第一條 凡國(guó)營(yíng)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得, 除另有規(guī)定者外, 都應(yīng)依照本條例的規(guī)定繳納所得稅。
第二條 實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)營(yíng)企業(yè),為所得稅納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。
聯(lián)營(yíng)企業(yè)先分配所得的,以投資各方(包括行政、事業(yè)及其他單位)為納稅人。
第三條 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù), 是應(yīng)納稅所得額。 納稅人每一納稅年度的收入總額(包括營(yíng)業(yè)外收入)減除成本、費(fèi)用、國(guó)家允許在所得稅前列支的稅金和營(yíng)業(yè)外支出后,其余額為應(yīng)納稅所得額。
各項(xiàng)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)按照《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本
管理?xiàng)l例》和財(cái)政部制定或批準(zhǔn)的國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。
第四條 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率分為:
一、 大中型企業(yè),適用55%的固定比例稅率。
二、 小型企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)和營(yíng)業(yè)性的賓館、飯店、招待所等,適用八級(jí)超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。
大中型和小型企業(yè)的劃分,按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第五條 納稅人遇有特殊情況, 按規(guī)定繳納所得稅確有困難, 需要減稅、免稅的,可以提出申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后逐級(jí)上報(bào)。省級(jí)以下企業(yè),報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);省級(jí)和中央級(jí)企業(yè),報(bào)經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
需要統(tǒng)一減稅、免稅的,由財(cái)政部確定。
第六條 納稅人在某一年度發(fā)生虧損的, 可以提出申請(qǐng), 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí),按照國(guó)家規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,從其下一年度的所得中,給予一定數(shù)額抵補(bǔ)。一年抵補(bǔ)不足的,可以結(jié)轉(zhuǎn)次年抵補(bǔ),但連續(xù)抵補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
第七條 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅按年征收,按期預(yù)繳。稅額的計(jì)算方法如下:
一、 適用55%固定比例稅率的,為應(yīng)納稅所得額乘稅率。
二、 適用八級(jí)超額累進(jìn)稅率的,預(yù)繳稅款時(shí),應(yīng)將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額,換算為全年應(yīng)納稅所得額, 求得全年應(yīng)納稅額, 再換算為當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅額,求得本月應(yīng)納稅額。
第八條 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅, 按日、 按旬或按月預(yù)繳本月稅款,按月、按季結(jié)算,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。具體納稅期限,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)繳稅額的大小,分別核定。
第九條 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅,由納稅人就地繳納。下列情況除外:
一、 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),按其隸屬關(guān)系回原地繳納。
二、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得先分給投資各方的,由投資各方在其所在地繳納。
三、 鐵路運(yùn)營(yíng)、 金融、 保險(xiǎn)企業(yè)和國(guó)家醫(yī)藥管理局直屬企業(yè),分別由鐵道部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行、中國(guó)國(guó)際信托投資公司、中國(guó)人民保險(xiǎn)總公司、國(guó)家醫(yī)藥管理局集中繳納。
第十條 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額,應(yīng)按照國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度審查、核定。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,不得核減應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。擅自核減的,一律無(wú)效。
第十二條 納稅人應(yīng)于經(jīng)營(yíng)開始之日起三十日內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
第十三條 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)合并、聯(lián)合、分設(shè)、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移、停業(yè)的納稅人,應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷登記的手續(xù),并清繳應(yīng)納的稅款。
第十四條 納稅人不論經(jīng)營(yíng)情況如何, 應(yīng)在每月終了后十日內(nèi), 年度終了后三十五日內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表。年度、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃,應(yīng)在上報(bào)主管部門的同時(shí),報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
第十五條 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)而不按照規(guī)定申報(bào)納稅,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定其應(yīng)納稅額。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)行檢查。納稅人及其所屬企業(yè)必須據(jù)實(shí)報(bào)告,并提供帳冊(cè)、憑證、單據(jù)和有關(guān)資料,不得隱瞞或者拒絕。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其保密。
第十七條 納稅人必須建立與健全帳冊(cè),正確計(jì)算盈虧。稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)有虛列成本、亂攤費(fèi)用、瞞報(bào)收入等違反《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和違反國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的,有權(quán)按照規(guī)定調(diào)整其應(yīng)納稅所得額,限期追補(bǔ)少繳的稅款。
第十八條 納稅人必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限繳納稅款。 逾期不繳的, 除限期追繳外,并從滯納之日起,按日加收滯納稅款5‰的滯納金。
稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人催繳稅款無(wú)效時(shí),可以通知其開戶銀行扣繳入庫(kù)。
第十九條 納稅人違反本條例第十二條、 第十三條、 第十四條、第十六條規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情處以五千元以下的罰款; 隱匿所得額或申報(bào)不實(shí)的,除限期追繳應(yīng)納稅款外,并可酌情處以應(yīng)納稅款一倍以下的罰款。偷稅、抗稅情節(jié)嚴(yán)重,觸犯刑律的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十條 納稅人如不依照本條例的規(guī)定納稅, 任何人都可以檢舉揭發(fā), 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)處理后,可按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)檢舉揭發(fā)人,并為其保密。
第二十一條 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定納稅, 然后向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。納稅人對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議不服時(shí),可以向人民法院起訴。
第二十二條 本條例的實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。
第二十三條 本條例自一九八四年十月一日起試行。
附:八級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率表
級(jí) 次 應(yīng)納稅所得額級(jí)距 稅 率 速算扣除數(shù)
?。ァ 。ㄔ?br/>?。薄∪晁妙~在1,000元以下的 ?。保啊 。?br/>?。病∪晁妙~超過(guò)1,000元至3,500元的部分 20 ?。保埃?br/>?。场∪晁妙~超過(guò)3,500元至10,000元的部分 ?。玻浮 。常福?br/> 4 全年所得額超過(guò)10,000元至25,000元的部分 ?。常怠 。薄。埃福?br/>?。怠∪晁妙~超過(guò)25,000元至50,000元的部分 ?。矗病 。病。福常?br/> 6 全年所得額超過(guò)50,000元至100,000元的部分 48 5?。福常?br/> 7 全年所得額超過(guò)100,000元至200,000元的部分53?。保啊。福常?br/>?。浮∪晁妙~在200,000元以上的部分 ?。担怠。保础。福常?br/>注:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
* 被1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第137號(hào)發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》明令廢止。