財駐瓊監(jiān)[2009]33號 海南轄區(qū)內(nèi)各類企業(yè)、會計師事務所（含分所）： 　　為加強會計監(jiān)督，進一步規(guī)范會計市場，切實提高會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作的通知》、《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監(jiān)督工作規(guī)程》等有關規(guī)定，結合海南省實際，我們制定了《財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處會計監(jiān)督工作實施細則》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。 　　附件：財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處會計監(jiān)督工作實施細則 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇〇九年四月七日 　　 附件： 　　財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處會計監(jiān)督工作實施細則 　　第一章 總 則 　　第一條 為切實加強會計監(jiān)督，提升會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，規(guī)范會計市場，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作的通知》、《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監(jiān)督工作規(guī)程》等有關規(guī)定，結合海南省實際，制定本實施細則。 　 第二條 本細則適用于海南轄區(qū)內(nèi)企業(yè)、會計師事務所（含分所）。 　　第三條 財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦（以下簡稱專員辦）按照財政部授權，在規(guī)定職責范圍內(nèi)，依法對海南轄區(qū)內(nèi)企業(yè)、會計師事務所開展會計監(jiān)督工作。專員辦會計監(jiān)督的職責主要有： 　　（一）企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督。 　　1、按照財政部統(tǒng)一部署開展會計信息質(zhì)量檢查，并根據(jù)財政部授權和專員辦工作規(guī)劃自行開展檢查，按照有關規(guī)定對檢查發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題進行相關處理處罰。 　　2、建立海南轄區(qū)內(nèi)重點監(jiān)管對象的基礎數(shù)據(jù)庫和案例庫，加強和完善日常會計監(jiān)管，構建會計監(jiān)督長效機制。 　　3、通過專項調(diào)研、回訪和跟蹤落實等手段掌握會計準則制度的執(zhí)行情況，提出相關政策建議，提高會計監(jiān)管的層次和效果。 　　（二）會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督。 　　1、按照財政部統(tǒng)一部署開展會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，專員辦在開展會計信息質(zhì)量檢查等檢查事項時，根據(jù)工作需要延伸檢查相關會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 　　2、根據(jù)財政部授權，對證券資格會計師事務所等重點監(jiān)管對象開展日常監(jiān)管，構建注冊會計師行業(yè)長效監(jiān)管機制。 　　3、通過專項調(diào)研、回訪和跟蹤落實等手段掌握執(zhí)業(yè)準則的執(zhí)行情況，提出規(guī)范行業(yè)發(fā)展的政策建議，提高會計監(jiān)督的層次和和效果。 　　第四條 專員辦實施監(jiān)督檢查，應當遵循合法、客觀、公正、公開的原則，完善會計監(jiān)督工作機制，遵守國家有關保密規(guī)定，不得泄露監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密，進一步規(guī)范監(jiān)督行為。 　　第五條 企業(yè)、會計師事務所應當依法開展會計工作，配合專員辦開展會計監(jiān)督實施工作，不得以任何借口、任何方式拒絕或阻撓專員辦的監(jiān)督和檢查。 　　第二章 日常監(jiān)督 　　第一節(jié) 企業(yè)會計信息質(zhì)量日常監(jiān)督 　　第六條 專員辦通過專項調(diào)研、回訪和跟蹤落實等手段掌握執(zhí)業(yè)準則的執(zhí)行情況，對企業(yè)會計信息質(zhì)量開展日常監(jiān)管，督促企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，完善財務管理工作。 　　第七條 專員辦應建立日常監(jiān)管長效機制，加強對企業(yè)會計信息質(zhì)量的日常監(jiān)管。