第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司的財務行為，加強對金融資產(chǎn)管理公司的財務監(jiān)管，促使金融資產(chǎn)管理公司積極有效地處置不良資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)財務通則》制定本制度。

　　第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的，以買斷式收購和以其他方式接收、管理、處置、回收銀行不良資產(chǎn)為目的的國有獨資金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱“公司”)。

　　第三條 公司對銀行資產(chǎn)的買斷式收購，是指公司按照資產(chǎn)賬面價值從銀行取得資產(chǎn)的所有權，承擔與資產(chǎn)所有權相關的風險和報酬，同時享有與所有權相關的資產(chǎn)經(jīng)營權，并能對該資產(chǎn)實施實質(zhì)上的控制。

　　公司買斷式收購資金來源為中國人民銀行提供的再貸款和公司發(fā)行的債券。

　　第四條 對已被公司收購和接收的銀行債權，其所涉及債務人由對銀行的負債轉為對公司的負債，由公司承繼債權、行使債權主體的權利。公司有權按照法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定對收購和接收的整體債權進行處置。

　　公司收購和接收整體債權后，公司應將這些整體債權分類為購入貸款(本金，下同)、購入貸款表內(nèi)應收利息、購入貸款表外應收利息和其他債權。

　　公司必須對整體債權按資產(chǎn)價值最大化的方案進行處置，并使資產(chǎn)處置的損失最小化。

　　第五條 公司收購和接收整體債權后，除按法律法規(guī)規(guī)定債權債務關系終結外，須根據(jù)中國人民銀行有關貸款計息的規(guī)定對整體債權計收孳生利息。

　　第六條 公司以買斷式收購取得的銀行資產(chǎn)，即購入貸款和購入貸款表內(nèi)應收利息時，首先以其購入價格(即原賬面價值)作為資產(chǎn)的入賬價值，然后由銀行和公司根據(jù)財政部制定的有關不良資產(chǎn)折扣和現(xiàn)值計算辦法進行計算，最后公司按照經(jīng)批準認定的資產(chǎn)現(xiàn)值調(diào)整原賬面價值，并

　　分別按待處置貸款和待處置貸款表內(nèi)應收利息入賬;對原賬面價值與現(xiàn)值的差額作為待處置不良資產(chǎn)損失。

　　公司以其他方式接收銀行資產(chǎn)時，應合理地確認資產(chǎn)的公允價值，并以其作為入賬價值。其中對隨購入貸款一并由銀行劃轉的表外應收利息按劃入時的賬面價值納入表外核算。

　　第七條 公司對整體債權進行處置時，從銀行接收和從債務人取得用于償債的資產(chǎn)和股權，為待處置資產(chǎn)和待處置股權投資。公司并不準備長期持有或經(jīng)營這類資產(chǎn)和股權，需要對其進行進一步處置，最終收回現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第八條 公司對于所持有的待處置貸款及利息、待處置資產(chǎn)、待處置股權投資、短期投資和長期投資，在其持有期間，應定期地進行資產(chǎn)質(zhì)量內(nèi)部評估和檢查。對于資產(chǎn)質(zhì)量內(nèi)部評估和檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損失，經(jīng)公司內(nèi)部授權確認后，分別提取相應的資產(chǎn)準備，以真實反映公司資

　　產(chǎn)的質(zhì)量。

　　第九條 公司須遵循持續(xù)經(jīng)營假設原則。公司按照本制度的要求和公司的具體情況，公允地確認和計量公司的資產(chǎn)、負債、所有者權益以及收入和支出，正確地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。

　　第十條 公司須遵循權責發(fā)生制原則。凡是屬于本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都列作本期的收入和支出;凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

　　第十一條 公司須遵循謹慎性原則，充分估計并恰當反映和披露可能發(fā)生的風險和損失。對于或有收益，應在其實現(xiàn)時，即整體債權最終以現(xiàn)金資產(chǎn)形態(tài)回收時，方予確認。

　　對于需要進行賬務處理的各項損失，包括公司內(nèi)部資產(chǎn)評估損失和資產(chǎn)實際處置損失，按照財政部制定的有關不良資產(chǎn)內(nèi)部評估損失和實際處置損失授權管理辦法的規(guī)定進行賬務處理。

　　第十二條 公司必須根據(jù)監(jiān)管部門的規(guī)定，建立健全不良資產(chǎn)收購和接收、管理、處置、回收的內(nèi)部授權管理和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家的利率>策，最大限度減少資產(chǎn)損失。

　　第十三條 公司必須建立健全財務管理制度，完善內(nèi)部管理責任，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。

　　第十四條 公司必須遵守國家的法律、法規(guī)和財政、金融>策，認真做好財務收支的計劃、控制、分析、考核工作，有效地籌集和運用資金，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　第十五條 本制度中使用的下列術語，其定義及相關內(nèi)容為：

　　(一)公允價值指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。

　　非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的形式包括：1.經(jīng)評估確認的價值;2.活躍市場中同種資產(chǎn)的市價;3.作為參照的活躍市場中類似資產(chǎn)的市價;4.預計資產(chǎn)帶來的未來現(xiàn)金流入量以適當折現(xiàn)率計算的現(xiàn)值;5.交易雙方協(xié)議確定的資產(chǎn)轉移價格。

