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寧波
關于證券公司執行《企業會計準則》有關核算問題的通知
來源:
律霸小編整理
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2021-02-18
·
8765人看過
證監會計字[2007]34號
各證券公司、各有關會計師事務所：
2006年11月26日，我會下發了《關于證券公司執行的通知》（證監會計字[2006]22號），規定證券公司自2007年起執行《企業會計準則》（以下簡稱新會計準則）。為規范證券公司的會計核算，保障證券公司會計信息的可比性、可靠性和信息披露質量，現就有關會計核算問題通知如下：
一、證券公司應當嚴格執行新會計準則，在謹慎性原則的基礎上，真實、公允地反映公司的財務狀況和經營成果；應當認真分析可能發生的風險和減值跡象，足額計提各項風險準備和減值準備。
會計師事務所應當認真執行《中國注冊會計師執業準則2006》，按照風險導向審計理念，完善審計執業規程，督促證券公司提高會計信息質量。
二、證券公司相關資產的確認和計量應當遵循如下規定：
（一）證券公司持有的對上市公司具有重大影響以上的限售股權，應當作為長期股權投資，視對上市公司的影響程度分別采用成本法或權益法核算；證券公司持有的對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的限售股權，應當劃分為可供出售金融資產。
證券公司持有的集合理財產品，應當劃分為可供出售金融資產。
直接投資業務形成的投資，在被投資公司股票上市前，應當作為長期股權投資，視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權益法核算；在被投資公司股票上市后，如對被投資公司存在控制、共同控制或重大影響，應當繼續作為長期股權投資，并視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權益法核算；如對被投資公司不具有控制、共同控制或重大影響，應當于被投資公司股票上市之日將該項投資轉作可供出售金融資產，并按《企業會計準則第22號－金融工具確認和計量》進行初始及后續計量。
上述劃分為可供出售金融資產的投資，限售期結束后不得重新分類至其他類別金融資產。
（二）對存在活躍市場的投資品種，如報表日有成交市價，應當以當日收盤價作為公允價值。如報表日無成交市價、且最近交易日后經濟環境未發生重大變化的，應當以最近交易日收盤價作為公允價值；如報表日無成交市價、且最近交易日后經濟環境發生了重大變化的，應當在謹慎性原則的基礎上采用適當的估值技術，審慎確定公允價值。
對交易明顯不活躍的投資品種，應當采用適當的估值技術，審慎確定公允價值。
附有限售條件的股票等投資的公允價值，應當按《關于證券投資基金執行估值業務及份額凈值計價有關事項的通知》（證監會計字[2007]21號）中規定的原則確定。
三、證券公司證券經紀業務傭金收入和證券自營業務收入應當在證券買賣交易日予以確認。
四、證券公司管理的集合理財產品的會計核算應當參照證券投資基金會計核算的有關規定執行。
五、證券公司繳納的證券投資者保護基金，應當在“管理費”科目中設置二級科目核算；支付給銀行的“資金三方存管”費用，應當在“手續費及傭金支出”科目中設置二級科目核算。
六、證券公司因申購新股或基金被暫時凍結的資金，應當在“其他貨幣資金”科目核算，并待資金解凍后從該科目轉出。
二○○七年十二月十八日
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