日常監(jiān)管工作方式主要有： 　　（一）建立海南轄區(qū)內(nèi)重點監(jiān)管對象的基礎數(shù)據(jù)庫和案例庫； 　　（二）對國有重點企業(yè)、上市企業(yè)實施日常重點監(jiān)管，對上市企業(yè)年報進行分析； 　　（三）對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度及財務管理工作進行監(jiān)督指導； 　　（四）借助充分社會監(jiān)督力量，認真核查群眾舉報事項； 　　（五）對企業(yè)執(zhí)行財會法規(guī)政策情況進行專項調(diào)研； 　　（六）對企業(yè)整改落實專員辦處理處罰決定情況進行回訪、跟蹤落實。 　　第八條 專員辦對國有重點企業(yè)、上市企業(yè)會計信息質(zhì)量實施日常重點監(jiān)管，每年度終了后及時對上市企業(yè)年報進行分析，重點關注會計準則執(zhí)行情況，督促上市企業(yè)嚴格按照會計準則規(guī)定編報財務報告，真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 　　第九條 企業(yè)應當依法開展會計管理工作，及時向?qū)T辦反映執(zhí)行財會法規(guī)政策過程中遇到的困難和問題。 　　第十條 上市企業(yè)要配合專員辦做好年報分析工作，如實提供專員辦年報分析工作所需的相關資料。 　　第十一條 未上市國有重點企業(yè)應于年度終了后十五個工作日內(nèi)，上市企業(yè)應于年報披露后五個工作日內(nèi)將已審計年報（紙件和電子件）及時報送專員辦。 　　第二節(jié) 會計師事務所執(zhí)業(yè)日常監(jiān)督 　　第十二條 專員辦通過專項調(diào)研、走訪、約談等方式對會計師事務所開展日常監(jiān)督，根據(jù)屬地原則對證券資格會計師事務所實施“點對點”重點監(jiān)管，強化對證券資格會計師事務所的日常行政監(jiān)督工作。專員辦日常監(jiān)督主要方式有： 　　（一）對證券資格會計師事務所業(yè)務開展情況進行報備； 　　（二）利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺，對證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)情況進行分析； 　　（三）采取走訪、約談、座談會等方式對會計師事務所內(nèi)部質(zhì)量管理情況進行了解，及時通報有關監(jiān)管信息。 　　（四）針對日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點和問題開展現(xiàn)場調(diào)查； 　　（五）借助社會監(jiān)督力量，認真核查群眾舉報事項； 　　（六）對證券資格會計師事務所進行質(zhì)量評價。專員辦對證券資格會計師事務所內(nèi)部質(zhì)量管理、風險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結果對證券資格會計師事務所進行分類監(jiān)管，對綜合評價較差的會計師事務所進行重點監(jiān)管。 　　（七）對執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行情況開展專項調(diào)研。 　　第十三條 專員辦要與海南省財政廳、注冊會計師協(xié)會以及證監(jiān)局等有關部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，合理分工，密切協(xié)作，形成對證券資格會計師事務所監(jiān)管合力，避免重復檢查，提高監(jiān)管成效。 　　第十四條 證券資格會計師事務所應于每年5月31日之前及時向?qū)T辦報送下列材料： 　　（一）會計師事務所基本情況表（附表1）和會計師事務所分所基本情況表（附表2）； 　　（二）會計師事務所上年末資產(chǎn)負債表和年度利潤表； 　　（三）內(nèi)部控制建立健全更新情況及對分所的業(yè)務管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制情況的說明； 　　（四）出具審計報告情況表（附表3）； 　　（五）會計師事務所及其注冊會計師接受業(yè)務檢查、被處罰情況； 　　（六）會計師事務所由于執(zhí)行業(yè)務涉及法律訴訟情況。 　　第十五條 會計師事務所應當依法執(zhí)業(yè)，及時向?qū)T辦反映執(zhí)行準則以及執(zhí)業(yè)過程中遇到的困難和問題，提出管理建議。 第三章 專項檢查 　　第一節(jié) 會計信息質(zhì)量專項檢查 　　第十六條 專員辦按照財政部統(tǒng)一部署開展年度會計信息質(zhì)量專項檢查，也可圍繞經(jīng)濟工作中心和熱點重點問題，結合日常監(jiān)管和會計事務所專項檢查掌握的情況和海南省實際，適時自行組織開展專項檢查。檢查重點對象為國有大中型企業(yè)、重點企業(yè)、上市公司及民生熱點行業(yè)。　　　 　　