　　(二)賬面余額和賬面價值。賬面余額指期末某賬戶的實際余額，該余額是尚未扣除相關準備之前的余額。賬面價值指期末某賬戶的實際余額扣除相關準備之后的凈額。

　　(三)整體債權，指公司對同一債務人所擁有的包括各項貸款或其他形式信貸資產(chǎn)的本金、相關的應收未收利息和其他債權在內(nèi)的全部索償權益。

　　相關的應收未收利息，指債務人在足額償還貸款或其他形式信貸資產(chǎn)的本金之前，因有償使用該資金而應支付的利息，不論該利息是否已在公司或>離該整體債權的銀行進行了賬務會計記錄。包括表內(nèi)應收利息、表外應收利息和孳生利息(指公司收購和接收整體債權后按整體債權計收

　　的利息)。

　　其他債權，包括應由借款人負擔但已由銀行墊付的訴訟費用等。

　　(四)購入貸款，是指公司從銀行以買斷式收購取得的銀行政離的不良資產(chǎn)或不良整體債權中的本金部分。

　　第二章 資本和負債

　　第十六條 公司的實收資本按規(guī)定由財政部全額撥入。

　　第十七條 投資者繳付的出資額超出實收資本的差額，資產(chǎn)重估確認增值以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積。

　　資本公積可以按法定程序轉增實收資本。

　　第十八條 公司的負債包括發(fā)行的債券、向人民銀行再貸款、其他各項借入資金、各種應付和預收款項以及其他負債。

　　第十九條 公司以負債形式籌集資金，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準，并須適時合理調(diào)整負債結構，努力降低籌資成本。

　　第二十條 公司的負債按實際發(fā)生額計價。

　　發(fā)行的債券按債券面值計價。溢價或折價發(fā)行債券，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　公司發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當期損益。

　　第二十一條 公司以負債形式籌集的資金，按負債的實際利率計提應付利息，計入公司成本費用。實際支付給債權人的利息，沖減應付利息。

　　第三章 待處置貸款

　　第二十二條 公司對購入貸款按其現(xiàn)值調(diào)整為待處置貸款后，根據(jù)管理的需要，結合購入貸款的特點，對待處置貸款按實際用途或行業(yè)、處置方式、處置進度等進行審查和確認，并按照確認的結果對其進行重新分類。

　　公司須充分關注貸款的擔保狀況。貸款設定質(zhì)押、抵押、保證的，公司須進行明細記錄。

　　第二十三條 待處置貸款和待處置貸款表內(nèi)應收利息，應按照財政部制定的不良資產(chǎn)折扣和現(xiàn)值計算方法計算的現(xiàn)值計價。

　　第二十四條 公司在待處置貸款持有期間，在對貸款質(zhì)量進行定期內(nèi)部評估和檢查的基礎上，充分考慮相關抵押物的價值等情況，計算檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貸款本息損失，并經(jīng)公司內(nèi)部授權后于檢查當期予以確認，提取特別呆賬準備。特別呆賬準備按照具體貸款項目進行明細核算。

　　公司首次提取特別呆賬準備后，由于資產(chǎn)質(zhì)量的惡化或好轉，在追加提取或轉回已提取的特別呆賬準備時，應按當期應提取數(shù)額與原特別呆賬準備的賬面余額的差額提取或轉回。

　　公司按照當年處置貸款本息所發(fā)生的凈損失與待處置貸款本息(包括待處置貸款、待處置貸款表內(nèi)應收利息和孳生利息)的比率，提取一般呆賬準備。一般呆賬準備在每個會計年度末提取。

　　第二十五條 公司應當積極采取債權重組等措施確保包括貸款在內(nèi)的整體債權的最大限度回收。公司通過債權重組等收回相關債權的方式包括：取得債務人用于抵押或清償債務的資產(chǎn);將持有的債權轉為持有債務人的股權;修改不包括上述>種方式在內(nèi)的債務合同條款;以上三種方式

　　的組合等。

　　公司通過前述方式全部收回整體債權時，取得的資產(chǎn)、股權的公允價值低于整體債權賬面價值的差額，應確認為當期債權重組損失;取得的資產(chǎn)、股權的公允價值高于整體債權賬面價值時，已取得的資產(chǎn)、股權應按整體債權賬面價值計價，其公允價值作備查登記，不能將該差額確認為

　　當期債權重組收益。如果公司收回的資產(chǎn)為現(xiàn)金資產(chǎn)，應首先用于抵減整體債權賬面價值，高于整體債權賬面價值的部分，確認為當期債權重組收益。

　　公司通過修改債務合同條款方式，與債務人重新簽訂借款協(xié)議，以確認債務人尚須清償?shù)膫鶛嘟痤~以及其他有關事項時，該協(xié)議不應被視為一個新的借款合同，而僅是原借款合同的補充。公司應確定債務人未來須償還的貸款本金與未來須償還的利息的非折現(xiàn)金額之和，與整體債權賬面

　　價值的差額，當差額為負數(shù)時，應在債權重組的當期，確認該差額為債權重組損失;當差額為正數(shù)時，即形成了公司的或有收益，公司須待該或有收益真正實現(xiàn)時方予確認入賬。

　　第二十六條 公司將整體債權以包括資產(chǎn)證券化在內(nèi)的方式轉讓時，將所收到的資產(chǎn)的公允價值與整體債權賬面價值的差額，直接確認為當期債權重組損益。

　　公司的轉讓方式包括買斷式轉讓和非買斷式轉讓。買斷式的轉讓具有如下特征：1.公司已將資產(chǎn)所有權的主要風險和報酬轉移給受讓人;2.公司沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也不能對已售出的資產(chǎn)實施控制;3.與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司;4.相關的收

　　入和成本能夠可靠計量。

　　第二十七條 公司應采取不同方法核算正常貸款和不良貸款的利息收入。正常貸款是指借款人能夠根據(jù)借款合同規(guī)定，按時、足額支付利息和歸還本金的貸款;不良貸款是指借款人不能根據(jù)借款合同規(guī)定按時、足額支付利息和歸還本金的貸款。

