（1987年4月23日） 建設銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市(區)分行，深圳市分行： 　　根據我行業務發展的需要，增設和調整部分科目、帳戶如下，請即通知所屬執行。 　　一、為了適應代理發行國家重點建設債券和對此項資金管理的需要，增設以下科目： 　　(一)“257代收單位購買國家重點建設債券款項”科目，下設“重點建設債券戶”。核算代收單位購買國家重點建設債券籌集的資金。發行時記收方，按規定劃交人民銀行時記付方。 　　(二)“259代收個人購買國家重點建設債券款項”科目，下設“重點建設債券戶”。核算代收個人購買國家重點建設債券籌集的資金。發行時記收方，按規定逐級劃交總行時記付方。此項資金由總行集中劃交人民銀行總行。 　　(三)“433特種撥改貸基金”科目，下設“特種撥改貸基金戶”(總行專用)。核算人民銀行撥交我行發放特種撥改貸的資金。撥入時記收方，交回人民銀行時記付方。 　　(四)“474特種撥改貸”科目，下設“特種撥改貸戶”。核算以國家重點建設債券資金發放的貸款。貸出時記付方，收回時記收方。 　　二、經人民銀行批準，建設銀行發行建設金融債券籌集建設資金，按規定的范圍發放貸款，為此，增設以下科目、帳戶： 　　(一)“413金融債券資金”科目，下設“金融債券戶”。核算建設銀行發行金融債券籌集的資金，發行時記收方，還本時記付方。 　　(二)“472特種貸款”科目，下設“特種貸款戶”。核算以建設銀行金融債券資金發放的貸款，貸出時記付方，收回時記收方。 　　(三)在“637應付定期存款利息”科目下增設“應付金融債券資金利息戶”。核算建設銀行金融債券資金，按年計提應列入成本的利息支出。 　　核算方法按科目說明處理。 　　三、建設銀行經辦行代理工交部門(如電力、石化等)和地方發行債券籌集交存的資金，以“255代理發行股票債券存款”科目核算。核算方法按科目說明處理。 　　四、按照金融體制改革要求，由建設銀行發放貸款建成的生產企業，可以在建設銀行開戶并發放生產流動資金貸款，為此增設以下科目： 　　(一)“263工業企業存款”科目，按單位設戶。核算除建筑安裝企業以外的各工業等生產企業存入的各種資金，以及流動資金貸款轉存款。 　　存入時記收方，支取時記付方。 　　(二)“430工業企業流動資金貸款”科目，下設“工業企業貸款戶”。 　　核算建設銀行對建筑安裝企業以外的各工業等生產企業發放的流動資金貸款。貸出時記付方，收回時記收方。 　　五、為了適應發展短期資金市場，搞活金融，融通資金，反映同業拆借情況，增設以下科目： 　　(一)“519同業拆入”科目，下設“拆入資金戶”，核算向系統內、外拆入的資金，拆入時記收方，歸還時記付方。 　　(二)“522同業拆業”科目，下設“拆出資金戶”。核算向系統內、外拆出的資金，拆出時記付方，收回時計收方。 　　在增設“同業拆入”和“同業拆出”科目后，“507同業往來”科目只核算跨系統日常的結算往來款項。 　　六、為了便于分清政策性掛帳貸款利息和臨時拖欠的貸款利息，增設： 　　“608應收貸款利息”科目，下設“應收貸款利息戶”，按拖欠利息單位設明細帳。核算除政策規定允許以虛收掛帳方式計收的貸款利息之外，其余的貸款利息因借款單位資金不足支付而臨時欠交的利息。發生欠交時記付方，借款單位償還時記收方。此科目與“605待轉營業收入”科目對轉。欠交的貸款利息應按同類貸款利率計算復利。 　　該科目應從嚴掌握使用。結息日，借款單位存款戶有余額的，所計貸款利息先從其存款戶扣收，存款戶不足支付部分，從其貸款戶扣收，貸款戶無貸款指標的，方可使用本科目核算。 　　七、根據人民銀行改革資金管理的要求，將“503借入人民銀行資金”科目的帳戶作如下調整： 　　(一)原“計劃借款戶”改為“年度借款戶”核算我行向人民銀行借入的年度性借款。 　　(二)取消“臨時借款戶”增設“季節性借款戶”、“日拆性借款戶”和“再貼現戶”，分別核算各行向人民銀行借入的季節性借款，日拆性借款，以及向人民銀行辦理再貼現的資金。 　　(三)“周轉金借款戶”暫時保留，待還清人民銀行周轉金借款后即自行取消。 　　