建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行：

　　為了貫徹落實財政部（93）財工字第199號《關于貫徹新的企業財務制度有關銜接政策問題的通知》和（93）財商字第176號《關于金融保險企業貫徹新的財務制度有關銜接政策問題的通知》，做好新老財務制度的銜接轉換工作，現將我行執行新的財務制度有關政策銜接問題通知如下：

　　一、關于現有各項資金的處理

　　各行的自有資金、外匯自有資金、固定基金和專用基金中的更新改造基金余額核定為國家資本金。

　　本行開辦的非銀行金融企業及非金屬企業接受其他投入的資金，作為法人資本金。

　　總行核撥各行的墊付信貸基金購買的電子設備，所提取的折舊基金，各分行應于6月底以前將所轄匯總數上劃總行，執行新制度以后，折舊率按新辦法執行，其尚未用設備折舊基金歸還部分不再歸還。

　　對于職工福利基金赤字，按照下列順序抵補：職工獎勵基金、修理基金和發展基金，如抵補項目也為赤字，不得加大抵補項目赤字。

　　上述專用基金按照以上順序抵補職工福利基金赤字后，其余額按以下情況分別處理，職工獎勵基金和職工福利基金轉作流動負債管理。修理基金結余作為預提費用，用于支付新發生的修理費用；修理基金赤字轉作待攤費用，分期攤入成本。發展基金其結余轉作盈余公積金；其赤字沖減固定基金，自有資金。

　　專用基金中的專用撥款余額以及今后核撥的專用撥款，應作為專項撥款單獨反映，專項撥款項目完成后，作為國家投資在資本公積中單獨反映。

　　專用基金中的專項工程支出余額轉入在建工程。

　　二、關于長期負債利息和匯兌損益的處理

　　各行1993年6月30日以前的長期負債，其已發生的利息和匯兌損益，購建項目尚未完工的，計入資產價值，購建項目已經完工的，經過主管財政機關批準，沖減專用基金，尚未沖減部分轉入遞延資產，分期處理；以后新發生不計入資產價值的利息支出，有承受能力的按新制度規定處理，沒有承受能力的，經過主管財政機關批準，作為遞延資產，分期計入業務管理費用。

　　三、關于政策性停息（計息）掛帳貸款的利息收入確認問題

　　凡國務院批準實行停息（計息）掛帳的政策性貸款，可暫不按照權責發生制的原則核算利息收入，但掛帳期滿后，應改按規定的核算方法和確認當期的營業收入。

　　四、關于新制度實施以前應收、應付款項的處理問題

　　截止新制度實施之日，以前年度的應收未收利息余額仍按老辦法處理，暫不納入企業的當期損益核算；實際收回時，直接計入營業收入。

　　各行的壞帳準備金以新制度執行以后新發生的應收帳款（即新設“644應收利息”科目）年末余額為基數，按規定計提和使用。

　　新制度實施以后已預提的應付未付利息，除1991年底的應付未付利息仍按建會字（1993）第4號“關于下達1993年財務收支計劃的通知”規定處理以外，其余部分不再處理。

　　五、關于改變固定資產劃分標準等問題的處理

　　改變固定資產劃分標準后，原固定資產轉為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法攤入成本。原低值易耗品達到固定標準的，不轉作固定資產，按照低值易耗品管理。

　　已列入待處理的固定資產盤虧、毀損、報廢、盤盈，在執行新制度以前按老辦法處理完畢，并調整有關資金；實行新制度以后，發生的固定資產盤虧、毀損、報廢、盤盈等按新制度執行。

　　六、關于獎金進成本問題

　　根據財政部關于國家各專業銀行和中國人民保險公司的獎金今年暫不計入成本的要求，各行的獎金在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后的利潤中按照總行核定的比例提取，轉作流動負債管理，從明年起再視財政狀況逐步計入成本。

　　七、關于所得稅稅率問題

　　新的制度實施后，我行上繳財政的所得稅稅率仍為55％。

　　八、關于利潤分配問題

　　1.新的制度實施以后，取消利潤中承擔的調節稅，稅后利潤免征能交基金和國家預算調節基金。

　　2.各分行稅后利潤計提公積金、公益金和向投資者分配利潤的比例，以及在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后的利潤中提取獎金的比例，在財政部分別核定全行的比例以后，由總行分別核定各行的比例。

　　3.公益金主要用于職工住宅等集體福利設施支出。

　　九、關于會計決算的編報問題

　　鑒于新制度從7月1日實施，按財政部的要求，各行今年上半年不編制決算，仍按原財會制度規定編制上半年財務報表，三、四季度的財務報表及年度決算的編制辦法，總行將另行布置，由于上半年和下半年的財務分配體制不同，總行在批復1993年財務決算時，按新舊財務體制進行清算。

　　以上帳務結轉辦法以及使用的會計科目，除發展基金赤字沖減固定基金和自有資金，“劃撥營運資本金報告單”中的“四、固定資產凈值”改為“4.固定基金”，“401實收資本”和“407上級撥入營運資本金”科目增設“中央國撥流動資金轉貸款”、“地方國撥流動資金轉貸款”和“其他撥入資金”三個帳戶，“固定資產凈值戶”改為“固定基金戶”外，其余的均按建會字（1993）第63號“關于附發‘實行新的財務制度調整有關會計科目帳戶及其帳務結轉辦法’的通知”辦理。

　　以上通知，請轉所屬遵照執行。