　　對于正常貸款，公司應按國家規(guī)定的利率標準和計息期限計算應收利息，記入當期收入。

　　貸款到期后，借款人未能按借款合同規(guī)定如期歸還本金的，或者無論貸款是否到期，借款人未能支付利息的，公司應將此種貸款作為不良貸款，加強催收工作。在貸款本金逾期(含展期)180天后，公司應將貸款的利息計入待處置貸款表外應收利息核算。如果借款人還清了所有逾期

　　的本金及利息，而且在一定期間內(nèi)保持了良好的還款記錄，若此時貸款合同尚未執(zhí)行完畢，該貸款轉為正常計息狀態(tài)。

　　第二十八條 公司發(fā)生的貸款呆賬要按國家規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權限從特別呆賬準備中核銷。特別呆賬準備用于核銷貸款本息損失。

　　第二十九條 已作為呆賬核銷的貸款本息又收回時，增加特別呆賬準備。

　　第四章 待處置資產(chǎn)

　　第三十條 待處置資產(chǎn)按資產(chǎn)的性質(zhì)可分為待處置流動資產(chǎn)、待處置固定資產(chǎn)(不包括房地產(chǎn)，下同)、待處置房地產(chǎn)和其他待處置資產(chǎn)。

　　待處置流動資產(chǎn)包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品、商品、應收賬款及其他應收款等。

　　待處置固定資產(chǎn)包括各類機器、設備、機械、運輸工具、器具等。

　　待處置房地產(chǎn)包括房屋、建>物、基礎設施(如公路、橋梁等)等。

　　其他待處置資產(chǎn)是指公司收回的除上述資產(chǎn)以外的其他各類資產(chǎn)，包括土地使用權、工業(yè)產(chǎn)權、特許經(jīng)營權、非專有技術等。

　　公司在債務人清償其債務或拆解處置被投資單位的全部資產(chǎn)時取得的現(xiàn)金、有價證券等，應直接作為公司的現(xiàn)金資產(chǎn)和投資資產(chǎn)入賬。

　　公司取得上述資產(chǎn)時，應合理地確定其公允價值。

　　第三十一條 除本制度另有規(guī)定外，待處置資產(chǎn)應按取得時的公允價值計價。

　　第三十二條 公司對于所持有的待處置資產(chǎn)，在持有期間，應根據(jù)資產(chǎn)的風險程度，對其價值逐項進行定期內(nèi)部評估和檢查。由于某些原因?qū)е缕漕A計回收金額，即資產(chǎn)評估時的公允價值低于賬面價值時，應對預計回收金額低于待處置資產(chǎn)賬面價值的差額，提取待處置資產(chǎn)減值準備。

　　發(fā)生下列情形之一，導致某項資產(chǎn)可回收金額下降的，應當提取待處置資產(chǎn)減值準備：

　　(一)該項資產(chǎn)的市場價值大幅下跌;

　　(二)該項資產(chǎn)的使用程度或使用方式發(fā)生了重大變化或該項資產(chǎn)的實物形態(tài)發(fā)生了重大變化;

　　(三)法律因素或商業(yè)環(huán)境發(fā)生不利變動，或監(jiān)管機構采取不利措施或?qū)υ擁椯Y產(chǎn)做出不利的評估;

　　(四)實際取得或購建某項資產(chǎn)的累計成本已大大超過了預期的成本;

　　(五)歷史上曾有過經(jīng)營不善或現(xiàn)金周轉問題，且在當期又有同樣問題出現(xiàn)，致使某項原可產(chǎn)生利潤的資產(chǎn)出現(xiàn)持續(xù)虧損狀況。

　　當評估的預計回收金額超過資產(chǎn)的賬面價值時，僅需備查登記，不能將超出部分確認為當期收益。

　　對于單項待處置資產(chǎn)的價值超過一定金額的，公司應采用單項資產(chǎn)價值評估確認的方法確認資產(chǎn)減值損失，計提待處置資產(chǎn)減值準備。

　　對于單位價值低、數(shù)量大且具有相同或近似性質(zhì)的同類待處置資產(chǎn)，應采用綜合減值率法確認資產(chǎn)減值損失。公司應將這些待處置資產(chǎn)進行合理分類，并定期地對尚未處置完畢的待處置資產(chǎn)的價值進行抽樣評估。公司應當在考慮抽樣評估的結果、樣本的代表性、各類待處置資產(chǎn)的價值

　　變動情況、歷史經(jīng)驗等因素的基礎上，合理地確定各類待處置資產(chǎn)的綜合減值率。公司應按照各類待處置資產(chǎn)賬面價值和綜合減值率計算出各類待處置資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失，并按此計提待處置資產(chǎn)減值準備。

　　公司首次提取待處置資產(chǎn)減值準備后，由于資產(chǎn)質(zhì)量的惡化或好轉，在追加提取或轉回已提取的待處置資產(chǎn)減值準備時，應按當期應提取數(shù)額與原待處置資產(chǎn)減值準備的賬面余額的差額提取或轉回。

　　第三十三條 公司應定期地對實物形態(tài)的待處置資產(chǎn)進行盤點、清查，年末必須進行一次全面的盤點清查。對盤盈、盤虧、毀損的待處置資產(chǎn)，應查明原因，及時處理。

　　公司待處置資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第三十四條 公司以出售、股權投資等方式處置所持有的某項待處置資產(chǎn)的全部或部分時，對于所收到現(xiàn)金資產(chǎn)的金額或股權投資的公允價值低于待處置資產(chǎn)賬面價值的部分，確認為當期處置資產(chǎn)損失。如果所取得股權的公允價值高于待處置資產(chǎn)賬面價值時，將該股權的公允價值作為

