內蒙古自治區錫林郭勒盟行政公署辦公廳 　　錫林郭勒盟行政公署辦公廳關于印發《錫林郭勒盟砂石采掘銷售行業增值稅委托代征暫行辦法》的通知 　　錫署辦發〔2009〕131號 　　各旗縣市(區)人民政府(管委會)，行署各委、辦、局，中直區直各部門： 　　現將《錫林郭勒盟砂石采掘銷售行業增值稅委托代征暫行辦法》印發，請各地、各部門結合實際，認真抓好貫徹落實。 　　二○○九年九月七日 　　錫林郭勒盟砂石采掘銷售行業增值稅委托代征暫行辦法 　　第一條 為進一步加強砂石采掘銷售行業增值稅征收管理，規范砂場、采石場經營行為，公平砂石行業稅負，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和其他有關稅收規定，結合我盟實際，制定本辦法。 　　第二條 凡在我盟境內從事砂石采掘銷售的財務不健全單位和個人(以下簡稱納稅人)，均適用本辦法。本辦法所稱砂石采掘銷售，是指運用機械設備或人工開采挖掘、加工道路施工、建筑及生產建筑材料用的砂、石料(包括路基等工程的墊層料)的經營活動。 　　第三條 本辦法所稱主管國稅機關是指我盟范圍內直接負責納稅人增值稅稅款征收的旗縣市(區)國家稅務局及其所屬稅務分局(所)。 　　第四條 依照本辦法規定受托承擔增值稅代征任務的單位和個人為代征人。 　　第五條 主管國稅機關可以根據稅收征管工作需要委托以下單位或個人作為砂石采掘銷售行業增值稅代征人，或代征人主動向主管國稅機關提出申請，由旗縣市(區)國家稅務局審定： 　　(一)委托國土資源、公安、安監、交通、建設、電業等砂石行業監管部門、相關資費征繳部門或爆炸物、電力等供應部門代征稅款; 　　(二)委托道路、建筑施工或建筑材料生產等單位(個人)代征稅款; 　　(三)其他國家機關、社會團體、企事業單位、基層組織及個人。 　　第六條 主管國稅機關應與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》，填制《委托代征稅款登記表》，并核發《委托代征稅款證書》，明確雙方權利義務和法律責任。代征人持《委托代征稅款證書》領取《票款結報手冊》、《委托代征稅款報告表》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等稅收票證和資料，并按《委托代征稅款協議書》要求時限向主管國稅機關報告、解繳稅款。 　　第七條 代征人分為代征單位和代征個人，并應符合下列條件： 　　(一)代征單位：1.有固定的辦公、經營場所;2.有比較健全的財務制度、機構及人員;3.有能力完成代征稅款工作任務。 　　(二)代征個人：1.遵紀守法，熱愛稅收工作，具有良好的信用;2.具有一定的文化程度;3.能夠勝任代征工作。 　　第八條 代征單位應指定人員負責代征增值稅稅款工作。主管國稅機關對代征單位指定的人員和代征個人定期進行業務培訓。代征人員發生變動的，應于變動后三個工作日內辦理稅收票證和稅款清繳等手續。 　　第九條 實行委托代征，代征人按以下方法計算納稅人應納增值稅額： 　　(一)對采掘設備動力耗能為電力的，按以下辦法測定其當月應納稅額：1.當月應納增值稅額 =當月測定的銷售收入/(1+征收率)×征收率;2.當月測定的銷售收入 =現場測定每度電生產的砂石量(立方米/千瓦時)×當月耗用電度數(千瓦時)×產品銷售率 ×砂石銷售平均單價(元/立方米)。 　　(二)對采掘設備動力耗能為自發電且自發電燃油動力可以準確掌控的，按以下辦法測定其當月應納稅額：1.當月應納增值稅額 =當月測定的銷售收入/(1+征收率)×征收率;2.