保監(jiān)發(fā)〔2012〕46號

　　各財(cái)產(chǎn)保險公司：

　　為加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管，及時掌握各財(cái)產(chǎn)保險公司準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量，規(guī)范非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估回溯分析工作，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，我會制定了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)以正式公文報送至我會，同時將電子版發(fā)送至以下郵箱：[email protected]。

　　中國保險監(jiān)督管理委員會

　　二○一二年五月十七日

　　保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法

　　第一章總 則

　　第一條 為加強(qiáng)保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估充足性監(jiān)管，及時掌握各財(cái)產(chǎn)保險公司(以下簡稱“保險公司”)準(zhǔn)備金評估的質(zhì)量，規(guī)范準(zhǔn)備金回溯分析工作，根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》、《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，制定本辦法。

　　第二條 準(zhǔn)備金回溯分析是利用后續(xù)信息對前期準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行評判與分析，以檢驗(yàn)與改進(jìn)準(zhǔn)備金評估質(zhì)量的過程與方法，即采用回溯日的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和信息對前期會計(jì)報表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行重新評估，通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異，衡量保險公司準(zhǔn)備金評估的充足性，分析前期準(zhǔn)備金評估的假設(shè)、方法與流程的合理性，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會計(jì)期間的準(zhǔn)備金評估中進(jìn)行修正。

　　第三條 非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯分析和未決賠款準(zhǔn)備金回溯分析，其中未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。

　　第四條 準(zhǔn)備金回溯分析工作應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實(shí)、格式規(guī)范、結(jié)論明確。

　　第五條 保險公司準(zhǔn)備金回溯分析工作包括年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析兩個部分。年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計(jì)算上兩個財(cái)務(wù)年度末經(jīng)審計(jì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金評估值截至回溯時點(diǎn)的偏差，以此判斷經(jīng)審計(jì)年度財(cái)務(wù)報表中準(zhǔn)備金提取的充足性。常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析是指保險公司應(yīng)于每季度末計(jì)算兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金截至回溯時點(diǎn)的偏差，通過分析偏差產(chǎn)生的原因，監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與理賠內(nèi)部控制的質(zhì)量，指導(dǎo)并動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估結(jié)果。

　　第二章 準(zhǔn)備金回溯分析方法

　　第六條 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計(jì)報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;截至回溯日已滿期保費(fèi)對應(yīng)的賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金、保單維持費(fèi)用，其中賠付支出包含理賠費(fèi)用。截至回溯日仍未到期保費(fèi)對應(yīng)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和已滿期保費(fèi)對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金均包含風(fēng)險邊際。

　　第七條 未決賠款準(zhǔn)備金回溯日評估值為前期會計(jì)報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日已決賠款對應(yīng)的賠付支出和未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金，其中賠付支出應(yīng)包括理賠費(fèi)用。截至回溯日未決賠款對應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金包含風(fēng)險邊際。

　　第八條 前期會計(jì)報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在計(jì)量單元上保持一致。

　　第九條 前期會計(jì)報表中的準(zhǔn)備金評估值與回溯日評估值應(yīng)在貼現(xiàn)因素上保持一致。若前期會計(jì)報表中的評估值未貼現(xiàn)，則回溯日評估值不貼現(xiàn);若前期會計(jì)報表中的評估值已貼現(xiàn)，則回溯日評估值應(yīng)貼現(xiàn)至前期資產(chǎn)負(fù)債表日，且貼現(xiàn)率保持一致。

　　第十條 準(zhǔn)備金偏差金額為回溯日評估值與前期會計(jì)報表中的評估值之差，準(zhǔn)備金偏差率為準(zhǔn)備金偏差金額除以回溯日評估值的比率。偏差金額為正值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存在不利發(fā)展，偏差金額為負(fù)值顯示準(zhǔn)備金評估結(jié)果存在有利發(fā)展。當(dāng)不利發(fā)展金額較大時，保險公司財(cái)務(wù)狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會受到顯著影響。

　　第三章 準(zhǔn)備金回溯分析管理

　　第十一條 保險公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金回溯分析的內(nèi)控制度，加強(qiáng)回溯分析的流程管理，確保各類業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析結(jié)果準(zhǔn)確。