　　備查登記，由此而形成的或有收益待實現(xiàn)時處理。

　　第三十五條 公司以融資租賃方式出租待處置資產(chǎn)時，辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以待處置資產(chǎn)的賬面價值和公司支付的運輸費、途中保險費、包裝費等計價。同時將待處置資產(chǎn)轉入融資租賃資產(chǎn)。

　　公司以經(jīng)營租賃方式出租待處置資產(chǎn)時，應按資產(chǎn)的賬面價值將其轉入經(jīng)營租賃資產(chǎn)。

　　第三十六條 公司在辦理租賃業(yè)務中取得的收入，按規(guī)定計入當期租賃收入。

　　公司以融資租賃方式出租待處置資產(chǎn)時，若預計未來收到的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于待處置資產(chǎn)的賬面價值時，應將差額確認為當期處置資產(chǎn)損失;若預計未來收到的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值高于待處置資產(chǎn)的賬面價值時，待收到的累計現(xiàn)金流量大于資產(chǎn)賬面價值時，方可確認收益。

　　第五章 投資

　　第三十七條 公司根據(jù)國家法律法規(guī)和財政、金融>策的規(guī)定，可以采用下面方式進行投資：以自有、受讓的資產(chǎn)向其他單位進行投資;通過債權重組等方式將公司所持有整體債權轉換為股權投資等。

　　公司不得以國家授予的經(jīng)營特許權對外投資，不得在成本、費用和營業(yè)外支出中列支對外投資款項。

　　第三十八條 公司對外投資按照投資的持有目的和時期長短，劃分為短期投資、待處置股權投資和長期投資。

　　短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)且預計持有時間不準備超過一年的投資。短期投資的對象是可以在證券交易場所內(nèi)自由轉讓的各種有價證券。

　　待處置股權投資是指公司與債務人達成協(xié)議，通過債轉股而取得的債務人的股權，或以公司持有的待處置資產(chǎn)進行的股權投資等，公司并不準備對這些股權投資長期持有。公司將盡可能快地以現(xiàn)金資產(chǎn)方式收回這些投資。

　　長期投資包括公司取得并打算長期持有的股權投資和債權投資。長期股權投資是指除短期投資和待處置股權投資以外的其他股權投資;長期債權投資主要是指公司準備長期持有的各種債券投資或由于公司所投資的債券尚未在證券交易場所內(nèi)上市交易而持有的各種債券投資。

　　公司與債務人達成協(xié)議，債務人向公司發(fā)行新的債券以替代原貸款本息，公司取得的債券作為相應的債權投資處理。

　　第三十九條 公司的有價證券按其取得時的實際成本計價。實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放股利或應計利息的，應按照實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應計利息計價。已宣告發(fā)放的股利或應計利息，作為其他應收款單獨核算。

　　公司以非貨幣性的資產(chǎn)進行股權投資，以取得的股權的公允價值與投出資產(chǎn)的賬面價值孰低者為該投資的入賬價值。對于取得的股權公允價值低于公司投出資產(chǎn)的賬面價值的差額，應在取得股權時確認為當期處置資產(chǎn)損失;股權的公允價值高于公司投出資產(chǎn)的賬面價值時，僅將該股權

　　的公允價值作為備查登記，由此而形成的或有收益應待最終實現(xiàn)時處理。

　　公司通過債轉股等方式將所持有整體債權轉換為股權投資，以取得的股權的公允價值與整體債權的賬面價值孰低者為該投資的入賬價值。對于取得的股權公允價值低于公司應收回的全部整體債權的賬面價值的差額，應在取得股權時確認為當期債權重組損失;股權的公允價值高于公司應

　　收回的全部整體債權的賬面價值時，僅將該股權的公允價值作為備查登記，由此而形成的或有收益應待最終實現(xiàn)時處理。

　　第四十條 公司進行短期投資，在持有期間內(nèi)收到的現(xiàn)金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值。但取得時作為其他應收款核算的股利或利息除外。

　　第四十一條 公司轉讓有價證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　公司轉讓有價證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當期損益。

　　第四十二條 公司對持有的待處置股權投資，不論公司對被投資單位是否具有控制、共同控制或重大影響，均應采用成本法核算。

　　在持有期間內(nèi)，公司從被投資單位獲得的股利或利潤，應計入當期投資收益。

　　第四十三條 對于公司持有的長期股權投資，應按照公司對被投資單位的影響程度分別采用成本法或權益法核算。

　　公司對被投資單位在實質(zhì)上無控制、無共同控制且無重大影響的，應采用成本法核算。

　　公司對被投資單位在實質(zhì)上擁有控制、共同控制或重大影響的，應采用權益法核算。

　　第四十四條 公司轉讓待處置股權投資、長期股權投資或因被投資單位清算而收回股權投資時，收回的資產(chǎn)的公允價值低于股權投資賬面價值時，應將其差額確認為當期投資損失;收回的資產(chǎn)的公允價值高于股權投資賬面價值時，應按收回各項資產(chǎn)的公允價值與收回全部資產(chǎn)公允價值

　　總額的比例，對股權投資的賬面價值進行分配，并確定收回各項資產(chǎn)的入賬價值。各項資產(chǎn)的公允價值應進行備查登記。

　　第四十五條 公司取得的長期債券投資成本扣除相關費用及應計利息，與債券面值之間的差額，應作為債券投資溢價或折價。該溢價或折價應在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷的方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。