當月測定的銷售收入 =現場測定每升燃油出的砂石量(立方米/升)×當月耗用油量(升)×產品銷售率 ×砂石銷售平均單價(元/立方米)。 　　(三)對使用爆炸物品開采的，按以下辦法測定其當月應納稅額：1.當月應納增值稅額 =當月測定的銷售收入/(1+征收率)×征收率;2.當月測定的銷售收入 =現場測定每單位爆炸物品出的砂石量(立方米/爆炸物品數)×當月耗用爆炸物品數 ×產品銷售率 ×砂石銷售平均單價(元/立方米)。 　　(四)對相關部門核定開采量的，按以下辦法測定其當月應納稅額：1.當月應納增值稅額 =當月測定的銷售收入/(1+征收率)×征收率;2.當月測定的銷售收入 =已核定砂石量(立方米)×產品銷售率 ×砂石銷售平均單價(元/立方米)。 　　(五)代征人為道路、建筑施工或建筑材料生產等單位(個人)的，按以下辦法測定其當月應納稅額：應納增值稅額 =(向銷售方收購的砂石量(立方米)×砂石收購平均單價(元/立方米))/(1+征收率)×征收率。 　　(六)對采石場使用碎石機生產銷售碎石、毛石的，按以下辦法測定其當月應納稅額：1.當月應納增值稅額 =(碎石當月測定的銷售收入 +毛石當月測定的銷售收入)/(1+征收率)×征收率;2.碎石當月測定的銷售收入 =(碎石月產量 -庫存 -損耗)(立方米)×碎石銷售平均單價(元/立方米);3.碎石月產量 =破碎機處理能力(立方米/小時)×日平均工作時間(小時/天)×30天;4.毛石開采產量采用以碎石產量的 40% 推算，即：毛石當月測定的銷售收入 =碎石月產量(立方米)×40% ×碎石銷售平均單價(元/立方米)。 　　(七)按照其他合理的方法測定。 　　第十條 主管國稅機關可以根據納稅人機械設備性能、生產地段、季節狀況，在一定幅度范圍內確定具體單位出方量。產品銷售率(等于月平均銷售量除以月平均產量)由各旗縣市(區)國稅局根據本地砂石采掘行業實際生產經營情況在一定幅度內具體確定。 　　第十一條 委托道路、建筑施工或建筑材料生產等單位(個人)代征增值稅的，如砂石采掘銷售單位(個人)結算貨款時提供由主管國稅機關代開的《稅務機關代開統一發票》或該項銷售業務《增值稅完稅證明》的，不再代征增值稅稅款。否則一律按未完稅收入代征增值稅稅款。 　　第十二條 以電力消耗測定應納稅額的，對納稅人的生產用電和生活用電應分開計量，確實無法分開的，比照供電部門通用測算方法，按一定比例劃為生活用電量。納稅人向其他業戶和消費者轉供電力應安裝專用電表單獨核算電量，并在征期內告知主管國稅機關，如不告知，代征人可以按照用電全額計算征稅。 　　第十三條 對實行委托代征稅款的，主管國稅機關應嚴格執行《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2005〕365號)相關規定，按代征稅款的5% 向代征單位(個人)支付手續費。 　　第十四條 主管國稅機關與代征人的委托代征關系一經確定，雙方必須按《委托代征稅款協議書》規定行使權力和履行義務。 　　(一)代征人的權利和義務：1.代征人應當遵守國家法律、行政法規、規章關于委托代征稅款的規定，按照《委托代征稅款協議書》規定的稅種、范圍、標準、期限代征稅款，并依法收取主管國稅機關支付的代征手續費;2.代征人應按照《委托代征稅款協議書》規定的時限向主管國稅機關如實報告代征稅款情況，并解繳已代征的稅款(或直接將稅款繳入國庫);3.代征人在代征過程中遇納稅人拒絕納稅時，應在 24小時內報告主管國稅機關，由主管國稅機關依法處理。代征人不得對納稅人采取稅收保全措施、稅收強制執行措施，不得對納稅人進行處罰;4.代征人應當按照主管國稅機關的票證管理規定，領取、使用、保管、報繳有關憑證;5.代征人代征稅款時，應向納稅人開據主管國稅機關提供的完稅憑證。 　　