八、根據《國營金融、保險企業成本管理實施細則》的規定，結合我行的具體情況，調整營業收入、非營業收入、營業支出、非營業支出和管理費支出科目的帳戶，并增設業務費支出科目： 　　(一)“615營業收入”科目下設：貸款業務收入；信托業務收入； 　　結算罰款收入；手續費收入；與人民銀行往來利息收入；同業往來利息收入；拆出資金利息收入；調撥資金利息收入；貼現利息收入(從原“貸款利息收入戶”劃出)；出納長款收入等帳戶。 　　(二)“617非營業收入”科目下設：經營投資收入；其他非營業收入戶。 　　(三)“616營業支出”科目下設：企業存款利息支出；儲蓄存款利息支出金融債券利息支出；再貼現利息支出；信托業務支出；借入人民銀行資金利息支出；同業往來利息支出；拆入資金利息支出；調撥資金利息支出；手續費支出；固定資產折舊支出；固定資產修理費支出；外匯買賣損失支出；出納短款和結算賠款支出等帳戶。 　　(四)“618非營業支出”科目下設：退休退職費支出；離休人員費用支出；長期病假和編外人員費用支出；勞動保險費用支出；喪葬、撫恤費支出；落實政策補發工資支出；非常損失支出；其他非營業支出；專項支出等帳戶。 　　(五)“620管理費支出”科目下設：公用費用支出戶和個人費用支出戶。核算建設銀行屬于企業管理人員的公用和個人性費用支出。 　　(六)建設“628業務費支出”科目下設：公用費用戶和個人費用戶。核算建設銀行業務人員的公用和個人性費用支出。 　　九、為適應低值易耗品的“五五”推銷和加強空白帳表憑證的管理，將“624庫存物資”科目有關帳戶作如下調整： 　　(一)將“低值易耗品”分設為“低值易耗品在庫戶”和“低值易耗品在用戶”，分別核算購進的低值易耗品和單位在10元以上低值易耗品待攤部分的價值。 　　(二)取消“憑證帳表戶”取消“憑證帳表戶”后，有關憑證帳表的費用列“626待攤費用”科目核算，分期均衡攤入成本。 　　十、從1986年起財政部規定我行要交納調節稅。1987年的調節稅率待財政部確定后再下達。為簡化手續，該項稅款的計提、預交列“621應交稅金”科目和“622所得稅支出”科目核算。各行應按季隨所得稅一并預交總行集中匯交財政部。 　　十一、根據特種撥改貸比照預算內撥改貸管理的要求，特種撥改貸的利息建設期內實行虛收，對該項利息按下述方法核算： 　　(一)在“440中央預算基建貸款利息貸款”科目上，增設“特種撥改貸利息貸款戶”，核算特種撥改貸在建期間虛收的利息貸款；在“601待轉中央基建貸款利息”科目增設“待轉特種撥改貸利息戶”核算虛收特種基建撥改貸的利息，兩個帳戶的核算方法按科目說明處理。 　　(二)在“403中央基建貸款收入基金”科目下增設“特種撥改貸收入基金戶”核算特種撥改貸利息(實收)收入。各經辦行應在年前將所收的利息逐級匯交總行。匯交時，應在匯款憑證上注明“特種撥改貸利息收入”字樣。核算方法按科目說明處理。 　　十二、為便于內部帳務處理，增設： 　　“641內部往來”科目，按往來事項設戶。核算各行財會部門，因需要在內部分帳核算(如儲蓄所及專柜等)，由此雙方發生的資金往來。本科目為收付方共同科目，付出款項的記付方，收入款項的計收方。 　　十三、為適應外匯業務發展的需要，增設兩個外匯業務核算科目： 　　(一)“505國外銀行借款”科目，下設“國外銀行借款戶”。核算經批準向國外銀行借入的外匯資金。借入時記收(貸)方，歸還時記付(借)方。 　　(二)“470中長期外匯借款”科目，下設“中長期外匯貸款戶”。 　　核算按規定發放的中長期外匯貸款。發放時記付(借)方，收回時計收(貸)方。 　　此外，將原“407外匯自有資金”科目代號改為“411外匯自有資金”。 　　十四、為適應代理發行債券業務的需要，有關表外科目的核算內容作如下補充，并增設“079開出國家重點建設債券收款單”表外科目： 　　(一)代理國家發行的重點建設債券和部門、企業、地方的債券以及我行發行的金融債券的管理。均按《中國人民建設銀行重要單證管理方法》的規定辦理。分別按“有價單證”和“重要空白憑證”列入“076有價單證”和“075重要空白憑證”表外科目核算。 　　(二)對于開出的國家重點建設債券收款單，按人民銀行規定增設“078開出國家重點建設債券收款單”表外科目，反映開戶單位購買國家重點建設債券時，開出和還本付息時收回的國家重點建設債券收款單。 　　十五、上述新增會計科目在資金平衡表的排列位置，以及所歸屬的全國銀行統一會計科目詳見附表。 　　附表(略)