　　第四十六條 公司取得的長期債券投資按有價證券面值和票面利率計算應收利息，分期計入損益。

　　公司中途出售長期債券投資的實收款項與賬面價值和應收利息的差額計入當期損益。

　　第四十七條 公司應對各項投資的價值定期地逐項進行評估和檢查。

　　公司持有的短期投資，在期末時應以成本與市價進行比較，并按市價低于成本的金額，提取短期投資跌價準備。

　　公司持有的待處置股權投資和長期投資，由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，應按可收回金額低于投資賬面價值的差額，提取相應準備。對于長期投資的減值，提取長期投資減值準備;對于待處置股權投資的減值，提取待處置股

　　權投資減值準備。

　　已確認減值的短期投資、待處置股權投資和長期投資的價值繼續(xù)惡化或價值又得以恢復的，應在原已確認減值的基礎上，按當期應提取數(shù)額與原準備的賬面余額的差額，分別追加提取或轉回已提取的短期投資跌價準備、待處置股權投資減值準備和長期投資減值準備。

　　第六章 現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第四十八條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存入銀行的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第四十九條 庫存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫存金額相符，公司應認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。

　　公司發(fā)生的出納長短款、結算業(yè)務的差錯款等，應區(qū)分情況，追究責任和賠款后，按照規(guī)定程序，分別計入公司營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第五十條 現(xiàn)金和銀行存款應當設置日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記;有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設賬登記。

　　第七章 固定資產(chǎn)

　　第五十一條 公司自用固定資產(chǎn)指使用期限在1年(不含1年)以上，單位價值在2000元(含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及其他建>物、機器設備、交通運輸設備等。

　　不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在500元(含500元)以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可分期攤入費用。

　　單位價值在500元(不含500元)以下的物品，作為費用列支。

　　第五十二條 公司固定資產(chǎn)按照下列原則計價：

　　(一)購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金計價。

　　(二)投資者投入的固定資產(chǎn)，除國家特別規(guī)定的外，按公允價值計價。

　　(三)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價加上由公司負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。

　　(四)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

　　第五十三條 公司要定期地對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應核實情況，查明原因，及時處理。

　　公司固定資產(chǎn)轉讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第五十四條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊法計提折舊，提取的折舊計入成本。

　　第五十五條 下列固定資產(chǎn)應提取折舊：

　　(一)房屋及其他建>物。

　　(二)各類機器設備。

　　(三)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　第五十六條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　　(一)已估價單獨入賬的土地。

　　(二)以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　　(四)提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。

　　(五)破產(chǎn)、關停公司的固定資產(chǎn)。

　　(六)國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第五十七條 公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。

　　第五十八條 公司應當按月計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和個別或分類折舊年限(或規(guī)定的總工作量)計算確定。

　　凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5%確定。

　　公司可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限(見附表)基礎上，確定計提的固定資產(chǎn)折舊年限。按個別折舊率計提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍選擇適合的折舊年限，合理確定折舊年限。

　　第五十九條 固定資產(chǎn)的折舊采用年限法和工作量法。

　　(一)平均年限法的計算公式。

　　1-預計凈殘值率

　　年折舊率=--------×100%

　　固定資產(chǎn)折舊年限

　　原值×年折舊率

　　季折舊額=-------

　　4

　　原值×年折舊率

　　月折舊額=-------

　　12

　　(二)工作量法的計算公式。

　　原值×(1-預計凈殘值率)

　　單位里程折舊額=-------------

　　規(guī)定的總行駛里程

　　原值×(1-預計凈殘值率)

　　每臺班折舊額=-------------

　　規(guī)定的總工作臺數(shù)

　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必要變更的，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務會計報告中說明。

　　第六十條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入當期費用。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預提的辦法。

　　第八章 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

　　第六十一條 無形資產(chǎn)包括專利權、土地使用權、商二、非專利技術、經(jīng)營房屋使用權等。

　　第六十二條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：

　　(一)投資者投入的無形資產(chǎn)，按公允價值計價。

　　(二)購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。

　　(三)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

　　(四)自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用計價。

　　除公司合并外，商>不得作價入賬。在公司合并時，公司實際支付的價款高于被合并公司凈資產(chǎn)的差額作為商>入賬。

　　第六十三條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤入成本。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

　　(一)法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。

　　(二)法律未規(guī)定有效期限，公司合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益期限確定。

　　(三)法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預計的受益期限確定。

　　(四)受益期限難以預計的，按3年的期限攤銷。

　　第六十四條 公司轉讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，計入公司的收入。

　　第六十五條 公司的遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限超過1年(不含1年)的待攤費用。

　　開辦費是指公司及其設立的分支機構在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間的人員工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損益等支出。

　　為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應計入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計入公司的開辦費。

　　開辦費自公司營業(yè)之日起分3年平均攤入費用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出(含裝修裝璜支出)，按有效租賃期限或3年兩者孰短的期限分期攤銷。攤銷期限超過1年(不含1年)的待攤費用按費用項目的受益期限平均攤銷。

　　第九章 成本與費用

　　第六十六條 公司在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的成本、費用，包括以下內(nèi)容：

　　(一)利息支出，指公司以負債形式籌集的各類資金，按國家規(guī)定的利率提取的應付利息。

　　(二)貸款呆賬準備支出，包括提取特別呆賬準備的支出和提取一般呆賬準備的支出。

　　(三)待處置資產(chǎn)減值準備支出，指公司提取待處置資產(chǎn)減值準備的支出。

　　(四)短期投資跌價準備支出，指公司提取短期投資跌價準備的支出。

　　(五)待處置股權投資減值準備支出和長期投資減值準備支出，指公司提取待處置股權投資減值準備的支出和提取長期投資減值準備的支出。

　　(六)折舊支出，包括公司自用固定資產(chǎn)的折舊支出和以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊支出，并分別核算。