　　第十二條 保險公司應(yīng)指定一名高級管理人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)備金回溯分析工作，對準(zhǔn)備金回溯工作內(nèi)控制度的建立與完善以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。其中設(shè)立總精算師職位的保險公司由總精算師負(fù)責(zé)，未設(shè)總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負(fù)責(zé)。

　　第十三條 準(zhǔn)備金回溯分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的形成過程應(yīng)通過IT系統(tǒng)進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證承保、理賠、再保、費(fèi)用、投資等數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、一致性與有效性。

　　第十四條 準(zhǔn)備金回溯所使用的準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)根據(jù)后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等的變化及時進(jìn)行修正和調(diào)整。如果后續(xù)保險經(jīng)營期間風(fēng)險特征、成本費(fèi)用、內(nèi)控效果、市場及法律環(huán)境等發(fā)生根本性變化，則準(zhǔn)備金評估方法及假設(shè)應(yīng)重新制定。

　　第十五條 準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)偏差，保險公司應(yīng)從數(shù)據(jù)、方法、流程等方面分析原因，加強(qiáng)精算流程管理與控制，加大管控力度提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)性，并在后續(xù)會計(jì)期間準(zhǔn)備金評估工作中有針對性地加以改進(jìn)。

　　(一)保險公司應(yīng)建立反映準(zhǔn)備金評估日和回溯日估損金額變化與賠付進(jìn)展的賠案信息對照表，分析準(zhǔn)備金評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在的問題，賠案信息對照表應(yīng)包括賠案號、保單號、出險日期、報案日期、評估日已決賠款金額、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額、回溯日估損金額、結(jié)案日期、重開日期等信息。

　　(二)當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對準(zhǔn)備金評估結(jié)果產(chǎn)生顯著影響時，總精算師(精算責(zé)任人)應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時充分考慮基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量變動對評估方法、假設(shè)、因子選擇以及風(fēng)險邊際確定的影響;

　　(三)當(dāng)保險公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)未得到有效改進(jìn)，導(dǎo)致前期會計(jì)報表中的準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展時，總精算師(精算責(zé)任人)應(yīng)在后續(xù)保險經(jīng)營期間評估準(zhǔn)備金時選擇更為穩(wěn)健的準(zhǔn)備金評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際。

　　第十六條 當(dāng)常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款準(zhǔn)備金存在不利發(fā)展時，總精算師(精算責(zé)任人)應(yīng)認(rèn)真分析偏差產(chǎn)生的原因，監(jiān)控與未決賠款準(zhǔn)備金管理相關(guān)的理賠指標(biāo)變動情況，動態(tài)調(diào)整當(dāng)季準(zhǔn)備金的評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際，確保當(dāng)季準(zhǔn)備金評估結(jié)果充足與合理?？偩銕?精算責(zé)任人)同時應(yīng)向保險公司管理層提交不利發(fā)展原因的專項(xiàng)分析報告，提出相應(yīng)的建議與意見，并將監(jiān)控理賠指標(biāo)變動以及動態(tài)調(diào)整評估方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際的過程詳細(xì)記錄于準(zhǔn)備金評估工作底稿。

　　第十七條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,上兩個財(cái)務(wù)年度中有一個財(cái)務(wù)年度末再保后準(zhǔn)備金評估結(jié)果首次出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)實(shí)施特別的管控流程，即在發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)年，保險公司管理層應(yīng)專題研究準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因并確定改進(jìn)方案，在發(fā)現(xiàn)問題的次年，保險公司管理層應(yīng)對改進(jìn)方案的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤分析，相關(guān)分析報告與改進(jìn)方案應(yīng)及時報送監(jiān)管機(jī)構(gòu)。保險公司年度準(zhǔn)備金評估報告應(yīng)披露相關(guān)改進(jìn)方案對當(dāng)年準(zhǔn)備金評估所使用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。

　　第十八條 當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示,連續(xù)兩個財(cái)務(wù)年度的財(cái)務(wù)報告出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果不利發(fā)展，或上兩個財(cái)務(wù)年度中有一個財(cái)務(wù)年度末準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)較大不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)采取以下措施：

　　(一)保險公司的管理層應(yīng)認(rèn)真分析準(zhǔn)備金評估結(jié)果出現(xiàn)不利發(fā)展的原因，制定詳細(xì)的整改方案。保險公司應(yīng)指定保險公司主要負(fù)責(zé)人作為公司落實(shí)整改方案責(zé)任人，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時間表。準(zhǔn)備金不利發(fā)展原因分析報告與整改方案應(yīng)一并向保險公司董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