第十七條 會計信息質(zhì)量專項檢查內(nèi)容主要有： 　　（一）企業(yè)是否依法設置會計賬簿； 　　（二）會計憑證，會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整； 　　（三）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定； 　　（四）信息披露是否真實、完整； 　　（五）從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 　　第十八條 專員辦開展會計信息質(zhì)量專項檢查應按《財政檢查工作辦法》規(guī)定嚴格執(zhí)行下列程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實施專項檢查前，應當熟悉與檢查事項有關的法律、法規(guī)和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財政檢查工作方案； 　　（二）專員辦實施專項檢查，一般應提前三個工作日向企業(yè)下達檢查通知書，特殊情況可經(jīng)專員辦負責人批準，在實施檢查前適時下達； 　　（三）專員辦派出檢查組實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關情況，被檢查人應當予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　　（四）經(jīng)專員辦負責人批準，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位查詢有關情況，可以依法向金融機構查詢被檢查單位的存款。 　　檢查人員查詢存款時，應當持有專員辦簽發(fā)的查詢存款通知書，并負有保密義務。 　　（五）專員辦派出檢查組應當將檢查內(nèi)容與事項形成工作底稿，并收集相關的證據(jù)材料作為財政工作底稿附件； 　　財政檢查工作底稿應做到事實清楚、依據(jù)充分，并由被檢查企業(yè)單位和個人簽章。 　　（六）現(xiàn)場檢查結束后，專員辦派出檢查組應當出具檢查結論，書面征求被檢查企業(yè)意見，被檢查企業(yè)應當自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　　（七）專員辦派出檢查組應于檢查結束后30日內(nèi)向?qū)T辦提交檢查報告，由專員辦組織審理后，依據(jù)相關規(guī)定，在職權范圍內(nèi)作出處理處罰決定。 　　（八）專員辦在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利。 　　當事人有權進行陳述和申辯。專員辦必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和依據(jù)，應當進行核查；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，專員辦應當采納。 　　（九）專員辦作出應當告知聽證權利的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，應當組織聽證。 　　（十）專員辦依法作出行政處理、處罰決定后，應當將行政處理、處罰決定書送達當事人。 　　（十一）當事人對行政處理處罰不服的，可依據(jù)《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請復議或者提出訴訟。 　　第十九條 專員辦應科學、合理選點，加強與財政廳及其他監(jiān)管部門溝通與協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，避免給企業(yè)帶來重復檢查，提升檢查成效。 　　第二十條 企業(yè)要配合專員辦做好專項檢查選點調(diào)查工作和專項檢查、調(diào)查及回訪實施工作。 　　（一）如實提供專員辦開展監(jiān)督檢查所需要的各類會計憑證、帳簿、報表和業(yè)務資料等有關資料和反映情況。 　　（二）根據(jù)專員辦監(jiān)督檢查工作的需要協(xié)調(diào)好涉及監(jiān)督管理本系統(tǒng)單位或相關部門（單位）的關系，以確保監(jiān)督檢查工作順利開展。 　　第二節(jié) 會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項檢查 　　第二十一條 專員辦按照財政部統(tǒng)一部署開展會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，以及在開展會計信息質(zhì)量檢查等檢查事項時，根據(jù)工作需要延伸檢查相關會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 　　第二十二條 專員辦對會計師事務所開展的專項檢查，每次應至少延伸檢查兩戶被審計單位會計信息質(zhì)量，重點檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風險業(yè)務，其中對證券資格會計師事務所原則上每三至五年至少進行一次專項檢查。 　　第二十三條 會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查內(nèi)容主要有： 　　（一）會計師事務所貫徹執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的情況； 　　1、是否真正樹立風險導向?qū)徲嬂砟睿欠裨趯徲嬛斜３至藨械穆殬I(yè)懷疑態(tài)度； 　　2、是否實施了風險評估等必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計結論； 　　3、是否進行了充分披露和發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟? 　　