(二)主管國稅機關的權力和義務： 　　1.主管國稅機關應當遵守國家法律、行政法規、部門規章關于委托代征稅款的規定，有責任對代征人的代征工作進行指導，并依法向代征人支付代征手續費;2.主管國稅機關應依法及時向代征人提供代征稅款所需要的稅收票證;3.因國家稅收法律、法規、規章的廢止或修訂致使《委托代征稅款協議書》失效或部分失效時，主管國稅機關負有及時通知代征人并要求終止或修改協議的責任;4.主管國稅機關有權隨時檢查代征人代征稅款的情況。 　　第十五條 主管國稅機關與代征人如有以下情形，追究其違約責任： 　　(一)主管國稅機關違反《委托代征稅款協議書》，代征人有權按照《委托代征稅款協議書》或者有關法律規定，要求主管國稅機關履行義務，有權依法提起稅務行政復議或訴訟; 　　(二)代征人違反《委托代征稅款協議書》，主管國稅機關有權按照《委托代征稅款協議書》或者有關法律規定，要求代征人履行義務，并可以根據實際情況選擇單方面終止協議; 　　(三)因代征人責任，造成稅款損失的，代征人應全額賠償;造成納稅人合法權益受到損害的，主管國稅機關有權依法向代征人要求追償; 　　(四)因納稅人責任，造成代征人未征或者少征稅款的，主管國稅機關有權依法向納稅人追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金; 　　(五)對代征人的稅收違法行為，主管國稅機關有權依法處罰，不受《委托代征稅款協議書》限制。 　　第十六條 由于代征單位發生轉業、改組、分設、合并、聯營等情況的，由代征單位向主管國稅機關提出變更委托代征協議申請，辦理變更協議事宜。由于主管國稅機關本身原因，需變更委托代征稅款協議時，由主管國稅機關制發《變更委托代征稅款協議通知書》送達代征人。發生上述變更協議事項的，應按照上述簽訂協議的程序重新簽訂《委托代征稅款協議書》、重新辦理委托代征稅款登記。需要更換票證的，代征單位代征人員或代征個人應按協議規定期限到主管國稅機關結清變更前委托代征的稅款，并交回《票款結報手冊》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等票證、資料，并重新領取《票款結報手冊》及相關票證。 　　第十七條 根據《委托代征稅款協議書》要求，需終止協議的，按以下程序辦理：代征人需終止協議的，由代征人向主管國稅機關提出終止委托代征協議申請，經主管國稅機關審批后，制發《終止委托代征稅款協議通知書》送達代征人。由于主管國稅機關本身原因，需終止委托代征稅款協議的，由主管國稅機關制發《終止委托代征稅款協議通知書》送達代征人。發生上述終止協議事項的，主管國稅機關按規定收回《委托代征稅款協議書》、《委托代征稅款登記表》及《委托代征稅款證書》。代征人按協議規定期限向主管國稅機關結清委托代征的稅款，交回《票款結報手冊》，《委托代征稅款報告表》、《稅收通用完稅證》、《稅收定額完稅證》等票證、資料。 　　第十八條 各旗縣市(區)人民政府(管委會)和旗縣市(區)國家稅務局應認真貫徹落實本辦法，并結合本辦法制訂具體落實意見。對于應開展而未開展委托代征工作，造成稅款流失的，根據行政問責相關規定，追究各旗縣市(區)人民政府(管委會)相關領導及部門負責人的責任;對于因征稅工作不能落實到位，造成稅款流失的，追究相關稅務部門負責人的責任。 　　第十九條 各地財政部門應根據本辦法相關規定，做好支付代征手續費的上報及協調工作。 　　第二十條 《砂石銷售增值稅完稅證明》由盟國家稅務局統一制定、印制。 　　第二十一條 本辦法由盟國家稅務局、財政局負責解釋。 　　第二十二條 本辦法自發文之日起實施。