　　(七)匯兌損失。

　　(八)人員費用，包括職工工資和職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費用、勞動保護費等。

　　職工工資包括在職職工工資、獎金、津貼和補貼。

　　職工福利費按照公司職工工資總額的14%提取，用于職工福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　工會經(jīng)費按照公司職工工資總額的2%計提，撥交工會使用。

　　職工教育經(jīng)費按照公司職工工資總額的1.5%計提，用于職工教育方面的開支。

　　社會保險費用指按國家規(guī)定比例上繳的應由公司負擔的職工住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等費用。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　(九)業(yè)務費用，包括業(yè)務宣傳費、資產(chǎn)評估費、會計及審計費、律師費、公證費、咨詢費、訴訟費、資產(chǎn)保全費、拍賣費等。

　　(十)管理費用，包括業(yè)務招待費、電子設備運轉維護費、安全防衛(wèi)費、郵電費、印刷費、外事費、財產(chǎn)保險費、辦公用品費、差旅費、水電費、租賃費(不包括融資租賃費)、修理費、會議費、取暖費、稅金、技術轉讓費、研究開發(fā)費、綠化費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷(不

　　包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷)、遞延資產(chǎn)攤銷等。

　　差旅費標準由公司參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合公司的具體情況自行確定。

　　第六十七條 公司需要待攤和預提的費用，由公司根據(jù)權責發(fā)生制和配比的原則，結合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過一年。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額;預提期長，需跨年度使用的，應在財務會計報告中予以說明。

　　第六十八條 公司發(fā)生的各項成本、費用應當按照處置貸款項目、處置資產(chǎn)項目和處置股權項目進行歸集，以便評價處置項目的效益。公司須根據(jù)自身的實際情況，建立健全待處置項目的成本、費用核算制度。

　　第六十九條 公司的下列開支不得計入成本、費用：

　　(一)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。

　　(二)對外投資支出。

　　(三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物。

　　(四)中國人民銀行的罰息。

　　(五)各種贊助、捐贈支出。

　　(六)法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。

　　(七)國家規(guī)定不得在成本、費用中開支的其他支出。

　　第七十條 公司的成本、費用核算，要嚴格區(qū)分本期成本、費用與下期成本、費用的界限，成本、費用支出與營業(yè)外支出的界限，收益性支出與資本性支出的界限。

　　第七十一條 公司的成本、費用核算，要以月、年為計算期，同一計算期內(nèi)的成本、費用與收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑須一致。

　　第十章 收入、利潤及分配

　　第七十二條 公司收入包括以下內(nèi)容：

　　(一)利息收入。

　　(二)租賃收入。

　　(三)咨詢收入。

　　(四)匯兌收入。

　　(五)證券發(fā)行收入。

　　(六)其他收入。

　　第七十三條 他人使用本公司的現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)生的利息收入應在收入確認條件滿足時，即公司確認交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司并且收入的金額能夠可靠地計量時，按照他人使用本公司現(xiàn)金資產(chǎn)的時間和適用的利率計算確定。

　　第七十四條 公司對其所提供的業(yè)務確認收入時應區(qū)別情況進行。業(yè)務在同一會計年度內(nèi)開始并完成的，應在完成業(yè)務時確認收入。業(yè)務的開始和完成分屬不同會計年度的，在當年所提供的業(yè)務能夠可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負債表日按合同規(guī)定的期限分期確認相關收入;在當年

　　所提供的業(yè)務成果不能可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生并預計能夠補償的業(yè)務成本金額確認收入，并按相同金額結轉成本，如預計已發(fā)生的業(yè)務成本不能得到補償，則不應確認收入，但應將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用。

　　第七十五條 公司營業(yè)利潤按下列公式計算：

　　營業(yè)利潤=債權重組凈收益+處置資產(chǎn)凈收益

　　+投資凈收益+收入-成本、費用

　　(一)債權重組凈收益=債權重組收益-債權重組損失。

　　債權重組收益，指公司在收回整體債權時，所收到現(xiàn)金超出相應整體債權賬面價值的金額。

　　債權重組損失，指公司在收回整體債權時，所收到資產(chǎn)的公允價值低于相應整體債權賬面價值的金額。

　　(二)處置資產(chǎn)凈收益=處置資產(chǎn)收益-處置資產(chǎn)損失。

　　處置資產(chǎn)收益，指公司出售、轉讓、出租或采用其他方式處置通過債權重組等方式取得的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)和其他資產(chǎn)取得的收益。

　　處置資產(chǎn)損失，指公司出售、轉讓、出租或采用其他方式處置通過債權重組等方式取得的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的損失。

　　(三)投資凈收益=投資收益-投資損失。

　　投資收益，包括到期收回或出售債券投資、計提的長期債券投資利息、出售短期股票投資、轉讓或收回長期股權投資而獲得的收益，以及公司處置待處置股權投資而獲得的收益等。

　　投資損失，包括到期收回或出售債券投資、出售短期股票投資、轉讓或收回長期股權投資或因被投資單位清算而發(fā)生的損失，以及公司處置待處置股權投資而發(fā)生的損失等。

　　第七十六條 公司利潤總額按下列公式計算：

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)外收入是指與公司日常經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。

　　營業(yè)外支出是指與公司日常經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失、出納短款、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