（二）是否按規(guī)定編制和保存審計工作底稿； 　　（三）執(zhí)業(yè)收費和內(nèi)部質(zhì)量控制情況，必要時可對會計師事務所的設立條件、業(yè)務報備、會計信息質(zhì)量等情況進行檢查。 　　第二十四條 專員辦開展會計師事務所執(zhí)業(yè)專項檢查，應按照《會計師事務所監(jiān)督工作規(guī)程》規(guī)定嚴格執(zhí)行下列有關程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實施專項檢查前，應當熟悉注冊會計師行業(yè)的基本情況，掌握相關的法律、法規(guī)和政策，了解被檢查會計師事務所的基本情況，編制財政檢查工作方案； 　　（二）專員辦實施專項檢查，一般應提前三個工作日向會計師事務所下達檢查通知書，特殊情況可經(jīng)專員辦負責人批準，在實施檢查前適時下達； 　　（三）專員辦派出檢查組實施財政檢查時，檢查人員不得少于兩人，并應當向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關情況，被檢查人應當予以配合，如實回答詢問、反映情況。詢問應當制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　　（四）專員辦派出檢查組應當將檢查內(nèi)容與事項形成工作底稿，并收集相關的證據(jù)材料作為財政檢查工作底稿附件； 　　財政檢查工作底稿應做到事實清楚、依據(jù)充分，并由被檢查會計師事務所及注冊會計師簽名和蓋章。 　　（五）現(xiàn)場檢查結束后，專員辦派出檢查組應當出具檢查結論，書面征求被檢查會計師事務所意見，被檢查會計師事務所應當自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　　（六）專員辦派出檢查組應于檢查結束后30日內(nèi)向?qū)T辦提交檢查報告，由專員辦組織初步審理后，依據(jù)相關規(guī)定，形成檢查報告和代擬處理處罰建議上報財政部，由財政部下發(fā)處理處罰決定。 　　第二十五條 會計師事務所要積極配合專員辦做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項檢查工作。 　　（一）如實提供專員辦開展監(jiān)督檢查所需要的審計卷宗和業(yè)務資料等有關資料，并如實反映情況。 　　（二）根據(jù)專員辦監(jiān)督檢查工作的需要協(xié)調(diào)好涉及監(jiān)督管理相關部門（單位）的關系，以確保監(jiān)督檢查工作順利開展。 　　第四章 處理處罰 　　第二十六條 通過檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，專員辦應嚴格區(qū)分企業(yè)會計責任和會計師事務所審計責任，并依據(jù)《會計法》、《注冊會計師法》等相關法律法規(guī)規(guī)定，在規(guī)定的職權范圍內(nèi)，依法作出處理處罰。 　　第二十七條 專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由專員辦依據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，就地下發(fā)處理處罰決定進行處理。 　　第二十八條 專員辦異地檢查企業(yè)和財政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財政部下發(fā)處理處罰決定進行處理。 　　第二十九條 對會計師事務所的處罰，原則上由專員辦依據(jù)相關法律法規(guī)，代擬處理意見上報財政部，由財政部下發(fā)處理處罰決定。財政部下發(fā)的處理處罰決定，由專員辦負責送達和監(jiān)督執(zhí)行。涉及撤消會計師事務所，吊銷注冊會計師證書的處罰決定，仍按財政部現(xiàn)行規(guī)定由會計師事務所所在地省級財政部門執(zhí)行。 　　第三十條 在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)證券資格會計師事務所存在違規(guī)行為，但情節(jié)較輕微，不構成處罰的，由專員辦采取約談批評、責令整改等方式進行處理，并將處理結果上報財政部。 　　第三十一條 對不屬于專員辦職權范圍內(nèi)的事項依法移送。 　　　 　　第五章 附則 　　第三十二條 本實施細則自下發(fā)之日起開始執(zhí)行。 　　第三十三條 本實施細則由專員辦負責解釋，本細則實施過程中如有異議和問題應及時向?qū)T辦反映。 　　 附件下載： 實施意見附表.doc http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115628238.doc 實施意見附表.xls http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115749694.xls