 　　3、是否進行了充分披露和發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟? 　　（二）是否按規(guī)定編制和保存審計工作底稿； 　　（三）執(zhí)業(yè)收費和內(nèi)部質(zhì)量控制情況，必要時可對會計師事務(wù)所的設(shè)立條件、業(yè)務(wù)報備、會計信息質(zhì)量等情況進行檢查。 　　第二十四條 專員辦開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)專項檢查，應(yīng)按照《會計師事務(wù)所監(jiān)督工作規(guī)程》規(guī)定嚴格執(zhí)行下列有關(guān)程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實施專項檢查前，應(yīng)當熟悉注冊會計師行業(yè)的基本情況，掌握相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被檢查會計師事務(wù)所的基本情況，編制財政檢查工作方案； 　　（二）專員辦實施專項檢查，一般應(yīng)提前三個工作日向會計師事務(wù)所下達檢查通知書，特殊情況可經(jīng)專員辦負責人批準，在實施檢查前適時下達； 　　（三）專員辦派出檢查組實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　　（四）專員辦派出檢查組應(yīng)當將檢查內(nèi)容與事項形成工作底稿，并收集相關(guān)的證據(jù)材料作為財政檢查工作底稿附件； 　　財政檢查工作底稿應(yīng)做到事實清楚、依據(jù)充分，并由被檢查會計師事務(wù)所及注冊會計師簽名和蓋章。 　　（五）現(xiàn)場檢查結(jié)束后，專員辦派出檢查組應(yīng)當出具檢查結(jié)論，書面征求被檢查會計師事務(wù)所意見，被檢查會計師事務(wù)所應(yīng)當自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　　（六）專員辦派出檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束后30日內(nèi)向?qū)T辦提交檢查報告，由專員辦組織初步審理后，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，形成檢查報告和代擬處理處罰建議上報財政部，由財政部下發(fā)處理處罰決定。 　　第二十五條 會計師事務(wù)所要積極配合專員辦做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項檢查工作。 　　（一）如實提供專員辦開展監(jiān)督檢查所需要的審計卷宗和業(yè)務(wù)資料等有關(guān)資料，并如實反映情況。 　　（二）根據(jù)專員辦監(jiān)督檢查工作的需要協(xié)調(diào)好涉及監(jiān)督管理相關(guān)部門（單位）的關(guān)系，以確保監(jiān)督檢查工作順利開展。 　　第四章 處理處罰 　　第二十六條 通過檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，專員辦應(yīng)嚴格區(qū)分企業(yè)會計責任和會計師事務(wù)所審計責任，并依據(jù)《會計法》、《注冊會計師法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，依法作出處理處罰。 　　第二十七條 專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由專員辦依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，就地下發(fā)處理處罰決定進行處理。 　　第二十八條 專員辦異地檢查企業(yè)和財政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財政部下發(fā)處理處罰決定進行處理。 　　第二十九條 對會計師事務(wù)所的處罰，原則上由專員辦依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，代擬處理意見上報財政部，由財政部下發(fā)處理處罰決定。財政部下發(fā)的處理處罰決定，由專員辦負責送達和監(jiān)督執(zhí)行。涉及撤消會計師事務(wù)所，吊銷注冊會計師證書的處罰決定，仍按財政部現(xiàn)行規(guī)定由會計師事務(wù)所所在地省級財政部門執(zhí)行。 　　第三十條 在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)證券資格會計師事務(wù)所存在違規(guī)行為，但情節(jié)較輕微，不構(gòu)成處罰的，由專員辦采取約談批評、責令整改等方式進行處理，并將處理結(jié)果上報財政部。 　　第三十一條 對不屬于專員辦職權(quán)范圍內(nèi)的事項依法移送。 　　　 　　第五章 附則 　　第三十二條 本實施細則自下發(fā)之日起開始執(zhí)行。 　　第三十三條 本實施細則由專員辦負責解釋，本細則實施過程中如有異議和問題應(yīng)及時向?qū)T辦反映。 　　 附件下載： 實施意見附表.doc http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115628238.doc 實施意見附表.xls http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115749694.xls