　　第七十七條 公司利潤總額，除國家另有規(guī)定外，按如下順序分配：

　　(一)彌補公司以前年度虧損。

　　(二)提取法定盈余公積金。公司法定盈余公積按利潤(減彌補虧損)的10%提取。法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。

　　(三)根據(jù)國家規(guī)定上繳利潤。

　　第七十八條 公司的法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉增資本，但轉增資本時，以轉增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本的25%為限。

　　第十一章 外幣業(yè)務

　　第七十九條 外幣(記賬本位幣——人民幣以外的貨幣)業(yè)務量較大的公司應實行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額;不實行外幣分賬制的公司，應隨外幣業(yè)務的發(fā)生將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。

　　第八十條 不實行外幣分賬制的，各種外幣金額可采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合為記賬本位幣金額。

　　月份終了，不論實行外幣分賬制還是不實行外幣分賬制，各種外幣賬戶的月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。

　　第八十一條 外幣匯率，以中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準匯價為準;沒有中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準匯價的，根據(jù)美元對人民幣的基準匯價和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要貨幣的匯價進行套算。套算公式為：

　　某種貨幣對 美元對人民幣的基準匯價

　　=---------------

　　人民幣匯價 紐約外匯市場美元對該種貨幣匯價

　　第八十二條 公司辦理外匯買賣業(yè)務發(fā)生的外匯買賣差價，計入當期損益。

　　第八十三條 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣金額與按公司章程、合同約定投入時的外匯匯率折合記賬本位幣金額的差額，計入資本公積。

　　第八十四條 公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前，計入資產(chǎn)的價值;在資產(chǎn)交付使用后，計入當期損益。

　　第八十五條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，計入公司的開辦費。

　　第八十六條 公司各種外幣賬戶的期末余額，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。

　　第十二章 財務會計報告與財務評價

　　第八十七條 財務會計報告是反映公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件，包括會計報表和會計報表附注。

　　第八十八條 會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。公司應當按月編制資產(chǎn)負債表、利潤表等。

　　資產(chǎn)負債表列示公司在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益的類別與金額。資產(chǎn)負債表必須符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益的平衡關系。

　　利潤表應當充分揭示公司經(jīng)營活動所獲得的利潤，提供收入、成本、費用、營業(yè)外收支等數(shù)據(jù)。

　　現(xiàn)金流量表應當充分揭示公司經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等方面的現(xiàn)金流入和流出狀況。

　　其他附表主要包括利潤明細表、利潤分配表、固定資產(chǎn)明細表等，按國家有關規(guī)定及公司的實際需要設置和編報。

　　公司匯總編制的會計報表一律按人民幣進行折算編制，外幣報表作為附表。

　　第八十九條 公司應按國家有關規(guī)定，視其對被投資單位的控制或共同控制的程度，確定合并會計報表的合并范圍并編制合并會計報表，以反映包括母公司和子公司在內(nèi)的整個集團的財務狀況和經(jīng)營成果。

　　第九十條 會計報表附注主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)主要財務會計>策。

　　1.會計制度;

　　2.會計年度;

　　3.記賬本位幣;

　　4.記賬原則和計價基礎;

　　5.外幣業(yè)務核算方法;

　　6.合并會計報表的編制方法;

　　7.債權重組損益確認方法;

　　8.處置資產(chǎn)損益確認方法;

　　9.投資損益確認方法;

　　10.利息收支和其他主要收支確認方法;

　　11.待處置貸款計價方法;

　　12.貸款呆賬準備核算方法;

　　13.短期投資計價方法;

　　14.長期投資-股權投資核算方法，股權投資差異攤銷方法;債券投資計價、折價及溢價攤銷及利息收入計提方法;

　　15.短期投資跌價準備核算方法;

　　16.長期投資減值準備核算方法;

　　17.待處置股權投資計價方法;

　　18.待處置股權投資減值準備核算方法;

　　19.待處置資產(chǎn)計價方法;

　　20.待處置資產(chǎn)減值準備核算方法;

　　21.固定資產(chǎn)計價和折舊方法;

　　22.無形資產(chǎn)計價和攤銷方法;

　　23.與企業(yè)購并有關的商>的會計處理方法;

　　24.利潤分配方法;

　　25.其他需要說明的問題。

　　(二)企業(yè)并購。

　　公司在會計年度內(nèi)收購的企業(yè)及收購價格。

　　(三)待處置貸款和呆賬準備。

　　待處置貸款分類，待處置貸款變化及處置情況(購入貸款，轉入待處置股權投資，轉入待處置資產(chǎn)、收回貸款、核銷呆賬貸款等)，公司在會計年度內(nèi)購入貸款和處置貸款的重大交易，貸款呆賬準備的提取等。

　　(四)待處置股權投資和待處置股權投資減值準備。

　　待處置股權投資分類，待處置股權投資變化及處置情況(從待處置貸款轉入，從待處置資產(chǎn)轉入，轉入待處置資產(chǎn)及收回投資等)，公司在會計年度內(nèi)新增及處置待處置股權投資的重大交易，被投資單位名稱、期限、投資金額、持股比率，待處置股權投資減值準備的提取等。

　　(五)待處置資產(chǎn)和待處置資產(chǎn)減值準備。

　　待處置資產(chǎn)分類，待處置資產(chǎn)變化及處置情況(從待處置貸款轉入，從待處置股權投資轉入，轉入待處置股權投資及出售待處置資產(chǎn)等)，公司在會計年度內(nèi)購入、轉入及處置待處置資產(chǎn)的重大交易，待處置資產(chǎn)減值準備的提取等。

