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內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)--審計(jì)計(jì)劃

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-27 · 5762人看過
 (中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號(hào) 2003年4月12日) 第一章 總則   第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃,保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),提高審計(jì)效率,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。   第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的,對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。   第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則   第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次:   (一)年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃,是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分;   (二)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排;   (三)審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。   內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn)。   第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成,并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn),以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作;項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成,并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。   第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過程中,若有必要,應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。   第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 第三章 年度審計(jì)計(jì)劃   第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。   第九條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:   (一)內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo);   (二)需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序;   (三)各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源;   (四)后續(xù)審計(jì)的必要安排。   第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源,以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。   第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前,應(yīng)了解以下情況,以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度:   (一)組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn);   (二)嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同;   (三)相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量;   (四)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化;   (五)相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng);   (六)其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。   第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。   第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制,合理安排所需的審計(jì)資源。 第四章 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案   第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排,選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。   第十五條 在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況,以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃:   (一)經(jīng)營活動(dòng)概況;   (二)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況;   (三)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料;   (四)重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄;   (五)上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況;   (六)上次外部審計(jì)的審計(jì)意見;   (七)其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。   第十六條 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:   (一)審計(jì)目的和審計(jì)范圍;   (二)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;   (三)審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配;   (四)對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用;   (五)其他有關(guān)內(nèi)容。   第十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。   第十八條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:   (一)具體審計(jì)目的;   (二)具體審計(jì)方法和程序;   (三)預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期;   (四)其他有關(guān)內(nèi)容。   第十九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。 第五章 附則   第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。   第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

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