　　(二)保險公司應(yīng)連續(xù)兩年向董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報整改方案的落實(shí)情況。保險公司在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的年度準(zhǔn)備金評估報告中應(yīng)披露相關(guān)整改方案對當(dāng)年準(zhǔn)備金評估所使用方法、假設(shè)、因子與風(fēng)險邊際及最終評估結(jié)果的影響。

　　(三)保險公司應(yīng)在向監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報的準(zhǔn)備金評估報告中額外披露反映純已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金情況的流量三角形(包括案件發(fā)生與報告的時間差、已發(fā)生未報告案件的案件數(shù)與已報案賠款等)、反映已報告未立案案件未決賠款準(zhǔn)備金的流量三角形(包括案件報告與立案的時間差、已報告未立案案件的案件數(shù)與已報案賠款等)、反映估損不足情況的流量三角形(包括最終賠付金額與初始估損金額差額)、反映重開案件情況的流量三角形。

　　(四)保險公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)年開始連續(xù)兩年聘請獨(dú)立的精算評估機(jī)構(gòu)對準(zhǔn)備金評估結(jié)果進(jìn)行審核，審核每半年一次。獨(dú)立的精算評估機(jī)構(gòu)不得與保險公司的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為同一主體，出具的審核報告須及時提交董事會與監(jiān)管機(jī)構(gòu)。獨(dú)立精算評估機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求由監(jiān)管機(jī)構(gòu)另行規(guī)定。

　　(五)保險公司若連續(xù)兩個財(cái)務(wù)年度出現(xiàn)準(zhǔn)備金評估結(jié)果較大不利發(fā)展，且其外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為同一會計(jì)師事務(wù)所、年度審計(jì)報告均為無保留意見的，保險公司須更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第四章 準(zhǔn)備金回溯分析報告

　　第十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期向中國保監(jiān)會報送由公司總經(jīng)理和總精算師(精算責(zé)任人)簽字的準(zhǔn)備金回溯分析報告。保險公司總經(jīng)理對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，總精算師(精算責(zé)任人)對回溯分析的方法、假設(shè)合理性和計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。準(zhǔn)備金回溯分析報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　(一)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析總體情況。

　　(二)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯偏差對上兩個財(cái)務(wù)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果以及償付能力狀況的影響。

　　(三)準(zhǔn)備金回溯分析的方法與主要假設(shè)。準(zhǔn)備金回溯所使用的評估方法及假設(shè)與前期會計(jì)報表中的的評估方法及假設(shè)出現(xiàn)重大變化的，保險公司應(yīng)在回溯分析報告中詳細(xì)說明并披露其對回溯分析結(jié)果的影響。

　　(四)當(dāng)年度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評估結(jié)果回溯分析顯示保險公司準(zhǔn)備金出現(xiàn)不利發(fā)展時，保險公司應(yīng)在準(zhǔn)備金回溯分析報告中說明偏差的原因，并對當(dāng)季準(zhǔn)備金評估過程中如何反映與處理上述導(dǎo)致不利發(fā)展的因素作詳細(xì)說明。

　　(五)其他需要在準(zhǔn)備金回溯分析報告中披露的事項(xiàng)。

　　第二十條 保險公司應(yīng)根據(jù)本規(guī)范附件2格式填寫監(jiān)管報表，監(jiān)管報表作為公司回溯分析報告的附件。

　　第二十一條 保險公司準(zhǔn)備金回溯工作應(yīng)按照《非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評估工作底稿規(guī)范》要求保留工作底稿。

　　第二十二條 保險公司每年第一季度末回溯分析報告應(yīng)于當(dāng)年6月30日之前報送，第二、三、四季度末回溯分析報告應(yīng)于季度結(jié)束后60日內(nèi)報送。

　　第五章 附 則

　　第二十三條 本規(guī)范由中國保險監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條 本管理辦法自下發(fā)之日起實(shí)施，保險公司自2012年1季度起報送準(zhǔn)備金回溯分析報告。

　　附件：1、準(zhǔn)備金回溯分析報告封面

　　2、監(jiān)管報表(附表1-5)

　　請點(diǎn)擊這里下載附件1和2。

　　http://www.circ.gov.cn/web/site0/tab40/i203512.htm