　　(六)短期投資和短期投資跌價準備。

　　短期投資分類，短期投資市價，短期投資跌價準備的提取等。

　　(七)長期投資和長期投資減值準備。

　　長期投資分類，被投資單位名稱、投資期限、投資金額、持股比率等。

　　(八)固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)分類，固定資產(chǎn)及折舊變動情況等。

　　(九)無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)分類，無形資產(chǎn)變動情況等。

　　(十)應付債券。

　　債券名稱、面值、發(fā)行日期、發(fā)行金額、債券期限、本期應付或累計應付利息、已付利息等。

　　(十一)或有事項。

　　(十二)期后事項。

　　(十三)關聯(lián)方及關聯(lián)方交易。

　　第九十一條 公司應當建立健全財務會計報告制度。按月、季、年向主管財政機關等提供財務會計報告。公司年度財務會計報告于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國注冊會計師的查賬報告一并報送主管財政機關。

　　第九十二條 公司應對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果按項目和年度進行總結、評價和考核。

　　根據(jù)公司的業(yè)務特點和建立以經(jīng)濟效益為中心的經(jīng)營機制的需要，設置資產(chǎn)處置率、資產(chǎn)回收率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、資產(chǎn)費用率、人均費用率、資產(chǎn)收益率或凈收益率等指標分別考核資產(chǎn)處置進度、資產(chǎn)回收效益、資產(chǎn)變現(xiàn)狀況、處置資產(chǎn)費用、人均費用水平、資產(chǎn)處置的收益水平。

　　(一)資產(chǎn)處置率。

　　處置資產(chǎn)

　　資產(chǎn)處置率=-------×100%

　　購入和接受資產(chǎn)

　　處置資產(chǎn)指公司當期采取各種方式實際處置的不良資產(chǎn)總額(下同)，等于待處置貸款、待處置貸款表內(nèi)應收利息和購入貸款表外應收利息期末賬面價值之和減期初賬面價值之和。購入和接受資產(chǎn)等于待處置貸款、待處置貸款表內(nèi)應收利息、購入貸款表外應收利息期初賬面價值之和。

　　(二)資產(chǎn)回收率。

　　回收資產(chǎn)

　　資產(chǎn)回收率=----×100%

　　處置資產(chǎn)

　　回收資產(chǎn)指公司當期采取各種方式實際收回的資產(chǎn)，包括收回的現(xiàn)金資產(chǎn)和重組、盤活的非現(xiàn)金資產(chǎn)總額(下同)。

　　(三)資產(chǎn)變現(xiàn)率。

　　回收現(xiàn)金資產(chǎn)

　　資產(chǎn)變現(xiàn)率=------×100%

　　回收資產(chǎn)

　　回收現(xiàn)金資產(chǎn)指公司當期回收資產(chǎn)中的現(xiàn)金資產(chǎn)(下同)。

　　(四)資產(chǎn)費用率。

　　費用

　　資產(chǎn)費用率=----×100%

　　處置資產(chǎn)

　　費用指公司在當期處置不良資產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用支出(下同)，包括人員費用、業(yè)務費用和管理費用。

　　(五)人均費用。

　　費用

　　人均費用(元/人)=----------

　　每月加權平均職工人數(shù)

　　(六)資產(chǎn)收益率或凈收益率。

　　回收資產(chǎn)-費用

　　資產(chǎn)收益率=-------×100%

　　處置資產(chǎn)

　　回收現(xiàn)金資產(chǎn)-費用

　　資產(chǎn)凈收益率=---------×100%

　　處置資產(chǎn)

　　第十三章 公司清算

　　第九十三條 公司按照法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理公司財產(chǎn);編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理公司的債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;以及處置公司的剩余財產(chǎn)等。

　　第九十四條 公司清算的財產(chǎn)包括宣布終止時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。

　　已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價值超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置公司財產(chǎn)。

　　第九十五條 清算財產(chǎn)的作價以重估價值或變現(xiàn)價值為依據(jù)。

　　第九十六條 公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入公司清算損益。

　　第九十七條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效：

　　(一)>匿、私分或者無償轉讓財產(chǎn)。

　　(二)非正常壓價處理財產(chǎn)。

　　(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保。

　　(四)對未到期債務提前清償。

　　(五)放棄自己的債權。

　　清算機構有權追回公司財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬。

　　第九十八條 清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用包括清算期間發(fā)生的清算機構的人員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

　　第九十九條 公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務：

　　(一)應付未付的職工工資、社會保險費用。

　　(二)應繳未繳國家的款項。

　　(三)尚未償付的債務。

　　不足以清償同一順序債務的，按比例清償。

　　第一百條 公司清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，歸還投資者。

　　第一百零一條 公司清算完畢，清算機構應當出具清算報告，并編制清算期間收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管財政機關。

　　第十四章 附則

　　第一百零>條 本制度由財政部負責解釋。

　　第一百零三條 公司按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結合公司實際情況，制定內(nèi)部財務管理辦法，并報財政部備案。

　　第一百零四條 本制度自2000年1月1日起施行。

　　附表：

　　固定資產(chǎn)分類折舊年限表

　　一、房屋及其他建>物

　　1.營業(yè)用房 30～40年

　　非營業(yè)用房 35～45年

　　簡易房 5～10年

　　2.建>物 15～25年

　　二、機器設備

　　1.機械設備 10～14年

　　2.動力設備 11～18年

　　3.通訊設備 5～10年

　　4.電子設備 3～10年

　　5.電器設備 5～10年

　　6.安全防衛(wèi)設備 5～10年

　　7.辦公設備 5～8年

　　三、交通運輸設備

　　1.專用運鈔車 4～7年

　　2.其他運輸設備 6～12年

　　財政部 中華人民共和國財政部